來源：祥順財稅俱樂部
01
財務人員注意
2020年度個稅扣繳手續費退付開始！
自2021年1月1日-3月30日，財務人員可通過自然人電子稅務局（扣繳端）「退付手續費核對」申請辦理2020年度個人所得稅扣繳手續費。
為確保您的合法權益，請務必在規定時間內向稅務機關提交2020年度個人所得稅扣繳手續費退付申請。
操作步驟
1、登錄自然人電子稅務局
2、點擊【退付手續費核對】
3、點擊【獲取結報單】，通過「結報單」和「單戶核對清冊」分別查看核對上一年度本單位個人所得稅扣繳匯總與明細申報記錄
4、核對完成後點擊「申請退庫」，在「代扣代繳手續費退費申請」中依次選擇「開戶銀行」、「銀行帳號」然後「提交」
待稅務機關審核完成後，即可返還對應的手續費。
02
自然人電子稅務局（扣繳端）
「退付手續費核對」操作說明
根據相關政策要求，扣繳義務人可按照所扣繳的稅款退付百分之二的手續費。單位上年度有代扣代徵稅款的，可在3月30日前完成上一年度的結報單確認工作。
手續費退稅流程說明：
稅務機關查詢扣繳義務人的「代扣代收代徵稅款分戶清冊」和「代扣代收代徵稅款結報單」。查詢出結果後，可提交給扣繳義務人核對。
扣繳義務人在扣繳客戶端中點擊【獲取結報單】按鈕獲取結報單和核對清冊。
結報單和核對清冊核實無誤後，可點擊【我已核對無誤】進行結報單確認。
稅務機關以扣繳義務人確認的結報單作為退付手續費的依據，在進行手續費確認之後，系統自動觸發手續費退稅流程。
若手續費退稅審批流程中發現錯誤，稅務機關可作廢手續費退稅審批流程並撤銷確認。
撤銷完成後，可重新由稅務機關查詢並列印扣繳義務人的分戶清冊和結報單。
這2%的手續費返還，會計該如何進行帳務處理與稅務處理，不少會計人認識並不清晰，對此還有諸多疑惑。那麼個稅手續費返還，該繳哪些稅？
3
個稅手續費返還
是否繳納企業所得稅及增值稅
1、是否繳納增值稅？
企業所取得的手續費返還嚴格來講應按服務業中的代理業計徵增值稅。
部分省市對此作了明確地徵稅規定，如《廣西壯族自治區地方稅務局關於企業代扣代繳個人所得稅取得手續費收入納稅問題的函》（桂地稅函[2009]446號）就規定，「一、根據《中華人民共和國營業稅暫行條例》和《國家稅務總局關於代扣代繳儲蓄存款利息所得個人所得稅手續費收入徵免稅問題的通知》（國稅發[2001]31號）的有關規定，企業代扣代繳個人所得稅取得手續費收入應繳納營業稅。」營改增之後，自然改為徵收增值稅了。
現實情況是，該筆收入是企業從稅務機關取得的，因而模糊了徵稅概念。多數稅務機關未對這一筆增值稅進行實際徵收，企業也未主動做納稅處理。
如果企業對此沒有交增值稅，自然附加稅也就漏交了。
2、是否繳納企業所得稅？
個稅手續費返還既然是稅務給企業的「勞務報酬」，那麼根據《中華人民共和國企業所得稅法》和《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》的有關規定，企業取得的個稅手續費返還就應繳納企業所得稅。
4
稅務局答覆
個稅手續費返還獎勵財務人員能否免稅？
江蘇省稅務局答覆：
根據《財政部 國家稅務總局關於個人所得稅若干政策問題的通知》((1994)財稅字第20號)規定：
「二、下列所得，暫免徵收個人所得稅……(五)個人辦理代扣代繳稅款手續，按規定取得的扣繳手續費。」
依據上述規定，個人辦理代扣代繳稅款手續，按規定取得的扣繳手續費暫免徵收個人所得稅。
河南省稅務局答覆：
根據《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》(國令第707號)、《財政部 國家稅務總局關於個人所得稅若干政策問題的通知》(財稅字〔1994〕20號)相關文件規定：個人辦理代扣代繳稅款手續，按規定取得的扣繳手續費，暫免徵收個人所得稅。
但是，單位代扣代繳個人所得稅所取得的手續費，將部分手續費直接支付給本公司從事該項工作的辦稅人員或其它人員，並不屬於財稅字〔1994〕20號規定暫免徵收個人所得稅的情形，不可免徵個人所得稅，需要併入工資薪金計算繳納個人所得稅。
河北省稅務局答覆：
如果扣繳義務人是個人，個人取得的個稅手續費返還可按照文件規定享受免稅。
如果扣繳義務人是單位，單位將取得的個稅手續費返還支付給本單位的辦稅人員或其他人員，不屬於財稅字（1994）第20號規定，不可免徵個人所得稅，需要併入工資薪金計算納稅。
山東省稅務局答覆：
代扣代繳手續費返還用於獎勵辦稅人員需要合併工資薪金繳納個人所得稅。
安徽省稅務局答覆：
根據國家稅務總局公告2018年第61號規定：「第十七條 對扣繳義務人按照規定扣繳的稅款，按年付給百分之二的手續費。不包括稅務機關、司法機關等查補或者責令補扣的稅款。扣繳義務人領取的扣繳手續費可用於提升辦稅能力、獎勵辦稅人員。」
因此，對於扣繳義務人將取得的手續費返還獎勵給辦稅人員的情況，可參照（1994）財稅字第20號文件的規定享受個人所得稅免徵優惠。
4
個稅手續費返還
帳務處理
企業收到個稅手續費返還時要交流轉稅，在會計處理上，應計入「其他收益」科目。
借：銀行存款
貸：其他收益
應交稅費-增值稅（銷項稅）
個稅手續費返還在使用時，會計做帳應記「管理費用」。實際發放給辦稅人員時，會計處理如下：
借：管理費用-個稅手續費獎勵（張三）
管理費用-個稅手續費獎勵（李四）
貸：銀行存款
還有一點要說明：個稅手續費返還不是由稅務機關自發操作的，它需要企業主動向稅務機關申請，企業不申請的，視同放棄。
⊙素材來源：國家稅務總局12366、山東稅務局、指尖上的會計、眾智財稅智庫