起徵點≠免稅額:增值稅起徵點與免稅額之間有3點不同

2020-12-23 生活與稅務

為支持小微企業發展，現行增值稅優惠政策規定，對月銷售額10萬元以下（含本數）或季度銷售額30萬元（含本數）的增值稅小規模納稅人，免徵增值稅。

據此，很多中小企業的老闆認為，增值稅的起徵點是月銷售額10萬元，超過10萬元才需要繳納增值稅。

這種說法正確嗎？

實際上，這種說法是不對的，混同了增值稅起徵點和增值稅免稅額。

增值稅起徵點，根據《財政部關於修改<中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則>和<中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則>的決定》(財政部令第65號)規定，銷售貨物或應稅勞務的，為月銷售額5000-20000元，按次納稅的，為每次(日)銷售額300-500元。

增值稅免稅額，根據《財政部 稅務總局關於實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）的規定，自2019年1月1日至2021年12月31日，對月銷售額10萬元以下（含本數）的增值稅小規模納稅人，免徵增值稅。

兩者之間的差異，主要存在3個方面：

01對象不同

增值稅起徵點，根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則 》第三十七條的規定， 適用範圍限於個人。個人是指個體工商戶和其他個人。

增值稅免稅額，針對的對象是增值稅小規模納稅人，具體包括未達到一般納稅人標準的納稅人、其他個人、非企業性單位、不經常發生應稅行為的企業。

02金額不同

增值稅起徵點，根據 財政部令第65號的規定，自2011年11月1日起，調整為： (一)銷售貨物的，為月銷售額5000-20000元；(二)銷售應稅勞務的，為月銷售額5000-20000元；(三)按次納稅的，為每次(日)銷售額300-500元。各省、自治區、直轄市財政廳（局）稅務局應在規定的幅度內，根據實際情況確定本地區適用的起徵點，並報財政部、國家稅務總局備案。以廣東省為例，其適用的起徵點取了幅度範圍的上限。增值稅免稅額，先後經歷了幾次變化，2013年8月1日-2014年9月30日，月銷售額2萬元。2014年10月1日-2018年12月31日，月銷售額3萬元，2019年1月1日至2021年12月31日，月銷售額10萬元。

03期限不同

增值稅起徵點的規定來源於《中華人民共和國增值稅暫行條例》，只要增值稅這個稅種不被廢除，增值稅起徵點就會長期存在，雖然具體金額幅度會隨經濟發展水平而有所調整。

增值稅免稅額，主要支持小微企業發展，面向增值稅小規模納稅人，現行優惠政策執行期限是從2019年1月1日至2021年12月31日，隨著經濟形勢的轉變以及企業經營狀況的好轉，優惠政策到期後可能延續也有可能終止，政策期限存在不確定性。

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