消費稅徵收未來將移至批發零售環節 你買的「菸酒油車」價格會漲...

2020-12-19 每日經濟新聞

每經記者：張鍾尹 每經編輯：陳 旭

本月9日，國務院正式發布《實施更大規模減稅降費後調整中央與地方收入劃分改革推進方案》（以下簡稱《推進方案》），明確提出將「後移消費稅徵收環節並穩步下劃地方」，先對高檔手錶、貴重首飾和珠寶玉石等條件成熟的品目實施改革。

這一有關消費稅的政策動向立刻引發了市場的高度關注。就在上周，財政部相關負責人在三季度財政收支情況新聞發布會上表示，為落實稅收法定原則，財政部正會同相關部門研究起草消費稅法。

徵收環節的改變，是否會影響消費品價格？對此，各方觀點不一。有的看法認為，商品從出廠開始，經過流通環節，最後到零售環節，銷售價格會逐步上升。如果稅率和計稅方式不變，將徵收環節後移可能會增加消費稅稅額。

不過也有觀點認為，市場的議價能力是影響價格的一個重要因素，行業是否新增消費稅稅負，將根據廠商、經銷商、消費者的議價能力而決定。

哪些消費品需要繳納消費稅？我國的消費稅到底有多大規模？

《每日經濟新聞》記者梳理後發現，當前，我國對15類商品徵收消費稅，包括煙、成品油、小汽車、酒、貴重首飾珠寶等。其中，煙、油、車、酒四類商品貢獻近99%的國內消費稅。今年1至9月，國內消費稅收入達11448億元，同比增長15.8%，佔稅收收入總額的比重為9.0%。

消費稅徵收將後移

消費稅是針對特殊消費品徵收的稅目，其目的是抑制這類商品消費，並籌集財政收入。從目前消費稅15個稅目來看，徵稅的商品主要是影響人類健康及生態環境的商品、奢侈品、不可再生資源、高汙染高能耗產品等。

或許很多消費者都不太清楚消費稅是如何徵收的。現階段我國的消費稅是在生產環節徵收，由生產廠商先交，經過流通環節，最終轉嫁給消費者。

華僑大學經濟與金融學院教授楊默如向記者解釋，消費稅屬於流轉稅類，流轉稅類都有可以轉嫁的特徵，在稅負出現變化時，轉嫁程度取決於供需雙方的彈性對比關係。如果是供不應求的產品，那麼新增稅負時，上遊廠商向下遊以及消費者轉嫁的程度較完全。

根據稅率表，消費稅有三種徵收類型：從價計徵、從量計徵以及從價與從量並徵。

以黃酒、啤酒、汽油、柴油等應稅消費品為例，主要是以銷售數量為計稅依據，應納稅額為銷售數量×定額稅率；而乘用車、高檔手錶、實木地板等消費品是以價計徵的方式，應納稅額為銷售額×比例稅率。

2018年，我國國內消費稅達到1.06萬億元，約佔當年稅收收入的6.8%。中金公司一份研報指出，目前消費稅收入全部歸中央所有。而按照新出臺的《推進方案》，改革後，將增量消費稅下劃地方，能為地方政府帶來新的收入來源。

消費稅改革對價格有無影響

按照《推進方案》，將部分在生產（進口）環節徵收的現行消費稅品目逐步後移至批發或零售環節徵收。這對生產企業有什麼影響呢？

北京國家會計學院教授李旭紅向記者解釋，改革後，部分產品在生產環節不再徵收消費稅了，這有助於減少對生產廠商的資金佔用。另外，廠商的出廠價格就不再包括消費稅，出廠價有可能降低。

中金公司一份研報認為，生產廠商由於直接稅負下降，會在短期內受益；但消費稅在終端上升，又會抑制最終消費和商品銷量。

消費者更關心的則是價格。《推進方案》提出，先對高檔手錶、貴重首飾和珠寶玉石等條件成熟的品目實施改革，再結合消費稅立法，對其他具備條件的品目實施改革試點。那麼，這些商品的價格是否會發生變化？稅負又會如何變化？

李旭紅告訴《每日經濟新聞》記者，考慮到消費稅的三種徵收方式，從量計徵的產品與價格無關，交多少稅只由數量決定，這類產品的價格、稅負不會因為徵收環節改變而變化。

對於從價計徵的產品，一般商品一定是出廠價比較低的，批發價格稍高一點，零售環節價格更高一點，所以徵收環節後移到批發或零售環節，原本以出廠價格為計稅的基礎，現在以零售價格為基礎，這可能導致消費稅稅額的增加。

但李旭紅向記者強調，市場的議價能力是影響價格的重要因素，某一類商品的稅負是否會增加，將根據廠商、經銷商、消費者的議價能力而決定。

李旭紅向記者舉了白酒的例子，高檔酒具有較強的品牌影響力，其需求價格彈性較小，廠商的議價能力較強，能夠較容易地將稅收成本轉移到消費端，有可能導致最終銷售價格上漲；而中低檔白酒的可替代性較強，廠商的議價能力較弱，為了保持現有的市場份額，則很可能將自身的部分利潤轉讓給經銷商和消費者，因此消費者面對的最終銷售價格變化不大。

不過，前述研報認為，商品從出廠開始，經過流通環節，最後到零售環節，銷售價格會逐步上升。如果稅率和計稅方式不變，將徵收環節後移，會增加消費稅稅額。

有助於緩解地方財政壓力

這項改革對地方財政收入又會產生怎樣的影響？

《推進方案》指出，改革調整的存量部分核定基數，由地方上解中央，增量部分原則上將歸屬地方，確保中央與地方既有財力格局穩定。

李旭紅向記者表示，消費稅改革的基本目標在於確保中央與地方既有財力格局穩定。近期一系列減稅降費政策深入落實，在大大減輕企業和個人稅收負擔的同時，也在一定程度上出現了地方政府稅收收入增長乏力的狀況。此次改革將消費稅收入中的增量部分下劃地方，存量部分依然由地方上解中央，可以在一定程度上緩解地方的財政壓力。

一位財政專家向記者表示，消費稅徵收環節逐步下劃地方，將促成地方政府從對招商引資的熱衷，轉向營造有利的消費環境。

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    徵收環節的改變，是否會影響消費品價格？對此，各方觀點不一。有的看法認為，商品從出廠開始，經過流通環節，最後到零售環節，銷售價格會逐步上升。如果稅率和計稅方式不變，將徵收環節後移可能會增加消費稅稅額。不過也有觀點認為，市場的議價能力是一個影響價格的重要因素，行業是否新增消費稅稅負，將根據廠商、經銷商、消費者的議價能力而決定。哪些消費品需要繳納消費稅？
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