一、會計科目及主要帳務處理
（1）應付職工薪酬。
1）會計科目核算內容。本科目核算企業根據有關規定應付給職工的各種薪酬。企業（外商）按規定從淨利潤中提取的職工獎勵及福利基金，也在本科目核算。
本科目期末貸方餘額，反映企業應付未付的職工薪酬。
2）明細核算。本科目可按「工資」、「職工福利」、「社會保險費」、「住房公積金」、「工會經費」、「職工教育經費」、「非貨幣性福利」、「辭退福利」、「股份支付」等進行明細核算。
3）企業發生應付職工薪酬的主要帳務處理。
無償向職工提供住房等固定資產使用的，按應計提的折舊額，借記「管理費用」、「生產成本」、「製造費用」等科目，貸記本科目；同時，借記本科目，貸記「累計折舊」科目。
租賃住房等資產供職工無償使用的，按每期應支付的租金，借記「管理費用」、「生產成本」、「製造費用」等科目，貸記本科目。
4）企業發放職工薪酬的主要帳務處理。
支付租賃住房等資產供職工無償使用所發生的租金，借記本科目，貸記「銀行存款」等科目。
（2）在建工程。
1）會計科目核算內容。本科目核算企業基建、更新改造等在建工程發生的支出。在建工程發生減值的，可以單獨設置「在建工程減值準備」科目，比照「固定資產減值準備」科目進行處理。企業（石油天然氣開採）發生的油氣勘探支出和油氣開發支出，可以單獨設置「油氣勘探支出」、「油氣開發支出」科目。
本科目的期末借方餘額反映企業尚未達到預定可使用狀態的在建工程的成本。
2）明細核算。本科目可按「建築工程」、「安裝工程」、「在安裝設備」、「待攤支出」以及單項工程等進行明細核算。
3）主要帳務處理。
在建工程應負擔的職工薪酬，借記本科目，貸記「應付職工薪酬」科目。
輔助生產部門為工程提供的水、電、設備安裝、修理、運輸等勞務，借記本科目，貸記「生產成本——輔助生產成本」等科目。
在建工程發生的借款費用滿足借款費用資本化條件的，借記本科目，貸記「長期借款」、「應付利息」等科目。
企業（石油天然氣開採）在油氣開發過程中發生的各項相關支出，借記「油氣開發支出」科目，貸記「銀行存款」、「應付職工薪酬」等科目。開發工程項目達到預定可使用狀態時，借記「油氣資產」科目，貸記「油氣開發支出」科目。
（3）專項應付款。
1）會計科目核算內容。本科目核算企業取得政府作為企業所有者投入的具有專項或特定用途的款項。
本科目期末貸方餘額反映企業尚未轉銷的專項應付款。
2）明細核算。本科目可按資本性投資項目進行明細核算。
3）主要帳務處理。企業收到或應收的資本性撥款，借記「銀行存款」等科目，貸記本科目。將專項或特定用途的撥款用於工程項目，借記「在建工程」等科目，貸記「銀行存款」、「應付職工薪酬」等科目。
工程項目完工形成長期資產的部分，借記本科目，貸記「資本公積——資本溢價」科目；對未形成長期資產需要核銷的部分，借記本科目，貸記「在建工程」等科目；撥款結餘需要返還的，借記本科目，貸記「銀行存款」科目。
上述資本溢價轉增實收資本或股本，借記「資本公積——資本溢價或股本溢價」科目，貸記「實收資本」或「股本」科目。
（4）盈餘公積。
1）會計科目核算內容。本科目核算企業從淨利潤中提取的盈餘公積。本科目期末貸方餘額反映企業的盈餘公積。
2）明細核算。
本科目應當分別「法定盈餘公積」、「任意盈餘公積」進行明細核算。
外商投資企業還應分別「儲備基金」、「企業發展基金」進行明細核算。
中外合作經營在合作期間歸還投資者的投資，應在本科目設置「利潤歸還投資」明細科目進行核算。
3）主要帳務處理。企業按規定提取的盈餘公積，借記「利潤分配——提取法定盈餘公積、提取任意盈餘公積」科目，貸記本科目（法定盈餘公積、任意盈餘公積）。
外商投資企業按規定提取的儲備基金、企業發展基金、職工獎勵及福利基金，借記「利潤分配——提取儲備基金、提取企業發展基金、提取職工獎勵及福利基金」科目，貸記本科目（儲備基金、企業發展基金）、「應付職工薪酬」科目。
