本文約3,265字，涵蓋了自僱人士報稅常見的8個領域的問題，閱讀大約需要12分鐘。
2020基本過半，再不總結過去、展望未來就又得等明年了。儘管稅季這個把月我們全體頭髮掉得比爸爸還少，熬夜熬得比爺爺都老，但為了慶祝JKtax有了自己的經群，我還是打算寫個總結，集中聊聊今年報稅中各位地產經紀最喜聞樂見的幾個話題，諸如「報稅到底截止在哪一天啊「這種。
說到截止日期，去年不知哪位小編發了一篇報稅網文，惹得一大堆朋友來問我，為啥報稅改到4月15日截止了，莫不是CRA有了新舉措？嚇我一跳之後才發現，原來這位小編摘了一篇美國稅的文章，4月15日是美國個稅截止日期。
由此可見，網絡時代的碎片信息很容易把人帶歪。我們在各種媒體上獲取的零碎知識都是帶有上下文的。突然發現一個帖子好牛，趕緊mark一下，然後它就死在你的收藏夾裡了。殊不知保存的內容是斷層的，局限於字表，忽略了上下文中提到的各種限制條件。
好了，進入正題。
對於自僱報稅，「普遍適用」的原則如下：
如果一筆費用是為了賺取生意收入而發生，並且發生的情形和金額均合理，則可用來抵減該生意收入。注意：法律條文喜歡對同一事項先規定「普遍適用「的規範，然後再列出各種「例外」。讀題要讀全，籤合同要看小字部分，那些限制條件都在小字的「例外」這裡。
一，保留記錄、保留記錄、保留記錄不少人有保留記錄的好習慣。一個人保留記錄往往因為在乎，因為重要，因為不舍，不想隨著時間的流逝而不記得曾經走過的路，性格使然。當然也有為留下實錘方便以後打臉的。
我保留記錄是因為記性不好。
你要是連個微信記錄都知道存檔備份，為什麼重要的生意記錄就不能好好保留呢？CRA的積年老吏查起帳來，手段非常細膩。帳上收進支出，每一筆都要落到實處。
自僱人士必須保留的生意記錄包括：
稅法要求以上保留6年，以備抽查。
比如，2020年4月我報了2019的個人稅，這些報稅文檔和證明材料至少要保留至2026年12月31日。若你非得在6年內銷毀，可用 T137 Request For Destruction of Books and Records 跟CRA申請。
再就是要把個人和生意記錄分開，理由就不細說了。
二，生意用車 Motor vehicle自僱人士多有生意用車。CRA審計一定會要求看行車記錄，這叫 business travel log 或 mileage log。行車記錄不是指車子上的黑匣子，那是你記錄行駛過程中的影像資料的。CRA要看的是為了生意跑了多少裡程，這些生意裡程佔全年總裡程的百分比是啥，由此判定自僱人士申報的車費是不是合理。
一本合格的行車裡程記錄至少應包括：
1月1日，記下車子的 odometre reading，這是新一年的起點；
日期、出發地、目的地、行程目的（必須和生意相關）、兩點之間的公裡數；
每次出發都把上面幾點記下來，就像系安全帶一樣養成習慣，從1月1日記到12月31日；
12月31日，記下車子的 odemetre reading，這是一年的終點；
用全年生意公裡數/全年行車總公裡數 = 生意用車%。
舉個例子：
大衛2019全年開了4萬公裡, 經查 mileage log book 算出為生意跑了3萬公裡。30000/40000= 75% 這意味著大衛可以抵減 75%的車費。
車費包括：
租車leasing cost, 抵扣上限為 $800+HST 每月；2017年之後finance的車子的 car loan interest 抵扣上限是 $300 每月。
欲了解更多請參看另一篇租車還是買車。
大衛全年車子各種費用合計花費 6000塊，可以在稅表上抵掉6000*75% = $4500 的生意用車費
三，家庭辦公室 Business use of home先看是否滿足幾個硬性條件：
家中圈出一小塊區域，專門用來辦公、見客戶、談生意 – 專區專用 – room or rooms – used in a business and for no other purpose；
該區域必須是生意的主要發源地，是你平時跟客戶談事兒的地方 – principal place of business;
該區還必須是 on a regular and continuous basis 正常地、定期地、持續地、用作經營生意。比如，一個按摩師在家服務客人，平均每天按5人，一周5天，算滿足這條。一個地產經紀平均一周只在家中會見一兩次客戶談談地產大趨勢是不行的。
如果上面全部都滿足，按照這個區域的面積佔整個房子的比例，可以抵減下列費用：
注意，上面我沒寫水費，想必客戶最多喝杯茶就走，不會在你家談完生意還順便洗個澡。但是，在家中經營 child care 的可以申報水費，因為小孩子日常洗手、吃飯、換尿布、玩水、這類活動用水多合情合理。
另外， 用 business use of home 最多只能將生意收入抵減到零，不能製造或加大生意虧損。當年沒有用完的，可以順延至下一年接續抵減該生意收入。
舉個例子：
娜娜在家中地下室開了一個美容護膚的小生意。開業頭兩年一直都在虧損，business use of home 算下來有 1600塊 但是用不上 – 因為已經是虧損了。到了第三年終於盈利 1500加幣。之前未曾用上的business use of home 1600 現在可用來衝減這 1500的盈利。將第三年的生意收入抵減到零之後還有富餘 100塊，仍然可以繼續 carry forward。
