一、單項選擇題
1.下列各項中，不屬於企業需要將無形資產做報廢處理的情形的是（ ）。
A.無形資產已被其他新技術所替代
B.超過法律保護期限
C.無形資產在經營或維護中所需的現金支出遠遠高於最初的預算
D.預期不能再為企業帶來經濟利益
2.東明公司自行研發一項專利技術，至2×14年1月1日完工，共發生支出1500萬元，其中符合資本化條件的支出為1200萬元。東明公司預計該專利技術的使用年限為15年，按照直線法計提攤銷金額，預計淨殘值為0。東明公司與明達公司籤訂合同，約定5年後，東明公司將該無形資產出租給明達公司，租賃期為3年，年租金為200萬元。假定不考慮其他因素，東明公司2×15年計提的攤銷金額為（ ）。
A.80萬元
B.100萬元
C.120萬元
D.50萬元
3.2×10年1月1日，甲公司以銀行存款5000萬元購入一項無形資產並投入使用。該項無形資產預計可使用年限為10年，採用直線法攤銷。2×10年末和2×11年末，預計該項無形資產的可收回金額分別為4320萬元和3200萬元。甲公司於每年末對無形資產計提減值準備，計提減值準備後，原預計使用年限不變。假定不考慮其他因素，甲公司該項無形資產2×12年7月1日的帳面價值為（ ）。
A.2800萬元
B.2900萬元
C.3000萬元
D.3750萬元
4.下列有關自行開發無形資產發生的研發支出的處理方法中，表述不正確的是（ ）。
A.企業自行開發無形資產發生的研發支出，不滿足資本化條件的，借記「管理費用」科目，滿足資本化條件的，借記「無形資產」科目
B.企業自行開發無形資產發生的研發支出，不滿足資本化條件的，借記「研發支出——費用化支出」科目
C.企業自行開發無形資產發生的研發支出，期末應將「研發支出——費用化支出」科目的餘額，轉入「管理費用」科目
D.企業自行開發無形資產發生的研發支出，當研究開發項目達到預定用途時，應按「研發支出——資本化支出」科目的餘額，轉入無形資產
5.2×09年7月1日，安達公司以銀行存款666萬元購入一項無形資產，其預計使用年限為6年，採用直線法攤銷。2×09年末安達公司預計該無形資產的可收回金額為550萬元。假定該公司於每年年末對無形資產計提減值準備，計提減值準備後，原預計的使用年限和攤銷方式保持不變，不考慮其他因素。2×10年7月30日安達公司以460萬的價款將無形資產出售，價款已存入銀行。該項無形資產的處置損益是（ ）。
A.－40萬元
B.－63萬元
C.－37.5萬元
D.－45萬元
6.下列關於甲公司無形資產相關處理的表述中，不正確的是（ ）。
A.具有融資性質分期付款購入的專利權應以支付總價款的現值和相關稅費之和入帳
B.自行研發的成本管理軟體發生的支出先通過「研發支出」科目核算
C.自行研發的成本管理軟體研究階段的支出全部計入無形資產成本
D.自行研發無形資產申請專利支付的註冊費、律師費應該計入無形資產的成本
7.下列關於無形資產的表述中，正確的是（ ）。
A.企業自創商譽、自創品牌及報刊名等可以確認為無形資產
B.企業內部研究開發項目開發階段的支出應該全部確認為無形資產
C.支付土地出讓金獲得的用於自用辦公樓建造的土地使用權應確認為無形資產
D.企業合併中形成的商譽應該確認為無形資產
8.下列關於自行開發無形資產的表述中，不正確的是（ ）。
A.研究和開發階段的目標不同、對象不同、風險不同、結果不同
B.研究階段的支出，應於發生時記入「研發支出」科目，期末再將研發支出科目歸集的費用化支出金額轉入「管理費用」科目
C.完成該無形資產以使其能夠使用或出售，在技術上具有可行性，且具有完成該無形資產並使用或出售的意圖的內部開發支出，不一定屬於資本化支出
D.為運行該無形資產所發生的培訓支出應予以資本化，計入研發支出——資本化支出
二、多項選擇題
9.企業自行研發無形資產滿足資本化的條件包括（ ）。
A.歸屬於開發階段的支出能夠可靠地計量
B.具有完成並使用或出售的意圖
C.有足夠的技術、財務資源和其他資源支持，並有能力使用或出售該無形資產
D.完成開發後的使用或出售在技術上可行
10.下列關於使用壽命不確定的無形資產的表述中，正確的有（ ）。
A.當有證據表明其使用壽命有限時，應作為前期差錯更正處理
