神居點睛
日本自民、公明兩黨在一周前敲定了2021年度執政黨稅制修改大綱。
此次稅制修改主要是由於疫情仍在持續，為了能在明年緩解因新冠病毒的蔓延導致對日本經濟、國民日常生活的影響。初步擬定將對部分稅收給予優惠，尤其是在延長住宅與汽車這兩方面的減稅措施。
這一稅收減免措施在為受到打擊的企業和個人減輕負擔的同時，重點放在新冠疫情後，日本的經濟刺激以及社會變革之中。
減稅制度的修改將導致國稅減少500億日元（約合人民幣31億元）~600億日元左右。
那麼具體有哪些稅收減免？對明年想要投資日本房產的投資者又有什麼影響呢？
1.減免因新冠疫情帶來的稅費負擔
（固定資產稅、住宅貸款稅等）
固定資產稅
土地的固定資產稅每3年重新評定一次其評估價格。
從2021年開始的3年內，根據地價呈上升趨勢的2020年1月的公示地價來進行徵稅，但僅在2021年採取減輕稅收負擔的措施。對象是商業用地、住宅用地以及農業用地等所有的土地。
隨著地價上漲，根據2020年1月的公示地價，如果2021年由於地價繼續上漲導致稅收超過2020年同期，則2021年度的稅額不變；若地價下降，則直接下調稅收額度。
住宅貸款稅
關於住宅貸款的減稅將採取延長3年的特別措施，其中入住期限將延長至2022年12月末。另外，自建住宅的住房合同需要在2021年9月底前籤約，商品房住宅需要在2021年11月底前籤約。
此外，還將擴大適用抵押貸款稅減免的物業範圍。從目前的建築面積在50㎡及以上，擴大到了40㎡及以上。不過對於那些在40㎡以上但不足50㎡的住宅將嚴格限制其收入，即從3000萬日元（約合人民幣189萬元）以下降至1000萬日元以下（約合人民幣63萬元）。
稅收扣除額方面，現有機制是將年末時的貸款餘額中的1%從所得稅中扣除。如果貸款者以低於1％的利率貸款，並繼續享受低利率的話，則可以獲得比利息更多的稅收扣除額。
節能車稅
「節能車減稅」是減免那些節能車的汽車重量稅，並自2021年4月底起將申請期延長2年。此外，到目前為止一直免稅的無塵柴油車，由於其與混合動力車相比耗油高、不環保，因此不再屬於一律免稅對象。
現在新車銷售中約70%是環保車減稅對象，其中大約25%更是免稅對象，但是這次重新評估後這個比率依舊能維持在25%。
在用戶購買汽車時，根據汽車的耗油量，最多可徵收約3%的「環境性能折扣」，此次修改將稅率降低至1%，且期限從2021年3月末延長9個月，到12月末為止。
公司法人稅收優惠
公司法人稅收優惠方面，企業將重點提高員工工資，以及新僱員工福利等方面進行調整。
若大企業、中堅企業給應屆畢業生或中途錄用員工的工資總額比上一年度增加2%及以上，則這部分的15%將在2021年從法人稅中扣除。
對於其他的一些中小企業，其維持僱傭關係也很重要。不單單是新錄用，如果全體員工的工資總額比上一年度增加1.5%以上的話，也是可以減輕稅金負擔的。
特殊情況下的結轉虧損
為了鼓勵因新冠病毒蔓延而陷入虧損的大公司進行必要的投資，政府將在2021年實行「公司在特殊情況下的結轉虧損」政策。該措施具體是將從下一個財政年度開始用公司的盈餘來彌補當前的赤字，並減輕公司稅收負擔。
這部分可結轉抵銷的額度從目前的50％大幅提高到100％，並將最多適用5年。不過更新了一個條件，即該公司一定要制定具體的投資計劃，還需經政府的審核。
研究開發類稅收
最新的稅收政策中，將從法人稅中抵扣一部分金額，用來鼓勵部分企業未來的研發。
目前的政策是，在與大學和風險投資公司共同開發的前提下，將研發費用的一部分從公司稅中扣除，限額最高為45％。新政策下，從2021年開始的2年內，限額將提高至50％。扶持對象是銷售額下降2%及以上的部分企業。
飛機燃油稅
鑑於航空公司近一年來的績效下降，日本政府也深入研究緩解措施。
自2011年以來，日本國內航班的「飛機燃油稅」已從原始稅額減少了約30％，即每公斤燃油收取18000日元（約合人民幣1133元）。
而在2021年，將價格降低到每公斤9000日元（約合人民幣567元），費用是原來的一半，不過此條措施僅限2021年。
2.日常生活相關稅收優惠
（認可外保育所、教育資金贈與等）
保姆·認可外保育所
