銷售折讓和銷售折扣還傻傻分不清嗎?會計面對不同情況不同處理!

2020-12-21 之了課堂會計

提起銷售折扣與銷售折讓，剛開始時肯定讓人一頭霧水，聽著名字似乎都差不多，但是看著不同的字也不一樣，哪裡不一樣也說不清楚，好不容易記憶了確總是混淆，今天就讓我們捋一捋銷售折扣與銷售折讓，理解到位再細緻區分：

銷售折扣

企業利用商業信用條件賒銷商品，為了促進資金及時回收，提高資金利用率，給予購買方一定限度的價格上的優惠，而銷售折扣又分為商業折扣和現金折扣。

（1）商業折扣：直接對所銷售的商品進行降價銷售，對客戶進行的一種優惠。

（2）現金折扣：在設定的規定期內對應收客戶的債權進行一定免除的優惠。對於債務人免除的債權作為當期損益一般計入財務費用。

①商業折扣的會計處理：

eg1：A公司銷售一批水泥給B公司，水泥價款按照市場價格100萬元，但是B公司是A公司常年老客戶，A公司決定給予B公司商業折扣，優惠10萬元，優惠後不含稅價款為90萬元。

註：A公司開發票=>可按折扣後的餘額計算銷項稅額，A公司的會計分錄如下：

借：銀行存款 101.7

貸：主營業務收入 90

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額） 11.7

②現金折扣的會計處理：

eg2：C公司是家具銷售企業，D公司決定購買C公司一批家具，價款100萬元，由於C公司資金鍊緊張，決定給予D公司現金折扣。規定如果D公司在10天內付款給予D公司現金折扣10萬元，如果在30天內付款給予D公司現金折扣5萬元。C公司在D公司收到貨物後第7天收到D公司轉來90萬元貨款。

註：C公司需要開具100萬元貨款的銷售發票。

C公司的會計處理如下：

發出商品，符合銷售確認收入條件時候

借：應收帳款 113

貸：主營業務收入 100

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額） 13

確認D公司在第七天付款，符合現金折扣優惠條件10萬元

借：財務費用 10

銀行存款 103

貸：應收帳款 113

現金折扣在企業所得稅允許稅前扣除的憑據是購銷合同註明的折扣條件及有關收款單據。

③思考：超市打折銷售的物品是屬於商業折扣還是現金折扣？

答：屬於商業折扣，因為超市直接收取折扣後的價格作為銷售收入，並沒有給予信用期限內的優惠付款額度。

這2種銷售方式對增值稅的影響

eg1：A企業的銷項稅額為 11.7萬元

財務費用為 0萬元

eg2：C企業的銷項稅額為 10天內付款：13 萬元

30天內付款：13萬元

30天外付款：13萬元

eg2：C企業的財務費用為 10天內付款：10萬元

30天內付款：5萬元

30天外付款：0萬元

此項業務案例一和案例二對增值稅影響從而影響企業利潤為0，因增值稅不計入企業的成本與費用。

此項業務案例一和案例二對應納稅所得額的影響為

eg1：：財務費用為0萬元，主營業務收入 90萬元

應納稅所得額+90萬元

eg2：財務費用為10/5/0萬元，主營業務收入 100萬元

應納稅所得額+90/+95/+100萬元

銷售折讓

指企業在出售商品後由於商品質量有瑕疵等原因給予顧客在一定程度上的價格優惠，銷售行為是已經發生之後才能進行的優惠行為，所以一般情況下是銷售確認後再發生折讓行為，在發生時候直接衝減當期銷售收入和銷項稅額。

如果折讓行為是發生在資產負債表日後的事項，按《企業會計準則第29號———資產負債表日後事項》的相關規定進行處理。

銷售方直接衝減銷售收入和銷項稅額，購貨方直接衝減已售和庫存商品的成本，同時轉出進項稅額。

eg3：M公司從N公司處購買一批燈具，價款100萬元，後發現部分燈具照明不達標，雙方協商由M公司給予N公司10萬元（不含稅）的銷售折讓：

M公司確認銷售收入會計處理：

借：應收帳款 113

貸：主營業務收入 100

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額） 13

N公司發現商品且瑕疵協商一致後：

借：應收帳款 -11.3

貸：主營業務收入 -10

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額） -1.3

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