B.至少應當於每年年度終了進行減值測試
C.每個會計期間應對其使用壽命進行覆核
D.採用直線法進行攤銷
11.下列有關土地使用權的業務，影響營業利潤的有（ ）。
A.一般工業企業出售土地使用權取得的收益
B.一般工業企業出租土地使用權取得的收益
C.用於建造自用辦公樓的土地使用權建造期間計提的攤銷
D.對外出租的土地使用權在出租期間計提的攤銷
12.下列關於無形資產處置的說法中，正確的有（ ）。
A.無形資產預期不能為企業帶來經濟利益的，應當將該無形資產的帳面價值予以轉銷，計入當期管理費用
B.企業出售無形資產的，應將所取得的價款與該無形資產帳面價值以及出售該項資產發生的相關稅費之和的差額計入當期損益
C.企業將所擁有的專利技術的使用權轉讓，仍應按期對其成本進行攤銷，攤銷金額計入管理費用
D.企業將所擁有的專利技術的使用權轉讓，發生的與轉讓相關的費用支出應該計入其他業務成本
13.下列有關無形資產會計處理的表述中，不正確的有（ ）。
A.轉讓無形資產使用權所取得的收入應計入資產處置損益
B.轉讓無形資產所有權所發生的支出應計入其他業務成本
C.使用壽命不確定的無形資產，不應攤銷
D.購入但尚未投入使用的、使用壽命確定的無形資產不應進行攤銷
14.甲公司下列有關事項中，可能影響當期利潤表中營業利潤的有（ ）。
A.對專利權計提減值準備
B.出租商標權取得的租金收入
C.宣傳新產品發生的相關廣告費用
D.為使非專利技術達到預定用途支付的相關專業服務費用
15.企業確定無形資產的使用壽命，通常應當考慮的因素有（ ）。
A.該資產通常的產品壽命周期、可獲得的類似資產使用壽命的信息
B.技術、工藝等方面的現階段情況及對未來發展趨勢的估計
C.以該資產生產的產品（或服務）的市場需求情況
D.現在或潛在的競爭者預期採取的行動
16.關於無形資產初始取得時入帳成本的確定，下列表述中不正確的有（ ）。
A.投資者投入的無形資產的成本應以投資日的公允價值確定
B.企業通過非貨幣性資產交換取得的無形資產，應區分非貨幣性資產交換是否具有商業實質以及公允價值是否能夠可靠計量，來確定無形資產的成本計量原則
C.通過政府補助取得的無形資產成本，應當按照資產的公允價值或名義金額計量
D.企業合併中，如果取得的無形資產本身可以單獨辨認，但其計量或處置必須與有形的或其他無形的資產一併作價，如果該無形資產及其相關的資產各自的公允價值不能可靠計量，則不應該單獨確認為一項無形資產
17.甲公司有關無形資產業務如下：
（1）20×6年1月1日購入一項無形資產，價款810萬元，另發生相關稅費90萬元。甲公司估計該無形資產使用年限為6年，預計殘值為零。
（2）20×7年12月31日，由於與該無形資產相關的經濟因素發生不利變化，致使其發生減值，甲公司估計可收回金額為375萬元。計提減值準備後原預計使用年限不變。
（3）假定該企業按年進行無形資產攤銷。不考慮其他因素，下列有關無形資產20×6年1月1日至20×8年12月31日表述正確的有（ ）。
A.20×6年1月1日購入一項無形資產的成本為900萬元
B.20×6年12月31日無形資產的累計攤銷額為150萬元
C.20×7年12月31日計提無形資產減值準備為225萬元
D.20×8年12月31日無形資產攤銷額為93.75萬元
18.下列有關無形資產特徵的相關表述，不正確的有（ ）。
A.商譽與無形資產都有不可辨認的特徵
B.投資性房地產與無形資產都有由企業擁有或控制的特徵
C.固定資產與無形資產都有不具有實物形態的特徵
D.應收帳款與無形資產都有非貨幣性的特徵
三、計算分析題
19.甲公司2×11年至2×14年發生的有關無形資產的業務如下：
（1）2×11年初，外購一項房地產，包括A土地使用權和地上建築物，由於土地和建築物未單獨標價，甲公司一併支付了購買價款450萬元。經評估，該土地使用權的公允價值為300萬元，建築物的公允價值為200萬元。
（2）甲公司取得房地產之後作為自用廠房核算，對於土地使用權和地上建築物採用直線法計提攤銷和折舊，土地使用權預計使用壽命為60年，預計淨殘值為0；地上建築物預計使用壽命為30年，預計淨殘值為0。