（5）利潤分配。
1）會計科目核算內容。本科目核算企業利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補）後的餘額。
2）明細核算。本科目應當分別「提取法定盈餘公積」、「提取任意盈餘公積」、「應付現金股利或利潤」、「轉作股本的股利」、「盈餘公積補虧」和「未分配利潤」等進行明細核算。
3）主要帳務處理。企業按規定提取的盈餘公積，借記本科目（提取法定盈餘公積、提取任意盈餘公積），貸記「盈餘公積——法定盈餘公積、任意盈餘公積」科目。
外商投資企業按規定提取的儲備基金、企業發展基金、職工獎勵及福利基金，借記本科目（提取儲備基金、提取企業發展基金、提取職工獎勵及福利基金），貸記「盈餘公積——儲備基金、企業發展基金」、「應付職工薪酬」等科目。
企業（金融）按規定提取的一般風險準備，借記本科目（提取一般風險準備），貸記「一般風險準備」科目。
（6）生產成本。
1）會計科目核算內容。本科目核算企業進行工業性生產發生的各項生產成本，包括生產各種產品（產成品、自製半成品等）、自製材料、自製工具、自製設備等。
企業（農業）進行農業生產發生的各項生產成本，可將本科目改為「5001農業生產成本」科目，並分別種植業、畜牧養殖業、林業和水產業確定成本核算對象（消耗性生物資產、生產性生物資產、公益性生物資產和農產品）和成本項目，進行費用的歸集和分配。
企業（房地產開發）可將本科目改為「5001開發成本」科目。
2）明細核算。本科目可按基本生產成本和輔助生產成本進行明細核算。
基本生產成本應當分別按照基本生產車間和成本核算對象（產品的品種、類別、定單、批別、生產階段等）設置明細帳（或成本計算單，下同），並按照規定的成本項目設置專欄。
本科目期末借方餘額，反映企業尚未加工完成的在產品成本或尚未收穫的農產品成本。
3）主要帳務處理。各生產車間應負擔的製造費用，借記本科目（基本生產成本、輔助生產成本），貸記「製造費用」科目。
輔助生產車間為基本生產車間、企業管理部門和其他部門提供的勞務和產品，期（月）末按照一定的分配標準分配給各受益對象，借記本科目（基本生產成本）、「管理費用」、「銷售費用」、「其他業務成本」、「在建工程」等科目，貸記本科目（輔助生產成本）。
企業已經生產完成並已驗收入庫的產成品以及入庫的自製半成品，應於期（月）末，借記「庫存商品」等科目，貸記本科目（基本生產成本）。
農業生產過程中發生的應由農產品、消耗性生物資產、生產性生物資產和公益性生物資產共同負擔的費用，借記「農業生產成本——共同費用」科目，貸記「庫存現金」、「銀行存款」、「原材料」、「應付職工薪酬」、「農業生產成本」等科目。
期（月）末，可按一定的分配標準對上述共同負擔的費用進行分配，借記「農業生產成本——農產品」、「消耗性生物資產」、「生產性生物資產」、「公益性生物資產」等科目，貸記「農業生產成本——共同費用」科目。
應由生產性生物資產收穫的農產品負擔的費用，應當採用合理的方法在農產品各品種之間進行分配；如有尚未收穫的農產品，還應當在已收穫和尚未收穫的農產品之間進行分配。
生產性生物資產收穫的農產品驗收入庫時，按其實際成本，借記「農產品」科目，貸記本科目（農產品）。
（7）製造費用。
1）會計科目核算內容。本科目核算企業生產車間（部門）為生產產品和提供勞務而發生的各項間接費用。企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的管理費用，在「管理費用」科目核算。
除季節性的生產性企業外，本科目期末應無餘額。
2）明細核算。本科目可按不同的生產車間、部門和費用項目進行明細核算。
3）主要帳務處理。發生的生產車間管理人員的工資等職工薪酬，借記本科目，貸記「應付職工薪酬」科目。
發生季節性的停工損失，借記本科目，貸記「原材料」、「應付職工薪酬」、「銀行存款」等科目。
