實質審計程序不到位 永拓會計師事務所及兩名注會遭警示

實質審計程序不到位 永拓會計師事務所及兩名注會遭警示

2020-11-24 07:20:01 來源:中國證券報 已入駐財經號 作者:佚名

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　　原標題：實質審計程序不到位 永拓會計師事務所及兩名注會遭警示

　　四川證監局近日發布的公告顯示，因永拓會計師事務所(特殊普通合夥)(下稱「永拓會計師事務所」)及兩名籤字註冊會計師在執業中存在風險評估不到位、內控測試不到位、實質性審計程序不到位等行為，上述行為違反了相關規定，四川證監局決定對永拓會計師事務所及籤字註冊會計師湯春雷、咼華採取出具警示函的監督管理措施。

　　四川證監局是在對永拓會計師事務所執行的華西能源(002630)2019年年報審計項目檢查時發現了上述問題。

　　公開資料顯示，永拓會計師事務所隸屬於中國永拓諮詢管理集團有限公司，該所是全國具有證券期貨相關業務執業資格40家會計師事務所之一。中國註冊會計師協會11月17日發布的《2019年度綜合評價前100家會計師事務所信息》顯示，永拓會計師事務所排名第27位，2019年，該所本身業務收入2.84億元，共有24家分所，共有註冊會計師483人。2017年—2019年，行業主管部門、證券監督管理機構共對永拓會計師事務所採取3次行政監管措施、共對永拓會計師事務所註冊會計師10人次採取行政監管措施。

　　公告顯示，華西能源原審計機構為立信會計師事務所(特殊普通合夥)，由於該所2018年度審計服務聘期已屆滿，華西能源聘任永拓會計師事務所擔任公司2019年度審計機構，聘期一年，審計報酬為70萬元，籤字會計師為湯春雷、咼華。

　　然而，四川證監局在檢查中發現，永拓會計師事務所在執行華西能源2019年年報審計項目時存在諸多問題。

　　四川證監局指出，永拓會計師事務所未根據了解到的被審計單位有關情況以及實施審計中獲取的相關信息將控股股東資金佔用作為重大錯報風險進行識別和評估。同時，永拓會計師事務所對材料採購業務未獲取適當的穿行測試樣本或獲取的樣本證據不充分；對採購與付款及銀行帳戶管理有關流程未獲取適當的樣本證據；對發現的公司內部控制缺陷未恰當處理和應對。

　　此外，永拓會計師事務所存在諸多實質性審計程序不到位的行為。

　　四川證監局指出，華西能源2019年向部分單位借款1.878億元後，又在當年與上述單位及公司有關客戶籤訂三方協議，將公司向上述單位的借款與公司應收其有關客戶的款項相互抵銷。永拓會計師事務所所對上述事項未保持應有的職業懷疑，未採取進一步審計程序獲取充分、適當的審計證據。該所未關注華西能源對部分銀行帳戶未入帳的原因並評估對其內部控制有效性的影響，同時對銀行存款發生額檢查時未獲取充分適當的審計證據，對應收票據發生額檢查的樣本不足。

　　在應收帳款、應付帳款審計方面，永拓會計師事務所同樣存在「審計程序不到位」的行為。四川證監局指出，該所應收帳款函證內容事項不到位，對應收帳款函證不符事項未進行調查或未充分說明原因，對審計報告日前未回函的應收、應付往來單位未執行替代程序且有關底稿記錄不實，對部分餘額及發生額重大應收帳款未執行函證程序。

　　此外，永拓會計師事務所還對華西能源內部往來合併抵銷審計不到位，該所還存在相關審計底稿索引、說明不充分的問題。

　　四川證監局認為，永拓會計師事務所的上述行為不符合《中國註冊會計師執業準則》的有關要求，違反了《上市公司信息披露管理辦法》(證監會令第40號)第五十二條、第五十三條的規定。按照《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條的相關規定，四川證監局決定對永拓會計師事務所及籤字註冊會計師湯春雷、咼華採取出具警示函的監督管理措施。該局要求永拓會計師事務所嚴格遵照相關法律法規和《中國註冊會計師執業準則》的規定，及時採取措施加強內部管理，建立健全質量控制制度，確保審計執業質量。相關註冊會計師應加強對證券期貨相關法律法規的學習，勤勉盡責履行審計工作。該所應當在收到此次行政監管措施決定書之日起20個工作日內向四川證監局提交書面報告。

　　(文章來源：中國證券報)

　　(責任編輯：DF522)

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