（一）按月繳納
增值稅的
會計處理
平時，企業在「應交稅金-應交增值稅」多欄式明細帳戶中核算增值稅業務；月末，結出借、貸方合計和差額（餘額，下同）。
若「應交稅金-應交增值稅」為借方差額，表示本月尚未抵扣的進項稅額，應繼續留在該帳戶借方，不再轉出；若為貸方差額，表示本月應交增值稅稅額，通過「應交稅金-應交增值稅（轉出未交增值稅）」帳戶，轉入「應交稅金-未交增值稅」帳戶的貸方。作會計分錄如下：
借：應交稅金-應交增值稅（轉出未交增值稅）
貸：應交稅金-未交增值稅
由於以一個月為
納稅期限的企業不存在當月預繳當月稅款的情況，月末也不會有多交情況。若月末「應交稅金-未交增值稅」有借方餘額，只能是當月尚未抵扣完的進項稅額（以後月份繼續抵扣）。
（二）按日繳納增值稅的會計處理
若主管
稅務機關核定納稅人按日（1、3、5、10、15日）繳納增值稅，則平時按核定納稅期納稅時，屬預繳性質；月末，在核實上月應交增值稅後，應於下月10日前清繳。
平時，企業在「應交稅金-應交增值稅」明細帳中核算增值稅業務。其中，當月上交當月增值稅額時，作會計分錄如下：
借：應交稅金-應交增值稅（已交稅金）
貸：
銀行存款（月末，結出該帳戶借方、貸方合計和差額）。
若「應交稅金-應交增值稅」帳戶為貸方差額，表示本月應交未交增值稅稅額，應 轉至「應交稅金-未交增值稅」的貸方，作會計分錄如下：
借：應交稅金-應交增值稅（轉出未交增值稅）
貸：應交稅金-未交增值稅
若「應交稅金-應交增值稅」帳戶為借方差額，由於月中有預繳稅款的情況，故該 借方差額不僅可能是尚未抵扣的進項稅額，而且還可能包含了多交的部分。多交稅額是多少，尚未抵扣額又是多少，一般有以下三種情況：
1.當「應交稅金-應交增值稅」借方差額大於「已交稅金」合計數時，表明當月已交稅金全部為多交。同時，兩者差額為本月尚未抵扣的進項稅額。
[例2] 某企業4月份「應交稅金-應交增值稅」帳戶資料，如下所示：
借方貸方借或貸餘額進項稅額2850銷項稅額2550已交稅金1200合計4050合計2550借1500借方差額1500元中包括多交的1200元稅款和留待抵扣的300元進項稅額（2550－2850＝－300），多交稅額應從「轉出多交增值稅」帳戶轉至 「應交稅金-未交增值稅」帳戶的借方，尚未抵扣稅額留在「應交稅金-應交增值稅」帳戶的借方。作會計分錄如下：
借：應交稅金-未交增值稅
貸：應交稅金-應交增值稅（轉出多交增值稅）
1200結轉後的「應交稅金-應交增值稅」為借方餘額300元。
2.當「應交稅金-應交增值稅」的借方差額等於「已交稅金」的合計數時，表明已交稅金全部為多交。同時，本月無待抵扣進項稅額。
[例3] 某企業4月份「應交稅金-應交增值稅」帳戶資料，如下所示：
借方 貸 方 借或貸 餘 額 進項稅額2850銷項稅額2850已交稅金1200合計4050合計2850借1200借方差額1200元即為已交稅金1200元或多交稅金1200元。同時，當期銷項稅額2850元即為當期進項稅額2850元，無待抵扣進項稅額。作會計分錄同上。結轉後的「應交稅金-應交增值稅」餘額為零。
3.當「應交稅金-應交增值稅」的借方差額小於「已交稅金」的合計數時，表明已交稅金中部分為應交稅額、部分為多交稅額，借方差額即是多交稅額。
[例4] 某企業4月份「應交稅金-應交增值稅」帳戶資料，如下所示：借方貸方借或貸餘額進項稅額2850 銷項稅額 3000 已交稅金 1200 合 計 4050合計3000 借1050本月該企業已交稅金1200元，其中應交150元（3000－2850＝150），故多交1050元。作會計分錄如下：
借：應交稅金-未交增值稅 1050
貸：應交稅金-應交增值稅（轉出多交增值稅）1050
結轉後的「應交稅金-應交增值稅」餘額為零
（三）實際上繳增值稅的會計處理
1.當月預繳、上繳當月應交增值稅時，作會計分錄如下：
借：應交稅金-應交增值稅（已交稅金）
貸：銀行存款
2.月初結清上月應交增值稅或上繳以前月份（年度）欠繳增值稅時，作會計分錄如下：
借：應交稅金-未交增值稅
貸：銀行存款