但是，到了第四年娜娜改行了，她在地下室做手工珠寶DIY。之前carry forward來的 100塊的 business use of home 卻不能用來衝抵新生意的收入，因為不是同一個生意。
最後， 申報 business use of home 要把握好比例， business use 面積過高、為了home office 而對房子進行了結構上的改變、提了CCA， 都會影響 principal residence 的資格，不要因小失大。
四，禮物 Gift and promotion為開展生意而給客戶或潛在客戶送小禮物、紀念品、promotion 用品，只要送禮的情形和金額都符合常理，可以抵扣。
稅務局對送禮的數量和金額沒有硬性規定，只要符合情理。情理呢是個見仁見智的東西。權衡的方式很簡單，角色扮演把自己當作CRA的審計人員，思考一下這種類型的生意，一年就賺這麼多，送客戶或潛在客戶某種禮物，情理上是否合適，價值上是否說得過去。禮物有沒有難以解釋的personal element 。
現實世界裡，我收到過morris牙醫寄來的電影票，也收到過保險經紀送的紅酒，和RESP代理給孩子帶來的小玩具。無論從情理還是金額上，都符合常理。
但是，20年來我換了6個房子，從未有地產經紀送我紅木家具、LV包、床上用品、提芬妮項鍊和高檔內衣褲。那誰誰，自己琢磨。
五，差旅費 Travel expense大衛在2019飛美國參加了一場關於「奧蘭多度假屋專賣」的會議，目的是為了打開國際市場，促銷大鵬地產在奧蘭多的合作新盤，差旅費可以抵扣。
大衛透露：飛美國原本為了探望在那讀書的弟弟，結果趕上房展會，被公司安排順路參加，費用該怎麼算？
旅行的首要目的若是「因私」，差旅費不可抵。但是後期參加房展會的花銷和地產行業相關，可抵。
大衛繼續：太太孩子也一起去了，她們的費用怎麼算？
家人跟著一起去奧蘭多純屬私遊，不能抵。太太若也是地產經紀，一同出席了房展，目的是為了增強生意，相關費用則可抵。注意保留出席展會的證據來解釋必要性。
六，個人用品個人平日的穿著打扮的花銷屬 personal expense，比如西裝、職業裝、定製費、包包、乾洗費、美容美髮費等，不能抵扣。
魁省對女律師上庭有著嚴格的服飾要求：「the female attorney or female articled student shall wear a sober skirt or trousers with a blouse and jacket, dress or tailor-made suit.」 既然是明文要求，女律師 Thérèse Desgagné 特意購置了黑色套裝專門上庭穿，並在報稅時作為 business expense 申報並逐年提取了折舊。CRA及時出現，購置的西裝全部被 disallow。Thérèse 不信這個邪，毫不猶豫偕CRA上了庭。法官評論，儘管是黑色，但不妨礙你日常穿啊 「in general at work or elsewhere. It is not very specialized clothing or a uniform.」 還是支持了CRA的決定。
律師的金剛鑽兒尚且不好使，我們自家的瓷器就別拿著出門亂逛了。
七，分期預付 installment自僱人士由於平時沒有僱主給進行 tax withhold at source, 或者withhold 不足，要留心是否被要求分期預付 – tax instalment。
無論 income tax 還是 HST，同時滿足下面2個條件的， 必須進行分期預付（按季度 在3月15日、6月15日、9月15日、12月15日 各付一次）：
CRA有個官方表格，請用 2019 Notice of Assessment上面的數字去估算2020是否有必要交 instalment. 該交而未交的有罰金和利息。
可參考另一篇 HST intalment Interest 的困惑。
八，重要日子這幾個日子如果記在心上將會大幅度提升你的人生幸福感：
太太的生日 + 結婚紀念日+孩子的各種比賽日 + 畢業典禮
2月29日 – 最後一天出 T4、T4A、T5 … 買RRSP
3月15日 – 交 instalment 1
4月30日 – 個人稅報稅截止日，個人交稅截止日 （今年疫情有延期。以後不會了）
6月15日 – 自僱人士和配偶報稅截止日；交 instalment 2
9月15日 – 交 instalment 3
12月15日 – 交 instalment 4
12月31日 – 總結全年，在家整理歸類收據，出門找個好會計
馬雲，Carol Ma，加拿大特許專業會計師。2006–2014年就職於加拿大聯邦稅務局(CRA)，先後擔任中小企業稅務審計部 (Audit Division)地下經濟審計官、重案調查部 (Investigation/Enforcement Division)特殊犯罪收入調查官、稅案申訴部(Appeals Division) 稅務申訴裁決官。2014年加盟 Tax Solutions Canada 出任 Tax Manager，2015年成立JKtax暨馬雲會計師事務所。辦公室電話 905-940-1999；郵件 admin@jktax.ca；辦公微信 jkre-danny