新修訂!企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表變化及操作指南

【解讀】新修訂！企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）變化及操作指南

企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）

變化及操作指南

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變化要點

1、A表的基礎資料部分，新表單將原表單中的「按季度填報信息」調整至「企業類型」與「預繳稅款計算」之間，並對該區域表單樣式進行修改，相較於原表，新表的邏輯關係更清晰。

2、表格主體部分，新表第7欄名稱發生了變化：由「固定資產加速折舊（扣除）調減額」變為「資產加速折舊、攤銷（扣除）調減額」，並增設了L15。

3、L15是根據新政《國家稅務總局關於小型微利企業和個體工商戶延緩繳納2020年所得稅有關事項的公告》（國家稅務總局公告2020年第10號）設置，納稅人可自主選擇是否享受該政策，需要提醒大家的是L15為臨時行次，自2021年1月1日起，該行廢止。

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填報要點

例子：A企業為以前年度設立，2020年1——6月總計取得收入200萬元，發生成本100萬元，A企業已完成2019年度企業所得稅彙算清繳，以前年度未彌補虧損為20萬元。

A企業需按照企業實際情況填寫相關數據如下：

1、季度平均值需按照《財政部 稅務總局關於實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）的規定計算，從業人數的季度平均值如果有小數點，向上取整填寫即可。

2、資產總額的季度平均值保留小數點後2位，特別提示：資產總額單位為「萬元」，不要填錯了哦。

3、A企業根據單位自身情況填寫預繳稅款計算欄次，將1-6月收入2000000填入第一欄，1-6月成本1000000填入第二欄，2019年度企業所得稅彙算清繳得出的以前年度虧損額200000填入第8欄，根據第9欄與基礎資料部分數據，A企業經確認符合小型微利企業標準，返回基礎資料部分勾選「小型微利企業」。

4、第12欄數據小型微利企業需填報A201030導入，該欄數字根據《財政部 稅務總局關於實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）的規定計算，即對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅：800000*25%－800000*25%*20%=160000。

5、第13欄填入一季度已預繳的稅款10000元。

注意啦！如果A企業想按國家稅務總局公告2020年第10號規定，享受小型微利企業所得稅延緩繳納政策的，L15欄勾選「是」將本期應繳納的30000元填入，第15欄本期應繳稅款則為0，如A企業其他原因不需要享受該政策的，則L15欄勾選「否」第15欄本期應繳納稅款則為30000。

編輯設計：運城稅務

來源：中國稅務雜誌社