（3）2×12年末，甲公司進行減值測試時發現，該土地使用權出現了減值跡象，預計可收回金額為212萬元。減值後，預計使用壽命變為55年，原攤銷方式和淨殘值不變。
（4）2×14年末，由於企業資金周轉困難，生產效益下降，因此甲公司決定關閉該廠房，並將其與乙公司一塊位置較好的B土地使用權和一項專利技術進行置換，乙公司土地使用權的公允價值為390萬元，專利技術的公允價值為110萬元。甲公司的房地產經評估，土地部分的公允價值為305萬元，建築物部分的公允價值為185萬元。甲公司另向乙公司支付補價10萬元。假定該交易具有商業實質。
不考慮其他因素。
（1）分別計算甲公司購入房地產時，土地使用權和建築物的入帳價值。
（2）計算2×12年末建築物和土地使用權的帳面價值，以及土地使用權應計提的減值金額。
（3）計算2×14年末資產置換中甲公司應確認的土地使用權和建築物的處置損益。
（4）計算2×14年末置換取得的土地使用權和專利技術的入帳價值，並編制相關分錄。
20.甲公司屬於增值稅一般納稅人，有關無形資產的資料如下：
（1）2×18年1月2日，甲公司從乙公司購買一項ERP，由於甲公司資金周轉比較緊張，經與乙公司協議採用分期付款方式支付款項。合同規定，該項ERP總計6 000萬元，首期款項1 000萬元，於2×18年1月2日支付，其餘款項在2×18年年末至2×22年年末的5年內平均支付，每年的付款日期為當年12月31日。該ERP在購入時達到預定可使用狀態。假定折現率為10%。該ERP預計使用年限為10年，甲公司對其採用直線法攤銷，預計淨殘值為0。已知：（P/A，10%，5）＝3.7908。
2×18年1月2日、2×18年12月31日分別取得的增值稅專用發票上註明的價款均為1 000萬元，增值稅進項稅額均為60萬元，款項已經支付。
（2）2×19年1月2日，甲公司與丙公司籤訂ERP轉讓協議，甲公司出售該項ERP，轉讓價款為5 500萬元。2×19年1月5日，甲公司辦妥相關資產轉移手續並收到丙公司支付的款項5 830萬元（含增值稅330萬元）。同日，甲公司與丙公司辦理完成了ERP轉讓手續。
（1）根據資料（1），編制甲公司2×18年1月2日、12月31日的會計分錄；計算2×18年12月31日長期應付款的帳面價值。
（2）根據資料（2），編制2×19年1月2日甲公司出售ERP的會計分錄。
答案部分
一、單項選擇題
1.【正確答案】C
【答案解析】選項C，無形資產在經營或維護中所需的現金支出遠遠高於最初的預算，是發生了減值跡象，需要考慮計提減值準備。
【該題針對「無形資產的報廢」知識點進行考核】
【答疑編號12983785,點擊提問】
2.【正確答案】A
【答案解析】東明公司取得該無形資產的入帳價值＝1200（萬元）；東明公司5年後出租該無形資產，租賃期只有3年，不影響東明公司無形資產攤銷的計提，因此東明公司2×15年應計提的攤銷金額＝1200/15＝80（萬元）。
【該題針對「無形資產的出租」知識點進行考核】
【答疑編號12983786,點擊提問】
3.【正確答案】C
【答案解析】2×10年無形資產的攤銷額＝5000/10＝500（萬元），2×10年末應計提的減值準備＝（5000－500）－4320＝180（萬元）；2×11年無形資產的攤銷額＝4320/9＝480（萬元），2×11年末應計提的減值準備＝（4320－480）－3200＝640（萬元）。甲公司該項無形資產2×12年7月1日的帳面價值＝3200－3200/8×6/12＝3000（萬元）。
【該題針對「無形資產的核算（綜合）」知識點進行考核】
【答疑編號12983851,點擊提問】
4.【正確答案】A
【答案解析】企業自行開發無形資產發生的研發支出，不滿足資本化條件的，借記「研發支出——費用化支出」科目，期末轉入當期損益；滿足資本化條件的，借記「研發支出——資本化支出」科目，達到預定可使用狀態後轉入「無形資產」。
【該題針對「內部開發的無形資產的計量」知識點進行考核】
【答疑編號12983954,點擊提問】
5.【正確答案】A
【答案解析】2×09年末無形資產計提減值損失前的帳面價值＝666－666/6/2＝610.5（萬元），預計該無形資產的可收回金額為550萬元，所以計提減值損失＝610.5－550＝60.50（萬元）；計提減值損失後的帳面價值＝550（萬元）；2×10年7月30日無形資產的帳面價值＝550－550/5.5/2＝500（萬元），無形資產的處置損失＝460－500＝－40（萬元）。
