公司支付個人一筆勞務報酬,竟然出現了6個稅務誤區!

誤區一

支付自然人的勞務報酬，不需要發票就可以稅前扣除。糾正：以上理解是錯誤的，支付自然人的勞務報酬，當然需要取得勞務報酬的發票，才可以稅前扣除。提醒：根據國家稅務總局公告2018年第28號的規定，支付自然人的勞務報酬不超過500元的，也可以用收款憑證稅前扣除。

誤區二

支付自然人的勞務報酬，在代開發票環節稅局大廳來徵收個人所得稅。糾正：以上理解是錯誤的，自然人取得勞務報酬所得、稿酬所得和特許權使用費所得申請代開發票的，在代開發票環節不再徵收個人所得稅。提醒：代開發票單位( 包括稅務機關和接受稅務機關委託代開發票的單位)在發票備註欄內統一註明「個人所得稅由支付人依法扣繳」。

誤區三

我企業支付外部人員劉師傅勞務報酬10300元，請問代扣20%個稅的時候是按照含稅收入來計算個稅吧？糾正：以上理解是錯誤的，應該按照不含稅收入計算代扣的個稅。不含稅收入=10300/1.03=10000元代扣的個稅=10000*（1-20%）*20%=1600元參考1：國家稅務總局雲南省12366納稅服務中心答覆：勞務報酬所得項目計稅依據為不含增值稅收入。計算個人所得稅時，已繳納的增值稅附徵稅費，可以從不含增值稅收入中扣除後，再減除費用.參考2：12366北京中心答覆：您好，勞務報酬所得項目計稅依據為不含增值稅收入。計算個人所得稅時，已繳納的增值稅附徵稅費，可以從不含增值稅收入中扣除後，再減除費用。

誤區四

支付自然人的勞務報酬，支付方在預扣個人所得稅的時候直接乘以20%稅率計算。糾正：以上理解是錯誤的，需要先計算收入額，再按照稅率20%預扣個稅。提醒：《個人所得稅法》第六條：勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用後的餘額為收入額。每次收入不超過四千元的，費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按百分之二十計算。

誤區五

支付自然人的勞務報酬不超過800元的，無需申報個稅。糾正：以上理解是錯誤的，公司作為勞務報酬的支付方，應履行扣繳的義務。提醒：勞務報酬所得每次收入未超過800元的，由於計算預扣預繳時「勞務報酬所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算」，所以應預扣預繳個人所得稅稅額為0。0並不代表不需要申報。參考：《個人所得稅法》規定：第四條，實行個人所得稅全員全額扣繳申報的應稅所得包括：（一）工資、薪金所得；（二）勞務報酬所得；（三）稿酬所得；（四）特許權使用費所得：（五）利息、股息、紅利所得；（六）財產租賃所得；（七）財產轉讓所得；（八）偶然所得。

誤區六

支付同一自然人的同一項目的勞務報酬，一個月內多次取得的，每次都可以減去800元或者20%扣除。糾正：以上理解是錯誤的，勞務報酬所得，屬於一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬於同一項目連續性收入的，以一個月內取得的收入為一次。參考1：《個人所得稅法實施條例》（國務院令第707號）第六條第（二）項規定，勞務報酬所得，是指個人從事勞務取得的所得，包括從事設計、裝潢、安裝、製圖、化驗、測試、醫療、法律、會計、諮詢、講學、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。第十四條第（一）項規定，勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，屬於一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬於同一項目連續性收入的，以一個月內取得的收入為一次。參考2：國家稅務總局2019年12月4日互動留言「企業請老師分別在不同月份來講課，但報酬在同一個月支付的，申報個稅時是否屬於『同一項目連續性收入』，合併在一起申報？」解答中明確，根據《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十四條，勞務報酬所得屬於一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬於同一項目連續性收入的，以一個月內取得的收入為一次。企業請老師分別在不同月份來講課，但報酬在同一個月支付的，屬於同一項目連續性收入，應以一個月內取得的收入為一次。