2018年6月29日，全國人大官網公布了「關於《中華人民共和國個人所得稅法 修正案（草案）》的說明」，其中，首次將「子女教育支出」列入專項附加扣除。由於我國已經普及了九年義務教育免費制度，也就是說「子女教育支出」更多體現在非九年義務教育階段，包括學前教育和高等教育，尤其是學前教育階段的幼兒園和早教支出，因此，這次個稅改革通常被解讀為生育友好型的個稅改革。
不過，個稅修正案說明全文並沒有對「子女教育支出」做詳細說明，由於「子女教育支出」涉及子女教育的起始時間和結束時間、教育支出的內容和範圍、子女概念的界定尤其是子女數量的規定等內容，因此，需要對「子女教育支出」進行量化，否則作為個稅專項附加扣除的「子女教育支出」將難以操作。
量化「子女教育支出」需要考慮如下幾個因素：
首先，要考慮子女教育的終止時間。
從國際經驗來看，有的國家的子女教育的終止時間是20歲，有的16歲，也有的國家從接受教育的內容來判斷，比如在英國，如果是20歲但依然還在接受政府許可的教育或培訓依然可以享受稅收減免。因為孩子的智力成熟時間不同，單純以某一個年齡限制未必合適。考慮到中國教育體系，建議子女在本科階段完成後即終止個稅減免。正常為6歲上學，小學5年，初中3年，高中3年，大學4年，也就是說正常21歲大學畢業，可以考慮以21歲為終止時間，當然，如果25歲之前依然還在接受大學本科教育，也可以考慮繼續個稅減免。
其次，要考慮子女教育的起始時間。
國外並沒有對起始年齡進行規定，基本上從一出生就可以視為教育的開始，也就是說早教的投入也納入到子女稅收減免範圍。考慮到我國的教育體系，通常從小學計算子女正式教育的開始。如果單純考慮九年義務教育和高等教育，因為九年義務教育是免費的，那麼個稅在子女教育支出上的效果將大打折扣，無法發揮稅收的調節作用。因此，建議將「子女教育支出」的範圍從早教（0-3歲）階段開始，至少從幼兒園開始。
第三，要考慮子女教育支出的內容和範圍。
教育支出的內容和範圍還涉及到對兒童參加各種夏令營、暑期學校、遊學、少年班（比如遊泳、滑雪、騎馬、鋼琴、舞蹈、奧數等培訓班）的認定。如果要細化教育支出，應從國家層面對部分項目進行認定，提出子女教育支出的許可範圍的目錄或清單。通過國家認定也有助於正確引導兒童教育的內容。
第四，要考慮關於子女界定和數量。
通常，子女應該是納稅人直接監護的子女、收養子女、孫子女、外孫女、以及因其他原因被法律認定的被監護人。離婚夫婦的子女根據法院判決和協議分享減稅額度。一個兒童只能被一個或一對監護人（夫妻）申報。也就是說一個兒童的個稅減免，可以由夫妻雙方共同申報，也可以夫妻分開申報，也可以由夫妻和其他參與監護的監護人申報，但是每個兒童的申報額度是固定的，只能在申報人中共享。如果三個人申報一個兒童，那麼三個申報人平均享受一個兒童的減免額度。
第五，要考慮國際經驗。
在全球低生育率時代，世界各國為了提升生育水平，基本都採取了各式各樣的生育友好型福利政策，其中稅收減免得到廣泛使用。
以英國為例，英國針對孩子的稅收減免有兩類，一類是從工作稅中減免孩子照護稅。納稅人直接申報在孩子上的花費，包括錢、衣物、生日和聖誕節禮物、食物和零花錢。孩子花費的70%的可以申請減免。只有一個孩子的納稅人每周最多可減免175英鎊，兩個及以上孩子的納稅人每周最多可以減免300英鎊。一年下來，只有一個孩子的納稅人最多可減免9100英鎊，有兩個孩子及以上的納稅人一年最多可減免15600英鎊。
