來源：中國會計視野
一般納稅人附表一
填寫第19欄免稅項目「服務、不動產和無形資產」未開具發票欄次。
增值稅減免稅申報明細表
主表
小規模納稅人
申報時候填入《增值稅納稅申報表》(小規模納稅人適用)第12欄「其他免稅銷售額」、第17欄「本期免稅額」對應欄次。
帳務處理借：應收帳款/銀行存款 350000 貸：主營業務收入 350000
1月所屬期申報
由於你公司1月份開具的專用發票已經跨月，無法作廢，只能在2月份及以後屬期開具對應的紅字發票，再按規定適用免徵增值稅政策。因此，你公司在辦理2020年1月屬期增值稅納稅申報時，仍應將當月開具的增值稅專用發票中記載的銷售額和銷項稅額，據實填寫在《增值稅納稅申報表附列資料(一)》徵稅項目的「開具增值稅專用發票」對應欄次。
附表一
帳務處理借：應收帳款/銀行存款 500000 貸：主營業務收入 471698.11 貸：應交稅費-應交銷項稅 28301.89
2月所屬期申報將紅字發票對應的負數銷售額和銷項稅額計入《增值稅納稅申報表附列資料(一)》 徵稅項目的「開具增值稅專用發票」對應欄次。第一種情況如果納稅人2月收回專票並開具了紅字發票，重新開具了免稅普通發票。
將普通發票對應的免稅銷售額等項目計入增值稅納稅申報表免稅欄次和《增值稅減免稅申報明細表》對應欄次
帳務處理借：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）28301.89 貸：主營業務收入 28301.89第二種情況
如果納稅人2月份未能及時開具對應紅字發票，根據《國家稅務總局關於支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收徵收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2020年第4號)第三條第二款規定，納稅人在疫情防控期間已經開具增值稅專用發票，按照本公告規定應當開具對應紅字發票而未及時開具的，可以先適用免徵增值稅政策，對應紅字發票應當於相關免徵增值稅政策執行到期後1個月內完成開具。
《增值稅納稅申報表附列資料(一)》 徵稅項目「未開具發票」相關欄次，填報衝減1月增值稅專用發票對應的銷售額和銷項稅額(填為負數)。
增值稅納稅申報表免稅欄次和《增值稅減免稅申報明細表》對應欄次，填報免稅銷售額等項目。
後期補開增值稅紅字發票和普通發票後，進行對應屬期增值稅納稅申報時，紅字發票銷售額和銷項稅額、普通發票免稅銷售額和免稅額不應重複計入。
第一種方法
更正1月申報表
你公司若選擇更正當期申報，則可對2020年1月屬期增值稅納稅申報表進行更正申報，將當期應適用免稅政策的銷售額等項目填入增值稅納稅申報表免稅欄次。
將當期應適用免稅政策的銷售額等項目填入《增值稅減免稅申報明細表》對應欄次。
第二種方法
下期申報時調整
可在辦理2020年2月屬期增值稅納稅申報時，在《增值稅納稅申報表附列資料(一)》 徵稅項目「開具其他發票」欄次或「未開具發票」欄次填報1月屬期適用免稅政策的銷售額和銷項稅額(填為負數)。
在增值稅納稅申報表免稅欄次和《增值稅減免稅申報明細表》對應欄次填報1-2月屬期適用免稅政策的免稅銷售額等項目。
補充說明
1.以上案例均來自於國家稅務總局12366防控疫情稅收優惠政策熱點問答（第四期）內容，二哥摘錄其中關於免稅申報的部分的問答並增加申報表具體填列方式後分享給大家。文章中銷售額默認為含稅價格，也可以理解成納稅人應收款項的金額。文章中行業都假設是生活服務。
2.國家稅務總局12366答疑中對於1月開了專票和普票的處理其實有所不同的，如果開了專票，案例中是得先申報納稅，然後在後期調整，如果開的普通發票，可以直接修改1月申報表，按免稅填寫。在這點上，我個人覺得是否能更方便納稅人，對於1月按適用稅率開了專票，也可以先按免稅申報？對應紅字發票應當於相關免徵增值稅政策執行到期後1個月內完成開具？這樣就儘可能的方便納稅人，避免出現太多退稅和抵稅的情況。3.上述的申報肯定會出現一窗式比對的異常，畢竟開票含稅額，申報按免稅，開票和申報會比對不符，這種情況怎麼辦？
只要你計算填寫自己審核沒問題，那就直接提交，異常結果申請解除就行了。這種情況在本次疫情免稅政策實施後會出現很多。來源：二哥稅稅念