高校財務報帳制度的困境、根源與調適
——基於機制設計理論的視角
李成艾，沈烈（博士生導師）
【摘要】高校財務報帳工作是連接資金供給方與需求方的橋梁，是傳遞供給方期望目標，反饋需求方利益訴求的中介。當前高校的財務報帳工作廣受詬病，業務複雜、任務繁重影響報帳工作效率及效果，條件嚴苛、程序繁瑣導致教職員工報帳動力不足。究其原因在於，制度設計和執行的相容性和信息效率問題。要實現高校資金規範性和效益性的雙重目標，必須對作為控制中介的財務報帳制度進行調整和改革。根據機制設計理論，在制度設計上既要給予適當的約束，又要充分調動師生員工的積極性，實現激勵相容；在制度執行上要注重信息效率，實現信息共享、有效溝通和恰當運用，並優化流程設計。
【關鍵詞】高校財務報帳；機制設計理論；激勵相容；信息效率；流程優化
【中圖分類號】F234
【文章編號】1004-0994（2017）19-0016-5
吳健鵬，周啟運（副教授）
【摘要】新《預算法》於2015年1月1日開始實施，要求地方政府剝離其下屬的地方融資平臺，通過直接發行政府債券等方式進行城市建設融資等，由此地方融資平臺的去留與改制成為一大熱點問題。舊預算體系下地方融資平臺的實務核算主要存在固定資產核算問題、成本核算科目設置缺陷、建設資金結算問題、利潤表無法用於業績考核等問題。因此，有必要對地方融資平臺的有關科目進行重置，並由收付實現制改為權益發生制，以適應新《預算法》的要求。
【關鍵詞】權責發生制；地方融資平臺；項目建設；PPP模式
【中圖分類號】F275
【文章編號】1004-0994（2017）19-0021-5
劉坤鵬，李慶華，胡勇
【摘要】融入環境會計信息的預算控制系統，有助於企業通過完整的管理控制系統程序，促進可持續發展戰略的實施。對環境會計、管理控制系統及其融合的相關研究進行回顧，結合外部性理論和循環經濟相關理論，可以發現對融合環境信息實施預算控制具有可行性，進而從預算控制系統的五個步驟探討如何將環境會計嵌入其中以實現預算控制目標，並指出實施這種嵌入環境會計的預算控制系統應注意的問題。
【關鍵詞】環境會計；外部性；循環經濟；預算控制系統
【中圖分類號】F275
【文章編號】1004-0994（2017）19-0026-5
基於價值的成本管理研究
——以電信市場為例
韋秀長（高級會計師），金高波
【摘要】價值成本管理順著時間和空間的演變路徑，清晰地呈現出「靜態、結果——動態、過程——戰略、柔性」的三階段發展脈絡。價值管理牽引企業「應該往哪裡去」，成本管理規制企業「應該怎麼走」，由此構建一個圍繞價值的雙層成本管理邏輯框架，以指引電信企業從視野、定位、架構、方法等層面體系重構其成本管理策略。
【關鍵詞】價值管理；成本管理；戰略；電信市場
【中圖分類號】F275
【文章編號】1004-0994（2017）19-0031-5
徐華新（副研究員）
【摘要】隨著企業併購重組業務增多，同一控制下企業合併相關會計處理問題越來越受到關注。如何真實完整地反映這些業務的經濟實質，成為各方關注的焦點。通過對我國、美國、國際等會計準則中的具體規定和實務做法進行整理比較，深入分析同一控制下企業合併規定存在的主要會計問題，可以為深入研究同一控制下企業合併相關會計處理、進一步完善相關會計準則提供參考。
【關鍵詞】企業合併；同一控制；會計處理；
IASB；FASB
【中圖分類號】F234
【文章編號】1004-0994（2017）19-0036-3
駱長琴
【摘要】個別報表中商譽減值體現在長期股權投資減值項目中，在合併報表中以購買日確定的商譽為基礎單獨對商譽進行減值測試，企業會計準則及其解釋未將兩者結合起來。在長期股權投資與被合併方資產組可收回金額一致的基礎上，探析個別報表和合併報表商譽減值的銜接處理對於彌補會計準則的缺漏、提供實務操作規範具有較強的現實意義。
