齊魯晚報·齊魯壹點記者 張頔
根據《山東省人民政府辦公廳印發關於抓好保居民就業、保基本民生、保市場主體工作的十條措施的通知》（魯政辦字〔2020〕77號）要求，山東省財政廳全面梳理了近期國家和省出臺的稅費減免政策，彙編形成《小微企業和個體工商戶稅費減免政策指南》，供小微企業和個體工商戶參考。
國家層面稅費減免政策（17項）
1.月銷售額10萬元以下（含本數）的增值稅小規模納稅人免徵增值稅
政策內容：自2019年1月1日至2021年12月31日，對月銷售額10萬元以下（含本數）的增值稅小規模納稅人，免徵增值稅。
適用條件：月銷售額10萬元以下（含本數）的增值稅小規模納稅人。
2.納稅人提供公共運輸運輸服務、生活服務及居民必需生活物資快遞收派服務收入免徵增值稅
政策內容：自2020年1月1日至2020年12月31日，對納稅人提供公共運輸運輸服務、生活服務，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，免徵增值稅。
適用條件：公共運輸運輸服務的具體範圍，按照《營業稅改徵增值稅試點有關事項的規定》（財稅〔2016〕36號印發）執行。
生活服務、快遞收派服務的具體範圍，按照《銷售服務、無形資產、不動產注釋》（財稅〔2016〕36號印發）執行。
3.納稅人提供疫情防控重點保障物資運輸收入免徵增值稅
政策內容：自2020年1月1日起至2020年12月31日，對納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入，免徵增值稅。
適用條件：疫情防控重點保障物資的具體範圍，由國家發展改革委、工業和信息化部確定。
4.單位和個體工商戶無償捐贈用於應對疫情的貨物免徵增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加
政策內容：自2020年1月1日至2020年12月31日，單位和個體工商戶將自產、委託加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關，或者直接向承擔疫情防治任務的醫院，無償捐贈用於應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免徵增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。
適用條件：單位和個體工商戶。
5.降低小規模納稅人增值稅徵收率
政策內容：自2020年3月1日至12月31日，增值稅小規模納稅人，適用3%徵收率的應稅銷售收入，減按1%徵收率徵收增值稅；適用3%預徵率的預繳增值稅項目，減按1%預徵率預繳增值稅。
適用條件：增值稅小規模納稅人。
6.減徵相關主體企業所得稅
政策內容：自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。
適用條件：符合國家規定的小型微利企業，指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。從業人數，包括與企業建立勞動關係的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。所稱從業人數和資產總額指標，應按企業全年的季度平均值確定。
具體計算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。
7.受疫情影響較大的困難行業企業2020年度發生的虧損最長結轉年限延長至8年
政策內容：受疫情影響較大的困難行業企業2020年度發生的虧損，最長結轉年限由5年延長至8年。
適用條件：困難行業企業，包括交通運輸、餐飲、住宿、旅遊（指旅行社及相關服務、遊覽景區管理兩類）四大類，具體判斷標準按照現行《國民經濟行業分類》執行。困難行業企業2020年度主營業務收入須佔收入總額（剔除不徵稅收入和投資收益）的50%以上。
8.小型微利企業和個體工商戶延緩繳納2020年所得稅
政策內容：2020年5月1日至2020年12月31日，小型微利企業在2020年剩餘申報期按規定辦理預繳申報後，可以暫緩繳納當期的企業所得稅，延遲至2021年首個申報期內一併繳納。
2020年5月1日至2020年12月31日，個體工商戶在2020年剩餘申報期按規定辦理個人所得稅經營所得納稅申報後，可以暫緩繳納當期的個人所得稅，延遲至2021年首個申報期內一併繳納。