注意：無形資產減值後應使用新的使用年限和新的帳面價值確認之後的攤銷的金額，本題中計提減值後，無形資產新的帳面價值為其可收回金額550萬元，剩餘的使用年限為5.5（6－0.5）年，所以以後期間每年的攤銷金額＝550/5.5＝100（萬元）。會計分錄如下：
2×09年7月1日
借：無形資產 666
貸：銀行存款 666
2×09年末
計提攤銷
借：管理費用 55.5
貸：累計攤銷 55.5
計提減值
借：資產減值損失 60.5
貸：無形資產減值準備 60.5
2×10年7月30日
計提攤銷
借：管理費用 50
貸：累計攤銷 50
出售無形資產
借：銀行存款 460
累計攤銷 105.5
無形資產減值準備 60.5
資產處置損益 40
貸：無形資產 666
【該題針對「無形資產的出售」知識點進行考核】
【答疑編號12984022,點擊提問】
6.【正確答案】C
【答案解析】選項C，自行研發無形資產在研究階段的支出不滿足資本化條件，不應該計入無形資產成本。
【該題針對「無形資產的初始計量（綜合）」知識點進行考核】
【答疑編號12984047,點擊提問】
7.【正確答案】C
【答案解析】選項A，自創商譽、自創品牌及報刊名等的成本不能可靠計量，不能確認為無形資產；選項B，企業開發階段的支出只有滿足資本化條件的，才能確認為無形資產；選項D，企業合併形成的商譽應單獨作為一個項目予以確認，不應確認為無形資產。
【該題針對「無形資產的內容和確認」知識點進行考核】
【答疑編號12984073,點擊提問】
8.【正確答案】D
【答案解析】下列支出均不屬於直接相關支出，不記入「研發支出——資本化支出」科目：
1.研發過程中整個企業所發生的整體管理費用；
2.無形資產達到預定用途前發生的可辨認的無效和初始運作損失；
3.為運行該無形資產所發生的培訓支出。選項D不正確。
企業內部研究開發項目開發階段的支出，同時滿足下列條件的，才能予以資本化：
1.完成該無形資產以使其能夠使用或出售在技術上具有可行性。
2.具有完成該無形資產並使用或出售的意圖。
3.無形資產產生經濟利益的方式，包括能夠證明運用該無形資產生產的產品存在市場或無形資產自身存在市場；無形資產將在內部使用的，應當證明其有用性。
4.有足夠的技術、財務資源和其他資源支持，以完成該無形資產的開發，並有能力使用或出售該無形資產。
5.歸屬於該無形資產開發階段的支出能夠可靠地計量。
選項C沒有同時滿足以上5個條件，選項C的說法是正確的。
【該題針對「研究階段和開發階段的區分」知識點進行考核】
【答疑編號12984077,點擊提問】
二、多項選擇題
9.【正確答案】ABCD
【答案解析】在開發階段，判斷可以將有關支出資本化計入無形資產成本的條件包括：
1.完成該無形資產以使其能夠使用或出售在技術上具有可行性。
2.具有完成該無形資產並使用或出售的意圖。
3.無形資產產生經濟利益的方式，包括能夠證明運用該無形資產生產的產品存在市場或無形資產自身存在市場，無形資產將在內部使用的，應當證明其有用性。
4.有足夠的技術、財務資源和其他資源支持，以完成該無形資產的開發，並有能力使用或出售該無形資產。這一條件主要包括：（1）為完成該項無形資產開發具有技術上的可靠性。（2）財務資源和其他資源支持。（3）能夠證明企業在開發過程中所需的技術、財務和其他資源，以及企業獲得這些資源的相關計劃等。
5.歸屬於該無形資產開發階段的支出能夠可靠地計量。
【該題針對「開發階段有關支出資本化的條件」知識點進行考核】
【答疑編號12983715,點擊提問】
10.【正確答案】BC
【答案解析】選項A，應作為會計估計變更處理；選項D，使用壽命不確定的無形資產不應攤銷。
【該題針對「使用壽命不確定的無形資產的後續計量」知識點進行考核】
【答疑編號12983765,點擊提問】
11.【正確答案】ABD
【答案解析】選項A，計入資產處置損益，影響營業利潤；選項B，計入其他業務收入，影響營業利潤；選項C，計入在建工程成本，不影響營業利潤；選項D，計入其他業務成本，影響營業利潤。
