如果你這會剛上班，你的領導真安排你幹一些小事，開發票、貼發票報銷，那麼你能不能從這些小事中積攢能量，拓展你的知識呢？其實只要你用心，這一張張小小的發票就是你能量的源泉，從一張張發票裡面，由點到面，你會發現你會越學越多。
1.
這張貨物的發票，其中的配送費為什麼是13%的稅率呢？按照36號文的規定，收派服務一般納稅人是適用6%的稅率的，就比如我們非常常見的順豐的發票。
其實這裡就是一種特殊的銷售行為，混合銷售。營改增了，交通運輸、建築安裝等營業稅應稅行為都納入了增值稅範圍。很多人就問，那還有沒有混合銷售這個概念呢？
當然還有。
如果說營改增之前是不同稅種之間產生的混合銷售，那麼營改增之後，就是不同稅率直接的混合。我國目前增值稅稅率有13%、9%、6%三檔（這裡不說0%），不同的銷售行為適用不同稅率的。比如銷售貨物13%，而運輸、建築安裝則是9%。
既然還是混合，也就是要混而為一，只有一個適用稅率。要麼13%，要麼9%。其實，在日常經營中，我們要做的就是根據我們企業的生產經營，結合稅法的相關規定，來準備判斷我們的銷售行為是不是混合銷售，從而準確算稅，避免納稅風險，同時我們也可以判斷供應商的行為是不是混合銷售，從而取得合規的發票。
混合銷售行為有其特有的特點。
1、必須滿足幾個同一，同一個購貨者或者服務對象，同一時間內發生的同一筆合同確定的經濟業務。
2、業務活動中必須含貨物和服務，可以簡單理解為同一筆合同中的銷售或者服務內容必須含有貨物，這是一個確認混合銷售的關鍵特殊點。而且一項銷售活動中的兩項銷售行為之間必須從邏輯上有著緊密的從屬關係，即有了甲，才有了乙，乙的發生以甲的發生為前提，且兩者之間有著密切關聯，這是判斷混合銷售的關鍵。
銷售貨物帶安裝，銷售貨物帶運輸，很簡單，你去買個東西，賣東西的負責給你運輸到家，這種業務就是典型的同一個客戶，同一個合同，同一個時間發生。這就是典型的混合銷售，賣貨是主，自然派送費也是按13%稅率計稅。
2.
這張發票為什么正負都有，而且負數欄次並無數量。
企業為促進商品銷售而在商品標價上給予的價格扣除，其實實質上就是銷售行為發生之前，銷售方給予的價格優惠，為了抓住客戶的消費心理，買多少給多少折扣，一般是在交易成立付款之前給予折扣。
實踐中，折扣銷售開票的問題其實可以直接簡單的以折扣後的金額來開具發票，相當於最終實現的銷售價格就是你折扣後的價格。但是如果需要完整的展示你的折扣金額，那開票就有要求了。
根據《國家稅務總局關於折扣額抵減增值稅應稅銷售額問題通知》（國稅函［2010］56號）規定，納稅人採取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發票上分別註明是指銷售額和折扣額在同一張發票上的「金額」欄分別註明的，可按折扣後的銷售額徵收增值稅；未在同一張發票「金額」欄註明折扣額，而僅在發票的「備註」欄註明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。
3.
為什麼這帳發票銷售貨物（水果）是9%，不是13%？
那麼其實，正常銷售貨物都是13%稅率，但是農產品等23項貨物除外，這些基本是涉及民生日常的，稅率是9%。
而且農產品其實還有稅收優惠政策，根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條規定，農業生產者銷售的自產農產品免徵增值稅。
根據《財政部 國家稅務總局關於印發的通知》（財稅字〔1995〕52號）第一條規定，農業生產者銷售的自產農業產品，是指直接從事植物的種植、收割和動物的飼養、捕撈的單位和個人銷售的注釋所列的自產農業產品。
很顯然，發票的開具方是一家商務公司，它自然不會是農業生產者，其賣的水果很明顯不是自產農產品，所以它不適用免稅政策，開9%的稅率也是正常的。
細心的朋友會發現這張發票抬頭很高興，沒錯，這個應該是網上買水果的人在填寫發票抬頭時候本來要備註一下開票要求，結果把這個要求填到抬頭欄去了，系統自動生成電子發票也沒審核導致。
4.
這張發票的代開單位不是稅務局，我們平時代開發票都是稅務局代開的，代開出來的發票，銷售方都是稅務機關的信息，如下圖。
其實不僅僅稅務機關會代開發票，稅務機關還會委託其他單位給納稅人代開發票，比如委託郵政部門等。
代開代徵方便了納稅人辦理有關涉稅業務，也減輕了稅務大廳壓力。
其實這種主要是為了方便納稅人。比如目前開展的網絡平臺道路貨物運輸企業代開專票試點，經國家稅務總局各省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務局（以下稱各省稅務局）批准，納入試點的網絡平臺道路貨物運輸企業（以下稱試點企業）可以為同時符合以下條件的貨物運輸業小規模納稅人（以下稱會員）代開增值稅專用發票，並代辦相關涉稅事項。
5.