【關鍵詞】商譽減值；個別報表；合併報表；銜接處理
【中圖分類號】F234
【文章編號】1004-0994（2017）19-0039-5
郭一斌（博士），王紅革，張 一
【摘要】2016年5月，建築行業普遍實施增值稅後，工程承發包合同雙方就工程價格問題產生大量糾紛，集中體現在工程價格不變或微增的情況下，企業稅負更加嚴重，但國家稅務部門實際徵收的稅額並未增加。產生這種問題的根本原因是建設主管部門增值稅計價規則調整文件存在缺陷。根據價格理論，系統論證現有計價規則數學模型的可證偽性，揭示增值稅下建設工程價格的重要約束條件是建築企業稅務管理水平。在此基礎上，引入稅務管理水平指標，用來制定符合增值稅政策的計價規則。並以鄭州市住房與建設委員會定額站收集實際項目的結算數據，計算「營改增」前後項目收入與繳納稅額均不變情況下，建築企業的稅務管理水平的臨界值。
【關鍵詞】建築業增值稅；工程計價規則；稅務管理水平；營改增
【中圖分類號】F275
【文章編號】1004-0994（2017）19-0044-6
王自榮（副教授），曹勝新（副教授）
【摘要】財稅［2016］36號附件3就退役士兵和重點群體創業就業給予的扣減增值稅優惠政策進行了明確。在介紹該政策及其稅收優惠計算方法的基礎上，針對受惠納稅人（企業）享受該政策的會計處理問題，從理論和實務兩個方面進行詳細論述，以期能對實務工作者有所助益。
【關鍵詞】營改增；稅收優惠；扣減增值稅；會計處理
【中圖分類號】F234
【文章編號】1004-0994（2017）19-0050-3
談退出倍數法的理論框架及其在周期性公司
估值中的應用
陳 蕾（副教授），於 田
【摘要】從應用背景、基本思路、模型推導、應用步驟、適用範圍和注意事項等方面系統構建退出倍數法的理論框架，並結合周期性公司估值實例對退出倍數法進行模擬應用和提出具體建議。研究發現：退出倍數法特別適用於周期性公司估值和部分增長性行業公司估值；假定退出時點的確定、退出倍數的選擇與測算、可比對象的選擇等是退出倍數法的應用重點與難點；退出倍數的口徑、可比對象價值比率的計算時點，以及對價值類型和評估假設等評估要素的把握等是其中值得注意的事項。
【關鍵詞】周期性公司；公司估值；退出倍數法；收益法；市場法
【中圖分類號】F275
【文章編號】1004-0994（2017）19-0053-6
張曉華
【摘要】《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》規定，增值稅納稅義務發生時間為取得銷售款項憑據的當天，提供建築服務採取預收款方式的，納稅義務發生時間為收到預收款當天。這一規定不僅給企業帶來了經營管理上的不便，還在一定時期內加大了企業的稅收負擔。因此，建議有關部門根據不同行業特點修改增值稅納稅義務發生時間的相關規定，完善增值稅徵收管理政策，降低企業實際稅負。
【關鍵詞】納稅義務發生時間；營改增；稅負；影響
【中圖分類號】F810.423
【文章編號】1004-0994（2017）19-0059-4
王 磊，徐金亞（博士），尹 波（教授）
【摘要】根據企業會計準則的規定，企業應當對到期一次還本付息債券的投資和發行採用實際利率法，按攤餘成本進行後續計量。在會計實務中進行利息調整時，會出現「利息過度調整」的現象。在採用Maple軟體進行符號計算的基礎上，通過對實際利息和名義利息的符號表達式的數學推演，得出避免「利息調整過度」現象出現的充要條件：對於折價發行的債券，發行價可能存在兩個臨界值，發行價在二者之間時，不會產生「利息過度調整」現象；對於溢價發行的債券，發行價存在一個臨界值，發行價大於或等於臨界值時，不會產生「利息過度調整」現象。
