銷售使用過的固定資產，是公司經營中很常見的一項業務。比如，生產線淘汰那設備可能要賣掉。不過，這個看起來很簡單的業務，增值稅的計算卻是較為複雜，涉及到到多種不同場景，之前因為有用到，就簡單整理了一下。
13%的稅率
一般納稅人銷售已經抵扣進項稅的固定資產，按照13%的稅率計算增值稅。比如：銷售額113萬，那增值稅就是 113萬/(1+13%)*13% = 13萬
3%的徵收率減按2%
1、小規模納稅人銷售使用過的固定資產，按照3%的徵收率減按2%計算增值稅；
2、納稅人購進或者自製固定資產時為小規模納稅人，認定為一般納稅人後銷售該固定資產，按照3%的徵收率減按2%計算增值稅。
3、一般納稅人銷售進項稅沒有抵扣的固定資產，按照3%的徵收率減按2%計算增值稅；比如：銷售額103萬，那增值稅就是 103萬/(1+3%)*2% = 2萬
以上三種情形，可以總結為：固定資產的進項稅按規定不能抵扣且實際也沒有進行抵扣，可以按照3%的徵收率減按2%計算增值稅。不過選擇了減按2%的優惠，就不能再開增值稅專用發票，只能開增值稅普通發票。
3%的徵收率
適用按照3%的徵收率減按2%計稅的應稅行為，都可以放棄減稅，按照3%的徵收率計稅，這時，銷售方就可以開增值稅專用發票，購買方可以進行進項稅抵扣。比如：銷售額103萬，那增值稅就是 103萬/（1+3%）*3% = 3萬。如果購買方是一般納稅人，其實放棄減稅是更划算的，銷售方多交1萬的稅，購買方可以省下來3萬，兩方商量下，折中下價格。否則就被稅務局白白多收了2萬的稅。
總之，銷售固定資產的納稅會分很多情況。其實對於銷售方來說，對方如果是個人，不要發票也可以現金結算，那很多財務人員可能最常用的處理方式是，資產做報廢，錢直接讓老闆收口袋。那如果採購方不是個人，而是後續還需要入帳，甚至是還需要銷售並開票，那採購方要求銷售方開票，並按規定計算稅額，對採購方來說，是風險最小的。否則，到時候銷售時不認可成本，那可是得不償失。比如，花100萬買了個舊設備，對方沒開票，花了20萬進行維修改造後，買了150萬。如果採購有發票，那利潤只有30萬，對應的增值稅和所得稅，都不會太高。那如果對方沒開票，不僅進項不能抵扣，還額外增加了100萬的利潤，這個要交的所得稅可就高了。
當然，稅務法規在不斷更新，以上也僅是作為參考，任何時候都需要以最新政策為準。