來源：新浪財經
隨著疫情防控形勢向好，此前各地暫緩的2019年度個稅彙算陸續開始，北京的個稅彙算清繳也於4月10日正式啟動。
按照規定，辦理2019年度個稅彙算清繳的截止時間是6月30日，對於很多需要辦理申報的納稅人，還有不到3個月的時間。
關於個稅彙算清繳，大家有很多疑問。如個稅彙算清繳是什麼？為什麼要辦理？究竟什麼情況要補稅、退稅？今天新浪金融研究院就來為大家一一解答。
什麼是個稅彙算清繳？
要回答這個問題，就需要講到個稅改革的大背景。2019年1月1日，新修改的個人所得稅法全面實施。這次個稅修法，最根本性的變革是稅制模式的變化，實現了從分類走向分類與綜合相結合。
此前，我國對個稅實施的是分類徵收，對不同收入採取不同的徵收辦法。改革之後，引入了國際上通行的症候群稅的概念，將原先分別計稅的工資薪金、勞務報酬、稿酬和特許權使用費這四項收入所得合計在一起進行症候群稅。
目前，個稅還是以「月」或者「次」來徵收，但實際上是預扣預繳，只有到年底才能精準計算出納稅人的全年實際收入，以及應該抵扣的數目。所以就需要個稅彙算清繳，根據實際的收入和抵扣，對應所得稅稅率進行計算。
圖片來源：國家稅務總局官網
誰需要辦理個稅彙算清繳？
簡單來說，就是如果居民個人在2019年度內取得的工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得時預繳的個稅，與這四項所得全年加總後計算的個稅存在差異，就需要關注個稅彙算清繳。
如果預繳的稅款高於全年應納稅款，可以通過辦理年度彙算申報以獲得退稅；如預繳的稅款少於全年應納稅款，應當辦理年度彙算申報並補繳稅款。
為了減輕納稅人負擔，國家還給出了一項「福利」。如果居民個人綜合所得年收入不超過12萬元但需要年度彙算補稅或者年度彙算補稅金額不超過400元，且在取得所得時已依法預扣預繳了個人所得稅，那麼居民個人無須辦理年度彙算申報，也無須補繳稅款。
需要注意的是，綜合所得年收入不超過12萬元，此處指的是「毛收入」，即不減除任何費用、扣除、稅款前的收入。對於工資薪金而言，通俗理解即為應發工資；對於勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得而言，通俗理解即為稅前收入，而不是個人實際拿到手的錢。
那如果居民個人多預繳了稅款呢？無論多小的稅款，居民個人都可以辦理年度彙算申報並申請退稅；如果放棄退稅，那麼也不用辦理年度彙算申報。
看到這裡，您可能會說，還是太複雜了，如果我全年只在一個單位拿工資，需要辦理年度彙算麼？一般情況下，如果您沒有可抵扣的項目，或者已足額享受各項扣除，單位通過累計預扣法預扣預繳個稅，這種情況下預繳稅額和應納稅額是一致的，個人無需辦理彙算清繳，這種情況適用於很多普通上班族。
哪些情形可以申請退稅？
目前，大家比較關心的是退稅的具體條件。其實很簡單，只要2019年度內已預繳稅額高於年度應納稅額，就都可以申請退稅。
比較常見的情形有：年度綜合所得年收入額不足6萬元，但平時預繳過個稅；有符合條件的專項附加扣除，但預繳稅款時沒有申報扣除；沒有任職受僱單位，需要通過年度彙算辦理各種稅前扣除；有符合條件的公益慈善捐贈支出，但預繳稅款時未辦理扣除等。
對應的，哪些情形需要補稅？也有一些比較常見的情形，如在兩個以上單位任職受僱並領取工資薪金，預繳稅款時重複扣除了基本減除費用（5000 元/月）；除工資薪金外，還有勞務報酬、稿酬、特許權使用費，各項綜合所得的收入加總後，導致適用綜合所得年稅率高於預扣率等。
如果不能確定自己全年預繳的稅款與應納稅款是否一致，可以登錄個稅APP或者自然人電子稅務局網站。在補充相關收入、扣除信息後，系統可以自動計算出差額。
APP辦稅全流程
4月10日，北京的個稅彙算清繳正式啟動了，新浪金融研究院的同事在當天就體驗了一把。雖然沒能領到「退稅紅包」，但文章最後，可以跟大家分享一下手機APP辦理的全流程。
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登錄個人所得稅APP，並點擊首頁的「我要辦稅」
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在辦稅頁面，點擊「綜合所得年度彙算」
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選擇填報方式。有兩種申報方式可選，一種是「使用已申報數據」，一種是「自行填寫」。工薪一族選擇前一種選項會更便捷一些。在這一頁的「查看收入納稅數據」中，還可以看到2019年度已納稅和抵扣的情況。
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點擊「使用已申報數據」後，會彈出「標準申報須知」，提示信息中，就有本文中提到的「福利」，無須補稅的條件。
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點擊閱讀並知曉，進入申報頁面。申報需經過三個流程：基本信息，收入和稅前扣除，稅款計算。首先核對基本信息，無誤後進入收入和稅前扣除頁面。收入和稅前扣除頁面中會有詳細的收入、費用明細，您可以根據系統提示，對需要申報的項目進行填寫後保存，並進入下一步，稅款計算。
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最後來到稅款計算頁面，系統會自動計算出應補稅額。提交申報後，申報過程就完成了。
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申報完成後，再次點擊綜合所得年度彙算時，會提示您已申報，如需更正、繳退稅或作廢操作，可以點擊下方的「申報詳情」進行操作。
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點擊進入申報詳情，就可以看到已申報的記錄了。頁面最下方有「作廢」和「更正」兩個按鈕，可以分別對應操作。
最後，新浪金融研究院在此提示，其實國家稅務總局也發布了一份十分詳盡的攻略——《2019年度個人所得稅綜合所得年度彙算辦稅指引》，在國家稅務總局官網就可以查詢到。如果還有不明白的問題，建議大家去查閱這份官方指引。
圖片來源：國家稅務總局