（8）勞務成本。
1）會計科目核算內容。本科目核算企業對外提供勞務發生的成本。企業（證券）在為上市公司進行承銷業務發生的各項相關支出，可將本科目改為「5201 待轉承銷費用」科目，並按照客戶進行明細核算。
本科目期末借方餘額，反映企業尚未完成或尚未結轉的勞務成本。
2）明細核算。本科目可按提供勞務種類進行明細核算。
3）主要帳務處理。企業發生的各項勞務成本，借記本科目，貸記「銀行存款」、「應付職工薪酬」、「原材料」等科目。建造承包商對外單位、專項工程等提供機械作業（包括運輸設備）的成本，借記本科目，貸記「機械作業」科目。結轉勞務的成本，借記「主營業務成本」、「其他業務成本」等科目，貸記本科目。
（9）研發支出。
1）會計科目核算內容。本科目核算企業進行研究與開發無形資產過程中發生的各項支出。
本科目期末借方餘額，反映企業正在進行無形資產研究開發項目滿足資本化條件的支出。
2）明細核算。本科目可按研究開發項目，分別「費用化支出」、「資本化支出」進行明細核算。
3）主要帳務處理。期（月）末，應將本科目歸集的費用化支出金額轉入「管理費用」科目，借記「管理費用」科目，貸記本科目（費用化支出）。
（10）工程施工。
1）會計科目核算內容。本科目核算企業（建造承包商）實際發生的合同成本和合同毛利。
本科目期末借方餘額反映企業尚未完工的建造合同成本和合同毛利。
2）明細核算。本科目可按建造合同，分別「合同成本」、「間接費用」、「合同毛利」進行明細核算。
3）主要帳務處理。企業進行合同建造時發生的人工費、材料費、機械使用費以及施工現場材料的二次搬運費、生產工具和用具使用費、檢驗試驗費、臨時設施折舊費等其他直接費用，借記本科目（合同成本），貸記「應付職工薪酬」、「原材料」等科目。發生的施工、生產單位管理人員職工薪酬、固定資產折舊費、財產保險費、工程保修費、排汙費等間接費用，借記本科目（間接費用），貸記「累計折舊」、「銀行存款」等科目。
期（月）末，將間接費用分配計入有關合同成本，借記本科目（合同成本），貸記本科目（間接費用）。
（11）機械作業。
1）會計科目核算內容。本科目核算企業（建造承包商）及其內部獨立核算的施工單位、機械站和運輸隊使用自有施工機械和運輸設備進行機械作業（包括機械化施工和運輸作業等）所發生的各項費用。
企業及其內部獨立核算的施工單位，從外單位或本企業其他內部獨立核算的機械站租入施工機械發生的機械租賃費，在「工程施工」科目核算。
本科目期末應無餘額。
2）明細核算。本科目可按施工機械或運輸設備的種類等進行明細核算。
施工企業內部獨立核算的機械施工、運輸單位使用自有施工機械或運輸設備進行機械作業所發生的各項費用，可按成本核算對象和成本項目進行歸集。
成本項目一般分為：人工費、燃料及動力費、折舊及修理費、其他直接費用、間接費用（為組織和管理機械作業生產所發生的費用）。
（12）其他業務成本。
1）會計科目核算內容。本科目核算企業確認的除主營業務活動以外的其他經營活動所發生的支出，包括銷售材料的成本、出租固定資產的折舊額、出租無形資產的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。
除主營業務活動以外的其他經營活動發生的相關稅費，在「稅金及附加」科目核算。
採用成本模式計量投資性房地產的，其投資性房地產計提的折舊額或攤銷額，也通過本科目核算。
期末，應將本科目餘額轉入「本年利潤」科目，結轉後本科目無餘額。
2）明細核算。本科目可按其他業務成本的種類進行明細核算。
3）主要帳務處理。企業發生的其他業務成本，借記本科目，貸記「原材料」、「周轉材料」、「累計折舊」、「累計攤銷」、「應付職工薪酬」、「銀行存款」等科目。
（13）銷售費用。
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