員工出差向航空公司購買機票，發生了機票退票費，航空公司或者代理售票點只提供其自製的退票費收費憑證，拒絕提供發票，回到單位拿著這張單據來報銷，財務往往很糾結，但是問了一圈就是沒明白到底需不需要開發票。
上面這張收費單很多會計都不陌生，很多公司的會計估計都遇到國，那就是退票費都開了收據。
財稅[2017]90號規定納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費、手續費等收入，按照「其他現代服務」繳納增值稅。因此，退票費有了明確的規定，收取退票費的單位需要繳納增值稅，當然也需要開具增值稅發票。
6.
這張個人銷售花卉的為什麼稅率欄是***？
目前稅率欄顯示***一般就是三種情況。
差額功能開票
稅額欄有數，備註欄顯示「差額徵稅」，比如勞務派遣公司適用差額計稅且選用差額功能開票的，稅率欄會顯示***，稅額欄有數字，因為差額功能開票，金額和稅率沒有比例關係，所以用***表示。
個人出租住房減按1.5%的
備註欄顯示銷售或出租不動產納稅人的名稱、納稅人識別號（或者組織機構代碼）、不動產的詳細地址，屬於個人出租住房，按5%的徵收率減按1.5%計算應納稅額情形。
按照國家稅務總局公告2016年16號文規定：其他個人出租住房，按照5%的徵收率減按1.5%計算應納稅額，向不動產所在地主管地稅機關申報納稅「現在都是稅務局」。
具體如下圖：
「註：現在都是稅務局」
稅務局代開的免稅發票（包括小微企業享受月度10萬，季度30萬的免稅發票）
稅額欄也顯示「***」，納稅人自開免稅發票稅率欄都是顯示免稅字樣，但是代開發票確實就是有顯示***。
那麼個人銷售自產農產品免稅。
而種植的樹苗、花卉都是免稅的初級農產品。
7.
這張發票一個體門市部向稅務局申請代開的專票，備註欄的個人所得稅備註依法代扣代繳或者自行申報。
以前稅務局代開發票時候個人所得稅部分都是直接核定收了。按照新規定，自然人申請代開發票應稅所得項目屬於勞務報酬所得、稿酬所得和特許權使用費所得的，其個人所得稅由扣繳義務人依照《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》（國家稅務總局公告2018年第61號公布）規定預扣預繳（或代扣代繳）和辦理全員全額扣繳申報。代開發票單位在開具發票時，應在發票備註欄內統一註明「個人所得稅由支付方依法預扣預繳（或代扣代繳）」
如果你是非自然人，是個體戶，那麼理論上個人所得稅是應該自行申報的，因為按規定經營所得不需要代扣代繳，當然如果你無法核算清楚，稅務局也可以核定徵收個人所得稅。
8.
國家稅務總局公告2016年第23號規定，提供建築服務，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，應在發票的備註欄註明建築服務發生地縣（市、區）名稱及項目名稱。
這張發票就是非常標準的，建築服務在備註欄註明了工程名稱和地點。
其實開票必須填寫備註欄信息的還有很多其他情況。
這些都是要求必須填寫的，不能忽略。
9.
銷售適用免稅優惠的貨物，自行開具的發票稅率欄顯示免稅。
財政部 稅務總局關於延續宣傳文化增值稅優惠政策的通知，財稅〔2018〕53 號規定，自2018年1月1日起至2020年12月31日，免徵圖書批發、零售環節增值稅。
圖書雖然是貨物，但是不是13%稅率，適用9%，當然批發零售環節適用免稅政策。
10.
從小規模納稅人手裡購買農產品，取得其代開的3%的專用發票，需計算抵扣進項稅。
這就是一張從小規模納稅人手裡取得的代開的3%的專票。
您取得這張專票以後，不是按照票面註明的稅額183.32抵扣，而是按照票面金額6110.68元乘以9%計算抵扣.
3%的專票怎麼處理呢？我們採取不抵扣勾選即可，不抵扣勾選避免了先勾選抵扣再進項稅轉出的麻煩。
註：二哥，一個專注於稅務實操的會計人，公眾號發布內容或二哥原創，或自己審核後轉載分享，所有內容僅供參考，絕非大家實際辦稅依據。分享很重要，交流更有價值，歡迎大家有疑問多留言，文章發布後當日的留言二哥會儘量都回復（往期留言隨機回復）。
END
終生學習
堅持分享
學習不迷路