高頓教育:預算管理之Flexible Budget | ACCA Cloud

2020-12-26 財會考試網

同學們大家好~,老師通過後臺同學們的反饋發現大家對於flexible budget存在較大的疑惑。

那咱們今天就是要總結關於flexible budget的知識點和考試題型

Q1 What are fixed budget,flexible budget and flexed budget

在flexible budget中我們學了三種預算:fixed budget,flexible budget and flexed budget

Fixed budget:A fixed budget is a budget which is normally set prior to the start of an accounting period,and which is not changed in response to changes in activity or cost.

(固定預算是在生產之前就決定的,是固定數值不會隨著生產活動水平的變化而變化,適合用於planning stage,為企業未來的生產提供指引)

Flexible budgets are budgets which,by recognizing different cost behaviour patterns,change as activity levels change.

(彈性預算是將成本按照成本性態進行區分,分為變動成本,固定成本和半變動成本,會隨著生產活動水平的變化而變化)

Flexed budget:[Adjusted for actual volume](是flexible budget中特殊的一種,基於實際生產活動下的彈性預算,但是在MA中flexible budget和flexed budget看作一致的,也就是flexed budget也可以表示為基於實際數量下的預算)

註:

當彈性預算是基於任意生產活動水平時,適合用於planning stage,幫助企業了解在不同情況下會消耗的資源,在生產前進行資源配置。

當彈性預算是基於實際生產活動水平時,使用於control stage:在獲得了實際結果時,如果直接那fixed budget與實際結果進行比較意義不大,因為此時既有銷售數量的不同,又有價格的不同,所以此時用flexed budget與actual result進行比較,基於同樣的實際生產水平,去對比預計和實際之間的差異。

對於Flexible budget主要考察計算題但是也會考查文字題,因此我們會對兩種題型進行總結。

Q2 Flexible budget-計算題

1,

註:

(1)彈性預算是將成本按照成本性態進行區分,分為變動成本,固定成本和半變動成本,對於不同類別的成本有不同的計算方式

(2)固定預算和彈性預算之間只存在數量間的差異,價格是一致的。固定預算下基於預計數量彈性預算下基於實際數量

(3)對於固定費用本身特性是不會隨著數量的變化而變化的,所以固定預算和彈性預算下的固定費用是一致的,都是基於預算的固定成本。有時候題目會將固定成本以單位的形式迷惑大家,此時大家要注意,固定成本=預計的數量*預計的單位成本。

2,計算流程

第一步:根據成本性態對於成本進行區分

由上面表格可以知道對於不同的成本會由不同的計算方式,但是題目中有時不會直接明說以下成本是固定,變動還是半變動,所以第一步是根據這三類成本的特點對於要求的成本進行成本分類。

變動成本:單位成本保持不變,總成本隨著數量的變化而變化

固定成本:總成本不變,不隨這數量的變話而改變

半變動成本:由固定成本和變動成本組合而成,通常如果成本既不是變動成本也不是固定成本,那就是半變動成本。

第二步:對於分類完成的成本按照各自的計算方式進行計算。

例題一:基於不同的生產活動水平

Answer:

D

解析:

第一步:成本分類

對於direct cost是變動成本(MA中所有的直接成本都是變動成本),所以Direct material是變動成本

對於labour cost和production overhead總成本都在變化,所以不符合固定成本總量不變的特點,所以不是固定成本。

對於labour cost,在生產活動水平為80%時,1%所對應的單位成本=$2120/80%=$26.5/%;在生產活動水平為90%時,1%所對應的單位成本=$2160/90%=$24/%,labour cost不符合變動成本單價不變的特點也不是變動成本,那麼此時labour cost為半變動成本。

同理對於production overhead在生產活動水平為80%時,1%所對應的單位成本=$4060/80%=$50.75/%;在生產活動水平為90%時,1%所對應的單位成本=$4080/90%=$45.33/%,production overhead也不是變動成本,那麼此時production overhead為半變動成本。

第二步:計算

Direct material的單價=2400/80%=$30/%,所以在生產水平為83%時,total direct material cost=$30 per%*83%=$2490

對於labour cost和production overhead都是半變動成本,因此可以結合在一起計算。

假設y=a+bx,其中y是labour cost和production overhead的總成本,x是生產活動水平%,a是固定成本,b是1%的變動成本。

將已知數據帶入:

a+80%b=2120+4060

a+90%b=2160+4080

解得:a=5700,b=6

所以方程為:y=5700+6x

將83%帶入公式,labour cost和production overhead的總成本=$5700+$6 per%*83%=$6198

所以total production cost=2490+6198=$8688

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