【關鍵詞】到期一次還本付息債券；實際利率法；符號計算；利息過度調整
【中圖分類號】F234.4
【文章編號】1004-0994（2017）19-0063-4
孔曉旭，郭 毅（教授）
【摘要】將企業社會責任指標引入到企業價值評估模型中，並利用模型層次分析法和現金流量折現模型對企業社會價值量化評估，可以計算得出企業綜合價值。企業履行社會責任能夠通過影響企業自由現金流量、加權平均資本成本和詳細預測期後稅後淨利潤的長期增長率，進而影響企業綜合價值。
【關鍵詞】企業社會責任；經濟價值；社會價值；自由現金流折現法
【中圖分類號】F275
【文章編號】1004-0994（2017）19-0067-8
劉孟暉（教授），王晴雲
【摘要】從萬豐奧威的異常高股利出發，運用案例分析方法，對其高現金股利政策下的財務彈性進行分析，並深入研究高股利的原因。結果表明：萬豐奧威連續多年採用高股利政策使公司現金持有量減少，舉債增加，財務彈性降低。萬豐奧威的高管以未來應對意料之外的需求和機會為代價，利用高股利政策將公司豐富的現金流轉化為大股東的財富。因此，高股利、低財務彈性的現象應該引起利益相關者與監管部門的重視，加強對上市公司的約束和監督。
【關鍵詞】萬豐奧威；高股利；財務彈性；財富轉移
【中圖分類號】F275.4
【文章編號】1004-0994（2017）19-0075-5
董楠楠
【摘要】公立醫院在考核目標、監管人員的配備、指標體系的設計、考核後續的反饋工作中都存在不足。加強公立醫院的內部管理，進行精細化的考核，對於提高醫務人員的工作積極性與保持醫院的核心競爭力具有重要意義。選取關係醫院發展的關鍵指標，根據專業人士的評判確定患者、內部流程、學習與成長、財務四個維度的具體指標，以關鍵業績指標法和RBRVS理論為基礎，結合L醫院的實際情況，對臨床醫生、護理人員、醫技人員的工作量、工作強度、風險程度、護理時數等多方面進行參照比對，可以得出對不同醫務人員進行考核的方法。
【關鍵詞】公立醫院；績效考核；指標體系；相對價值比率
【中圖分類號】F234
【文章編號】1004-0994（2017）19-0080-8
許 丹（副教授）
【摘要】環保型企業對物料和能源成本的管控應包含耗費成本和損失成本兩個方面，然而傳統的管理會計體系無法識別損失成本。在回顧能有效識別物料能源的耗費和損失成本的德國MEFCA理論的基礎上，通過中國鋁業的案例分析發現，來自企業外部的國家環保法規促使企業制定注重環保的可持續發展戰略，並採用新管理會計工具MEFCA，從而實現了企業物料能源的雙重管控，推進負產出的循環利用和再利用，使企業傳統的管理會計進化為為企業節能減排服務的環境管理會計。
【關鍵詞】環境管理會計；物料和能源；損失成本；節能減排；
【中圖分類號】F234
【文章編號】1004-0994（2017）19-0088-6
應尚軍（教授），楊冠武
【摘要】以二氧化碳為主的溫室氣體減排問題日益受到世界各國關注，國內外學者圍繞碳交易及其引發的碳排放權定價問題做了大量理論和實證分析。從定價的量化研究範式方面進行區分，可以將碳排放權定價途徑分為解析途徑和模擬途徑兩類。解析途徑主要闡述了一般均衡、博弈均衡、影子價格等方面研究；模擬途徑闡述了基於Agent（智能體）的研究成果，包括相互作用智能體人工社會（ASIA）模擬交易系統、全球碳交易模型，以及從供應鏈視角建立的碳排放權配額分配機制模型。通過對碳排放權定價研究的回顧與展望可知，兩種途徑呈逐漸融合的趨勢，同時在配額分配機制模擬、CGE和ACF相結合的模型體系構建、Agent之間的相互作用機制等三方面還需深入研究。