適用條件：小型微利企業、個體工商戶
9.金融機構與小型企業、微型企業籤訂的借款合同免徵印花稅
政策內容：自2018年1月1日至2020年12月31日，對金融機構與小型企業、微型企業籤訂的借款合同免徵印花稅。
適用條件：本通知所稱小型企業、微型企業，是指符合《中小企業劃型標準規定》（工信部聯企業［2011］300號）的小型企業和微型企業。其中，資產總額和從業人員指標均以貸款發放時的實際狀態確定；營業收入指標以貸款發放前12個自然月的累計數確定，不滿12個自然月的，按照以下公式計算：
營業收入（年）=企業實際存續期間營業收入/企業實際存續月數×12
10.減免殘疾人就業保障金
政策內容：自2020年1月1日至2022年12月31日，用人單位安排殘疾人就業的比例達到1%（含）以上，但未達到1.5%的，按規定應繳費額的50%繳納殘疾人就業保障金；用人單位安排殘疾人就業比例在1%以下的，按規定應繳費額的90%繳納殘疾人就業保障金;在職職工人數在30人（含）以下的企業，暫免徵收殘疾人就業保障金。
適用條件：安排殘疾人就業未達到規定比例的企業;在職職工人數在30人（含）以下的企業。
11.免徵文化事業建設費
政策內容：自2020年1月1日至2020年12月31日，免徵文化事業建設費。
適用條件：提供廣告服務的廣告媒介單位和戶外廣告經營單位以及提供娛樂服務的單位和個人。
12.免徵港口建設費
政策內容：自2020年1月1日至2020年12月31日，免徵進出口貨物港口建設費。
適用條件：經對外開放口岸港口轄區範圍內所有碼頭、浮筒、錨地、水域裝卸（含過駁）的貨物託運人（或其代理人）或收貨人（或其代理人）。
13.免收小微企業（含個體工商戶）不動產登記費
政策內容：自2016年12月6日起，免收小微企業（含個體工商戶）不動產登記費（含第一本不動產權屬證書的工本費）。
適用條件：申請辦理不動產登記的小微企業（含個體工商戶）。
14.免收小微企業創新藥註冊費
政策內容：自2015年4月21日起，符合《中小企業劃型標準規定》（工信部聯企業〔2011〕300號）的小微企業申請創新藥註冊的，免收創新藥註冊費。
適用條件：符合《中小企業劃型標準規定》（工信部聯企業〔2011〕300號）的小微企業。
符合國務院規定的小微企業提出的符合下列情形的創新藥註冊申請，免收新藥註冊費和創新藥Ⅱ期或Ⅲ期臨床試驗補充申請註冊費：Ⅰ.治療愛滋病、惡性腫瘤，且未在國內上市銷售的從植物、動物、礦物等物質中提取的有效成份及其中藥或天然藥物製劑；Ⅱ.未在國內外上市銷售的通過合成或者半合成的方法製得的化學原料藥及其製劑；Ⅲ.治療用生物製品註冊分類1.未在國內外上市銷售的生物製品；Ⅳ.預防用生物製品註冊分類1.未在國內外上市銷售的疫苗。
15.免收小微企業創新醫療器械產品首次註冊費
政策內容：自2015年4月21日起，符合《中小企業劃型標準規定》（工信部聯企業〔2011〕300號）的小微企業申請創新醫療器械產品註冊的，免收首次註冊費。
適用條件：符合《中小企業劃型標準規定》（工信部聯企業〔2011〕300號）的小微企業。
創新醫療器械產品是指由國家食品藥品監督管理總局創新醫療器械審查辦公室依據總局《創新醫療器械特別審批程序（試行）》（食藥監械管〔2014〕13號），對受理的創新醫療器械特別審批申請組織有關專家審查並在政府網站上公示後，同意進入特別審批程序的產品。
16.減繳專利收費
政策內容：自2019年7月1日起，上年度企業應納稅所得額低於100萬元的企業，可以請求減繳下列專利收費：申請費（不包括公布印刷費、申請附加費）、發明專利申請實質審查費、年費（自授予專利權當年起六年內的年費）、覆審費。
適用條件：上年度企業應納稅所得額低於100萬元的企業。
17.免徵漁業資源增殖保護費
政策內容：自2015年1月1日起，對小微企業（含個體工商戶）免徵漁業資源增殖保護費。
適用條件：符合《中小企業劃型標準規定》（工信部聯企業〔2011〕300號）的小微企業。
省級層面稅費減免政策（9項）
18.房產稅、城鎮土地使用稅困難減免
政策內容：對受疫情影響嚴重的六類行業納稅人及增值稅小規模納稅人，可申請免徵2020年度房產稅、城鎮土地使用稅。