【該題針對「土地使用權的處理」知識點進行考核】
【答疑編號12983768,點擊提問】
12.【正確答案】BD
【答案解析】選項A，無形資產預期不能為企業帶來經濟利益的，應當將該無形資產的帳面價值予以轉銷，計入當期營業外支出；選項C，轉讓專利技術的使用權意思就是說企業對外出租該無形資產，其攤銷金額應是計入其他業務成本。
【該題針對「無形資產的處置（綜合）」知識點進行考核】
【答疑編號12983790,點擊提問】
13.【正確答案】ABD
【答案解析】選項A，轉讓無形資產使用權所取得的收入應計入其他業務收入；選項B，轉讓無形資產所有權所發生的支出應計入資產處置損益，轉讓所有權，相當於是處置該無形資產，所以應計入資產處置損益，轉讓使用權，相當於是出租，所以應計入其他業務成本；選項D，購入但尚未投入使用的、使用壽命確定的無形資產應自可供使用起開始攤銷。
【該題針對「無形資產的處置（綜合）」知識點進行考核】
【答疑編號12983792,點擊提問】
14.【正確答案】ABC
【答案解析】選項A，計提無形資產減值準備，記入「資產減值損失」科目；選項B，出租商標權取得的租金收入作為「其他業務收入」確認；選項C，宣傳新產品發生的相關廣告費用記入「銷售費用」科目；上述各項均影響營業利潤；選項D，為使該項非專利技術達到預定用途支付相關專業服務費用應資本化計入無形資產的成本，不影響營業利潤。
【該題針對「無形資產的核算（綜合）」知識點進行考核】
【答疑編號12983850,點擊提問】
15.【正確答案】ABCD
【答案解析】估計無形資產使用壽命應考慮的主要因素包括：
（1）該資產通常的產品壽命周期，以及可獲得的類似資產使用壽命的信息；
（2）技術、工藝等方面的現實情況及對未來發展的估計；
（3）以該資產在該行業運用的穩定性和生產的產品或服務的市場需求情況；
（4）現在或潛在的競爭者預期採取的行動；
（5）為維持該資產產生未來經濟利益的能力所需要的維護支出，以及企業預計支付有關支出的能力；
（6）對該資產的控制期限，以及對該資產使用的法律或類似限制，如特許使用期間、租賃期間等；
（7）與企業持有的其他資產使用壽命的關聯性等。
【該題針對「無形資產後續計量原則」知識點進行考核】
【答疑編號12983945,點擊提問】
16.【正確答案】AC
【答案解析】選項A，投資者投入的無形資產的成本應以投資合同或協議約定的價值確定，但投資合同或協議約定價值不公允的，則應按無形資產的公允價值確定；選項C，通過政府補助取得的無形資產成本，應當按照公允價值計量；公允價值不能可靠取得的，按照名義金額計量。
【該題針對「其他方式取得無形資產的初始計量」知識點進行考核】
【答疑編號12983961,點擊提問】
17.【正確答案】ABCD
【答案解析】20×6年1月1日
借：無形資產 900
貸：銀行存款 900
20×6年12月31日
借：管理費用 （900÷6）150
貸：累計攤銷 150
20×7年12月31日計提無形資產減值準備＝900－150×2－375＝225（萬元）
20×8年12月31日無形資產攤銷的金額＝375÷4＝93.75（萬元）
【該題針對「使用壽命有限的無形資產的後續計量」知識點進行考核】
【答疑編號12983979,點擊提問】
18.【正確答案】ACD
【答案解析】選項A，無形資產具有可辨認的特徵；選項C，固定資產的特徵是具有實物形態；選項D，應收帳款是貨幣性的。
【該題針對「無形資產的定義和特徵」知識點進行考核】
【答疑編號12984059,點擊提問】
三、計算分析題
19.（1）【正確答案】土地使用權的入帳價值＝300/（200＋300）×450＝270（萬元）（1分）
建築物的入帳價值＝200/（200＋300）×450＝180（萬元）（1分）
【答案解析】
【該題針對「無形資產的核算（綜合）」知識點進行考核】
【答疑編號12983858,點擊提問】
（2）【正確答案】2×12年末建築物的帳面價值＝180－180/30/12×23＝168.5（萬元）（1分）
2×12年末減值前土地使用權的帳面價值＝270－270/60×2＝261（萬元）（0.5分）
