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近日，俄羅斯聯邦財政部制定了相關法律修正案，旨在擴大俄羅斯稅務部門對銀行保密信息的訪問權限。具體而言，一旦相關法案獲得通過，俄羅斯聯邦稅務局不僅能繼續通過詢證獲取銀行帳戶交易信息，還可以在與俄羅斯央行定期信息交換的框架內獲取相關信息。而俄羅斯央行則同樣可以從俄羅斯聯邦稅務局處獲取構成稅務機密的信息。這種機密交換機制從表面看旨在簡化俄羅斯所有現金流量的信息收集，實際上或還將起到監控企業收支的作用。
俄羅斯聯邦財政部於日前公布了兩項法案，旨在實現俄羅斯央行與俄羅斯聯邦稅務局之間更廣泛的納稅人數據交換。相關法案規定，俄羅斯央行將構成銀行機密的信息傳輸給俄羅斯聯邦稅務局，而後者則將構成稅務機密的信息傳輸給前者。相關法案的解釋性說明中指出，因「不誠信的納稅人通過實施富於侵略性的稅收籌劃政策採用各種日益複雜的高度隱蔽性逃稅方案，」上述法律修訂是必要的。
根據俄羅斯聯邦財政部的說法，這種機密交換機制將提高稅務部門確定最低稅務計劃的效率；與此同時，俄羅斯央行通過獲取有關法人和個體經營者的收入、可疑交易、財產、徵稅對象以及銀行、保險公司客戶債務等信息，可以更好地履行其監管者的職能。
△俄羅斯聯邦稅務局，圖片來源：俄新社
根據俄羅斯現行法律，銀行僅在外匯管控的範圍內向稅務機構自動發送關於銀行帳戶開立、關閉及變更的信息，而帳戶交易記錄只有在稅務部門發出詢證要求的情況下才能提供。俄羅斯央行和俄羅斯聯邦稅務局之間的信息交換受部門間協議的約束。據悉，這兩者之間現有的信息交換規模幾乎保持在最低水平。
一旦前述法案獲得通過，則俄羅斯央行和俄羅斯聯邦稅務局之間的信息交換規模將顯著擴大，前者不得不向後者披露幾乎所有關於銀行和客戶的可用信息。
擴大俄羅斯央行和俄羅斯聯邦稅務局間信息交換規模的設想早前已被納入俄羅斯聯邦財政部《2021-2023年稅收政策主要方向》中。該部在接受俄羅斯生意人報的採訪時表示，新措施的實施將有助於提高經濟的透明度，但不會對誠信納稅人的利益造成影響，具體信息交換清單將由俄羅斯央行和俄羅斯聯邦稅務局間的協議確定。該部強調，只有少數人可以有訪問構成稅務機密的信息的權限，且信息交換將使用安全的通信渠道進行，這意味著洩露任何此類信息的行為將被追究行政和刑事責任。
△ 俄羅斯央行，圖片來源：消息報
俄羅斯聯邦稅務局則強調，相關法案並不意味著取消銀行機密或稅務機密，根據《俄羅斯聯邦稅法典》，稅務機關收到的所有關於納稅人的信息都是稅務機密，並具有特殊的存儲和訪問機制。該局表示，新法案將降低人工和材料成本、提高效率，並預防不誠信納稅人採用各種避稅方案給國家稅收造成損失。
值得注意的是，此次俄羅斯聯邦財政部提出的「機密交換」構想落入俄羅斯聯邦稅務局先前宣布的大數據相關計劃框架內，或正如該部所解釋的那樣，有助於使政府與納稅人之間的關係更加透明。事實上，該法案旨在擴大獲取大量現金流信息的可能性，這無論如何會起到監控企業收支的作用。
作者：管雪青
北京市信達立律師事務所 實習律師
北京市信達立律師事務所