警惕!這樣的會計分錄,稅局一查就要補稅!

今天整理了幾個自作主張、自作聰明、自欺欺人的會計分錄~會計們可以吸取經驗教訓，我們來看看：

深圳市地稅局第五稽查局在對某公司的稅務稽查中發現，該公司「其他應收款」科目明細帳顯示，某個人股東於2009年向公司借款350餘萬元用於購買房產，款項一直沒有歸還。根據國家稅收法律法規規定，納稅年度內個人投資者從其投資企業（個人獨資企業、合夥企業除外）借款，在該納稅年度終了後既不歸還，又未用於企業生產經營的，其未歸還的借款可視為企業對個人投資者的紅利分配，依照「利息、股息、紅利所得」項目計徵個人所得稅。該規定同樣適用於企業投資者個人、投資者家庭成員或企業其他人員向企業借款用於購買房屋及其他財產，將所有權登記為投資者、投資者家庭成員或企業其他人員，且借款年度終了後未歸還借款的情況。根據上述規定，深圳市地稅局第五稽查局對該公司股東借款依照「利息、股息、紅利所得」項目計徵個人所得稅，責令該公司將應扣未扣稅款70餘萬元扣繳入庫，並對少扣繳稅款處以百分之五十的罰款約35萬元。稅局一翻憑證，一看這個分錄，二話不說，兩字：補稅。12.31日還了，第二天就又借走了……此類性格分錄就屬於自作聰明，稅局一眼就能看出來你打的是什麼主意。深圳市地稅局第三稽查局稽查人員在對某技術公司稅務檢查過程中發現，該公司以轉租的方式收取租金衝減管理費，少繳納稅金及附加1008元，未按規定開具發票18000元。該局依法對這家公司做出了稅務處理決定，追繳其少繳納的稅金及附加1008元，並對其處以0.5倍的罰款481.5元，對其未按規定開具發票的行為處以500元的罰款。
實務中確實存在這個現象（帳務處理無準則，科目選擇看稅收，借貸相等就行了。）以上稽查案件可能是會計確實不知道需要確認收入，可能就是明知道自作主張地衝費用。帳務處理還是需要（心中有準則，稅會協同做，風險可把握，分錄無話說），不可自作主張。深圳市地方稅務局第二稽查局接到群眾舉報，指某行業協會存在發放年終獎及變相發放物品未扣繳個人所得稅等若干涉稅問題。經多方收集證據，稅務機關最終對該單位應扣未扣個人所得稅的行為作出了補稅、罰款、加收滯納金近300萬元的稅務處理決定。在對該單位的突擊檢查中，檢查人員從財務電腦中發現大量的「元旦福利發放表」、「端午福利發放表」等涉稅資料。經與工資薪金發放和個稅扣稅記錄比對，發現該單位沒有將上述福利併入工資薪金所得代扣代繳個人所得稅。在稅法的威嚴和確鑿的證據下，財務人員不得不承認，該單位一直採取購物卡的形式發放員工的福利。為了少繳稅款，單位要求出售購物卡的大型商場開出「辦公用品」、「勞保用品」發票，並以此衝帳。檢查人員乘勝追擊，進一步發現查實該單位虛列名單發放專家費，少扣繳勞務報酬個人所得稅等違法事實，並依法進行了相應的處罰。諸如此類的科目都是穿上馬甲，別以為給會計科目找個組織就可以任性的做帳，此類分錄的主要特徵就是給科目帶個帽子，讓其矇混過關，讓其在所得稅前扣除。會計科目隨便你怎麼寫，但是科目背後的支撐材料，真實發生的支撐資料，稅局管你科目是啥，你就是把這些費用列入到黨的活動經費中，如果不是真實發生照查不誤。實務中如同以上稅案的問題似乎比較多，那麼其他人這麼做，是不是代表就可以這麼做呢？這顯然是不行的。首先做這個分錄的時候自己借貸是平的，其次稅局對這些年年月月都是重點關注的，分錄擺明了就是自欺欺人。

來源：建築業營改增中心、財稅新鮮事兒、會計家等；轉載請註明以上信息。

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