可收回金額為212萬元，因此應計提的減值準備＝261－212＝49（萬元）（0.5分）
【答案解析】
【該題針對「無形資產的核算（綜合）」知識點進行考核】
【答疑編號12983859,點擊提問】
（3）【正確答案】2×14年末建築物的帳面價值＝180－180/30/12×47＝156.5（萬元），因此甲公司因處置建築物應確認的處置損益＝185－156.5＝28.5（萬元）（1分）
2×14年末土地使用權的帳面價值＝212－212/（55－2）×2＝204（萬元），因此處置損益＝305－204＝101（萬元）（1分）
【答案解析】
【該題針對「無形資產的核算（綜合）」知識點進行考核】
【答疑編號12983860,點擊提問】
（4）【正確答案】換入資產的總成本＝換出資產公允價值＋支付的補價＝305＋185＋10＝500（萬元）（0.5分）
換入乙公司土地使用權入帳價值＝390/（390＋110）×500＝390（萬元）（0.5分）
換入乙公司專利技術入帳價值＝110/（390＋110）×500＝110（萬元）（0.5分）
分錄為：
借：固定資產清理——建築物156.5
累計折舊23.5
貸：固定資產——建築物180（0.5分）
借：無形資產——B土地使用權 390
——專利技術 110
累計攤銷 17
無形資產減值準備 49
貸：無形資產——A土地使用權 270
固定資產清理 156.5
資產處置損益129.5
銀行存款 10（2分）
【答案解析】
【該題針對「無形資產的核算（綜合）」知識點進行考核】
【答疑編號12983861,點擊提問】
20.（1）【正確答案】購買價款的現值＝1 000＋1 000×（P/A，10%，5）＝1 000＋1 000×3.7908＝4 790.8（萬元）。
2×18年1月2日：
借：無形資產 4 790.8
未確認融資費用 1 209.2
貸：長期應付款 （1 000×6）6 000
借：長期應付款 1 000
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）60
貸：銀行存款 1 060
2×18年12月31日：
借：財務費用［（5 000－1 209.2）×10%］379.08
貸：未確認融資費用 379.08
借：長期應付款 1 000
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 60
貸：銀行存款 1 060
借：管理費用 （4 790.8/10）479.08
貸：累計攤銷 479.08
2×18年12月31日長期應付款帳面價值＝（5 000－1 000）－（1 209.2－379.08）＝3 169.88（萬元）。
【答案解析】
【該題針對「外購無形資產的初始計量」知識點進行考核】
【答疑編號12984017,點擊提問】
（2）【正確答案】2×19年1月2日處置ERP時：
借：銀行存款 5 830
累計攤銷 479.08
貸：無形資產 4 790.8
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）330
資產處置損益 1 188.28
【答案解析】
【該題針對「外購無形資產的初始計量」知識點進行考核】
無形資產的後續計量
Subsequent Measurement of Intangible Assets
使用壽命有限的無形資產，其應攤銷金額應當在使用壽命內系統合理攤銷。
With regard to intangible assets with limited useful life, its amortization amount shall be amortized within its useful life systematically and reasonably.
企業攤銷無形資產，應當自無形資產可供使用時起，至不再作為無形資產確認時止。
An enterprise shall amortize intangible assets from the time when it is available for use to the time when it is derecognized as the intangible assets.