英國採取的另外一類是由家庭申報的孩子稅收減免（Child Tax Credit rates）。這類稅收減免不需要以工作為前提條件，只需要有16歲以下兒童或者20歲但依然在基本教育和培訓階段，可以申請孩子稅收減免。這個孩子可以是收養的孩子。每個家庭的兒童稅收減免的基本額度最多為545英鎊，除此之外，每個孩子的基本稅收減免最多可申請到2780英鎊。如果有殘疾兒可以申請更多稅收減免。稅收減免不影響孩子的其他福利。
在美國，家庭只要有一個17歲以下的孩子每年最多可以申請2000美金的退稅，但是，如果夫妻雙方的收入高於11萬美金（夫妻分開報稅，每人5.5萬美金；單身超過7.5萬美金），收入每增加1000美金退稅就會減少50美金。
在美國還可以享受兒童照料稅收優惠政策，即父母可以用孩子的照料花費來申請退稅。如果夫妻雙方有13歲以下的兒童且因工作原因無暇照顧而交給託兒所或者僱人照料（可以是自己的任何20歲及以上的親戚），費用可以申請抵免。如果夫妻雙方的年收入在1.5萬美元以下，可以抵免花費的35%（每個孩子照料費用最多3000美元，兩個及以上最多6000美元，超出部分將不納入抵免額度範圍）。隨著收入的增加，抵免的比例會逐漸減少，如果兩人的年收入超過4.3萬美元（沒有上限），抵免比率統一為20%。
此外，美國還有專門針對低勞動收入者的且與孩子數量直接相關的稅收優惠政策（EITC退稅）。根據EITC 2017年標準，如果有一個孩子的家庭可以享受3400美元的稅收減免，2個孩子的家庭可以享受5616美元的退稅，3個及以上孩子的家庭可以享受6318美元的稅收優惠。根據這個政策，基本上保障了中低收入家庭的孩子撫養問題，所以即使家庭收入不高，多生育了幾個孩子，生活質量並不會有很大影響。2017年，美國有2700萬工人和家庭享受了650億的孩子稅收減免。
表1 2017年美國收入所得稅減免收入上線和最大減免額度
Source: https://www.eitc.irs.gov.
澳大利亞採取的是家庭稅收福利政策，該政策分為Part A和Part B兩類。Part A適用所有家庭，根據家庭收入、孩子年齡大小以及孩子的數量來享受稅收補貼。Part B是給那些單親家庭或者夫妻其中一方沒有工作或者收入低的家庭的稅收補貼。總體而言，孩子越多得到的補貼越多。根據該政策，家庭收入不到7萬元的家庭每年可以給每一個受撫養的子女申請5200美金的稅收補貼。當然，每年有成千上萬隻繳納了9000美元所得稅的家庭卻被授予返還相同金額的家庭稅收福利金。但是，通過先徵收後返還的方式不僅增加的行政成本，而且低效率。澳大利亞正準備通過直接減免稅收取代家庭稅收福利金。
第六，要考慮個稅減免的計算方法。
目前針對生育的稅收減免基本有兩種做法：一是稅前扣除法，即在納稅基數上進行基本扣除，也就是說在扣除納稅起徵點的基礎上再進行扣除然後根據遞進稅率計算稅收；二是稅後減免或退稅法，即根據稅收計算法核算後的稅收額度中直接免除，或者由納稅人申報減免項，到期後退還給納稅人。不過，兒童退稅政策目前普遍得到詬病，因為這種通過先徵收後退還的方式雖然具有監管的效果卻增加了大量的行政成本，而且低效，建議採取稅前扣除法。
綜合上述因素，考慮中國實際，尤其是中國地區之間的經濟社會發展水平差異較大，不同幼兒園、不同家庭的子女教育支出存在較大差異。而且要量化具體的教育支出存在難度，如果採取稅後申報減免的做法，不僅增加行政成本，而且地區差異也會帶來很多操作上的困擾。因此，從全國層面來看，建議給出一個基本扣除額度，比如建議每月每個孩子至少1000元的子女教育支出專項扣除。此外，考慮到老年人口的照料，應該分別為每個老人每月1000元養老支出專項扣除。針對孩子的個稅減免，夫妻雙方共享額度，單親家庭享受全部額度，而針對老人的個稅減免，實際贍養老人的子女享受個稅減免。