【關鍵詞】碳排放權定價；解析定價；模擬定價；智能體
【中圖分類號】X823
【文章編號】1004-0994（2017）19-0094-4
彭宏超
【摘要】從應用角度對CIMA「管理會計師基本工具」進行簡要概括，並結合2016年12月財政部發布的22項管理會計應用指引進行分析比較，指出我國管理會計應用指引需要改進的地方，有助於我國管理會計應用指引體系的建立，加快管理會計的應用進程，支持企業經營的持續成功。
【關鍵詞】CIMA；管理會計師基本工具；應用指引改進；管理會計
【中圖分類號】F234.3
【文章編號】1004-0994（2017）19-0098-4
鄧德軍（教授），黃梅芳
【摘要】通過對研究具體準則實施效果的相關文獻進行回顧，分析相關文獻的研究內容、研究方法以及研究結論發現，多數文獻認為企業會計準則的實施在一定程度上提高了會計信息質量，為企業內部管理者、債權人、股東以及其他利益相關者決策提供了更多有用的信息。
【關鍵詞】企業會計準則；具體準則；實施效果；綜述
【中圖分類號】F230
【文章編號】1004-0994（2017）19-0102-6
王繼晨
【摘要】「營改增」試點在全國範圍內全面推開使得房地產業必須面對增值稅的變化，而土地增值稅的變化亦不可避免。「營改增」后土地增值稅相關政策的發布仍存在不同文件的規定口徑相異、計算方法含糊、缺乏可操作性等實際問題，針對土地增值稅預繳和清算兩個階段，有必要對預繳的計稅依據、轉讓房地產收入總額、取得土地使用權所支付的金額、與轉讓房地產有關的稅金等進行詳細的分析和探討。
【關鍵詞】營改增；土地增值稅；土地增值稅預繳；土地增值稅清算
【中圖分類號】F275
【文章編號】1004-0994（2017）19-0108-4
謝永堎，葉豔豔（副教授），熊 鷹
【摘要】遞延所得稅資產和遞延所得稅負債可通俗地解釋為暫時放在稅務局的資產和欠稅務局的債。通過分析遞延所得稅資產對企業利潤的影響可知：因資產減值、交易性金融資產公允價值的下跌、折舊、「三包費」、應付職工薪酬產生的遞延所得稅資產，其變化方向與利潤的變化方向相反；可抵扣虧損與內部交易未實現損益產生的遞延所得稅資產，其變化方向與利潤的變化方向一致。
【關鍵詞】遞延所得稅；遞延所得稅資產；利潤；可抵扣虧損
【中圖分類號】F230
【文章編號】1004-0994（2017）19-0112-5
苗連琦（博士）
【摘要】商業賄賂治理作為社會治理的一個子系統，需要多個社會治理主體的協同作用，尤其是需要會計師事務所這種專業性很強的社會組織的參與。網絡治理理論是會計師事務所參與商業賄賂治理的理論基礎，從法律法規和實踐兩個視角分析會計師事務所參與商業賄賂治理的現實依據，從承接政府職能、政府與企業之間的橋梁紐帶、系統整合社會治理網絡、審計功能發揮等方面探究會計師事務所參與商業賄賂治理的作用機理。基於這些理論與現實依據，構建會計師事務所參與商業賄賂治理的體系和商業賄賂預警系統，並探討會計師事務所參與商業賄賂治理的作用路徑。
【關鍵詞】社會組織；社會治理；商業賄賂治理；會計師事務所
【中圖分類號】F239
【文章編號】1004-0994（2017）19-0117-6
劉 健，於 洋
【摘要】從新常態的內涵與表現出發，結合航天企業固定資產投資審計實際，以提高固定資產投資效益，使審計充分發揮經濟「免疫系統」的功能為目的，創造性地提出了全過程風險導向綜合績效審計模式。該新型審計模式順應新常態下航天企業發展形勢，能夠促進航天企業加強固定資產投資審計工作，更好地服務新常態下的企業發展。
【關鍵詞】固定資產投資審計；系統工程；風險導向；績效審計
【中圖分類號】F239
【文章編號】1004-0994（2017）19-0123-6