對於有孩子的家庭而言，如果將嬰兒送到託管所或者非政府登記註冊的保育所，那麼從地方政府得到育兒補助會變成「其他收入」，父母的所得稅和居民稅稅額將會因此增加，對父母來說是一項負擔。
在新政策中，地方政府提供的補助將不徵稅。
產後護理
當母親不得不面對單獨撫養孩子的情況（也稱為「單人育兒」）時，如果使用了「產後護理」等相關業務（例如當地政府提供的母乳餵養指導、精神護理等），那麼這筆費用也將不徵稅。
教育基金贈與/婚姻基金贈與
為了減輕撫養孩子的負擔，祖父母贈與給孩子的教育資金將不被收取贈與稅，這條特別措施的時限將延長2年。
在此次的稅收政策修改中，接受贈與的孫輩未滿23歲或正在上學，則作為繼承稅的課稅對象，將在以往的稅額基礎上上調20%。
另外，在獲得因婚姻、分娩和育兒等因素取得祖父輩提供的補助金時，受助金額上限為1000萬日元（約合人民幣62萬元），也將不徵收贈與稅，並且在同等條件下期限延長2年。
醫療費用
不在醫院等專門地方治療自身輕度不適等醫療健康的花費，諸如購入藥物等，也將納入最新普及的稅收政策中。
在該制度中，如果指定的市販藥物的購買費用一戶一年超過12000日元（約合人民幣755元），那麼這部分費用會從徵稅對象的收入中扣除，所得稅和居民稅也會由此減輕。
到目前為止，在該項費用進行申報的時候需要附上健康檢查或是受診結果等官方證明，自行保留，但當被稅務局要求時需要提交，不過相關手續將會簡化。
3.菅義偉政府下的特殊政策
（納稅數位化、取消稅務印章等原則等）
碳排放平衡
新首相菅義偉提出溫室氣體排放計劃直到2050年，預計在2050年真正做到「二氧化碳零排放」。
從2021年開始的3年內，工廠若是在滿足一定條件下，降低二氧化碳的排放，那麼該企業最多能享受投資額中10%的法人稅扣除，或者可以在第一年的折舊費基礎上加上投資額的50%。
DX（數位化轉型）
DX全稱為Digital Transformation（數位化轉型），主要用於數位技術轉換運營和服務，同時在未來也將支持稅收數位化。
為了提高業務效率，對利用雲服務在集團企業內共享數據進行設備投資的企業，可以從法人稅額中扣除投資額的3%，或者在第一年的折舊費基礎上加上投資額的30%。
除此之外，如果一個企業和其他企業共享數據而進行投資，那麼扣除的金額會從3%增加到5%。
納稅數位化以及取消稅務印章等原則
目前，在某些地方政府自治區域，汽車稅以及固定資產稅等地方稅種可以通過諸如PayPay或者LINE Pay等支付應用來進行線上支付。
而在今後，如果是30萬日元以下（約合人民幣1.89萬）所得稅以及贈與稅等國稅稅種，也可通過線上支付。此外，原則上取消辦理稅務手續中的印章步驟。
支援中小企業重組
為了防止中小企業在重組、合併後出現的潛在的損失或風險，收購費用中的一部分將作為企業「準備金」進行儲存通過將此儲備金確認為支出，可以減輕公司稅的負擔。通過這筆積攢的資金作為經費來抵去法人稅的負擔。
此外，投資額的上限——即10%的資金可以從法人稅中扣除，或者全額即時攤銷。
打造國際金融城
為了更容易地吸引面向海外的金融機構和專門人才，相較於其他發達國家高昂的所得稅和繼承稅等，政府也對課稅條件進行了修改。
根據現行的稅務制度，如果外國人在過去15年內在日本生活居住滿10年，並且仍在日本生活，那麼對在海外持有的資產徵收遺產稅。
而對於為了就業而在日本滯留的外國人，不管停留期間如何，都決定不將海外的資產作為課稅對象。
IR（綜合型度假設施）
對於包括賭場在內的IR（綜合型度假設施）開業，新的稅制方面也對應作出改變。
如果外國遊客通過賭場獲得的獎金，則不徵收所得稅。
而對於本國居民而言，如果過賭場獲得獎金，則會和賽馬等其他的公營賭博一樣，要求申報收入。不過具體內容將通過2022年以後的稅制改革來決定。
參考資料：
[1].共同社-日本執政黨敲定2021年度稅制修改大綱
[2].NHK：稅制改正 2021年度 稅金の仕組みは何が変わる？
[3].2021（FY2）稅制改革公告，併購稅制等
[4].政府が2021年度の稅制改正大綱を発表 クラウド導入など企業のDX化で減稅
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