適用條件：六類行業及增值稅小規模納稅人。六類行業包括交通運輸、餐飲、住宿、旅遊（指旅行社及相關服務、遊覽景區管理兩類）、展覽、電影放映，具體判斷標準按照現行《國民經濟行業分類》執行。六類行業納稅人2019年度或2020年申請免稅期內的主營業務收入須佔收入總額（剔除不徵稅收入和投資收益）的50%以上。
增值稅小規模納稅人按規定登記為一般納稅人的，自一般納稅人生效之日起不再適用免徵優惠；增值稅年應稅銷售額超過小規模納稅人標準應當登記為一般納稅人而未登記，經稅務機關通知，逾期仍不辦理登記的，自逾期次月起不再適用免徵優惠。
19.對為個體工商戶免租金的業主，對應減免房產稅、城鎮土地使用稅
政策內容：疫情期間為個體工商戶免租金的，對免租金部分所對應的房產、土地，可按免租金月份數減免房產稅、城鎮土地使用稅。
適用條件：為個體工商戶免租金的業主。
20.減徵小規模納稅人「六稅兩費」
政策內容：自2019年1月1日至2021年12月31日，對增值稅小規模納稅人減按50%徵收資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地佔用稅和教育費附加、地方教育附加。
適用條件：增值稅小規模納稅人。
21.從事個體經營的自主就業退役士兵可享受稅收優惠政策
政策內容：自2019年1月1日至2021年12月31日，自主就業退役士兵從事個體經營的，自辦理個體工商戶登記當月起，在3年(36個月，下同)內按每戶每年14400元為限額，依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。
適用條件：從事個體經營的自主就業退役士兵。
22.招用自主就業退役士兵的企業可享受稅收優惠政策
政策內容：自2019年1月1日至2021年12月31日，企業招用自主就業退役士兵，與其籤訂1年以上期限勞動合同並依法繳納社會保險費的，自籤訂勞動合同並繳納社會保險當月起，在3年內按實際招用人數予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業所得稅，定額標準為每人每年900O元。
適用條件：招用自主就業退役士兵的企業。
23.從事個體經營的重點群體可享受稅收優惠政策
政策內容：自2019年1月1日至2021年12月31日，建檔立卡貧困人口、持《就業創業證》（註明「自主創業稅收政策」或「畢業年度內自主創業稅收政策」)或《就業失業登記證》(註明「自主創業稅收政策」)的人員，從事個體經營的，自辦理個體工商戶登記當月起，在3年(36個月，下同)內，按每戶每年14400元為限額，依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。
適用條件：從事個體經營的重點群體。
24.招用重點群體的企業可享受稅收優惠政策
政策內容：自2019年1月1日至2021年12月31日，企業招用建檔立卡貧困人口，以及在人力資源社會保障部門公共就業服務機構登記失業半年以上且持就業創業證》或《就業失業登記證》(註明「企業吸納稅收政策」)的人員，與其籤訂1年以上期限勞動合同並依法繳納社會保險費的，自籤訂勞動合同並繳納社會保險當月起，在3年內按實際招用人數予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業所得稅，定額標準為每人每年7800元。
適用條件：招用重點群體的企業。
25.延長殘保金繳費申報期
政策內容：2020年殘保金繳費申報期延長至2020年12月31日。省內用人單位可結合實際，在2020年7月1日至2020年12月31日內申報繳納殘保金。
適用條件：未按規定安排殘疾人就業的機關、團體、企業、事業單位和民辦非企業單位。
26.省定涉企行政事業性收費項目已全部取消
目前，我省省級權限內立項的涉企行政事業性收費項目已全部取消，是最早實現省定涉企行政事業性收費「零收費」的省份之一。另外，根據財政部《關於進一步加強行政事業性收費和政府性基金管理的通知》（財稅〔2015〕30號）規定，「對依據法律、行政法規和經國務院或財政部會同有關部門批准設立的收費基金項目，地方各級人民政府及其部門一律不得自行減免、緩徵、停徵或取消」。
對上述稅收政策及部分涉費政策，納稅人通過金稅三期系統、山東省電子稅務局、自助辦稅終端等平臺，辦理納稅申報、委託代徵、代開發票等業務時，系統根據條件進行判斷，給予減稅降費優惠政策提醒提示，符合條件的自動享受稅費減免政策。