企業選擇的無形資產攤銷方法，應當反映與該項無形資產有關的經濟利益的預期消耗方式，並一致地運用於不同會計期間。
The method chosen by an enterprise for the amortization of intangible assets shall reflect the expected consumption pattern of the economic benefit which is relevant to the intangible assets and be used consistently in different accounting period
無法可靠確定預期消耗方式的，應當採用直線法攤銷。
If it is unable to determine the expected consumption pattern reliably, intangible assets shall be amortized by the straight-line method.
無形資產的攤銷金額一般應當計入當期損益，但如果某項無形資產是專門用於生產某種產品或者其他資產，其所包含的經濟利益是通過轉入到所生產的產品或其他資產中實現的，則無形資產的攤銷費用應當計入相關資產的成本。
Generally the amortized amount of intangible assets shall be recorded into profit or loss of the current period. However, if an intangible asset is specially used in producing a product or other asset, the economic benefit included in it is realized through transferring to the product or other asset produced, then the amortization expense of the intangible asset should be included in the cost of related asset.
企業至少應當於每年年度終了，對無形資產的使用壽命及攤銷方法進行覆核。
The useful life and amortization method of an intangible asset shall be reviewed at least at the end of each year.
如果有證據表明無形資產的使用壽命及攤銷方法不同於以前的估計，如由於合同的續約或無形資產應用條件的改善，延長了無形資產的使用壽命，則對於使用壽命有限的無形資產應改變其攤銷年限及攤銷方法，並按照會計估計變更進行處理。
Where there is evidence that the useful life and amortization method of the intangible asset is different from previous estimate, such as the useful life of the intangible asset is extended due to the renewal of its contract or the improvement of its application conditions，the amortization period and amortization method of the intangible asset with finite useful life shall be changed accordingly. Such change shall be accounted for as changes in accounting estimates.
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