差額徵稅相信大家並不陌生。它是營改增的產物。為啥這麼說呢？雖然營改增將全行業納入了增值稅的徵收範圍，但是目前仍然有無法通過抵扣機制避免重複徵稅的情況存在，因此引入差額徵稅的辦法。
1、差額徵稅到底是什麼呢？
差額徵稅是營改增以後為了解決那些無法通過增值稅進項發票抵扣來避免重複徵稅的項目而採取的一種計稅方法。納稅人以取得的全部價款和價外費用扣除支付給其他納稅人的規定項目價款後的銷售額來計算稅款的計稅方法。
舉個例子你們會理解的更透徹一些
A從B那裡掙了1000萬元，同時A要向C支付800萬元，因為A屬於特定業務，因此稅務局允許A用200萬元的差額進行徵稅。
2、從上述例子來看，提到了特定業務，這麼說來差額徵稅並不適用於所有行業，一定是某一部分特定的行業，那麼差額徵稅的範圍到底有哪些呢？
3、差額徵稅如何進行財稅處理？
一般納稅人
（1）一般計稅方法差額徵稅的會計處理
舉例
A公司是一家旅遊公司，為增值稅一般納稅人，2020年10月取得含稅收入106萬元，當月支付扣除項21.2萬元，取得增值稅發票。（旅遊業的稅率為6%）
提供應稅服務
借：應收帳款 1060000元
貸：主營業務收入 1000000元
應交稅額——應交增值稅（銷項稅額） 60000元
支付扣除項目
借：主營業務成本 200000元
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減） 12000元
貸：銀行存款 212000元
（2）簡易計稅方法差額徵稅的會計處理
①選擇簡易徵收，可直接全額開具5%普通發票，享受差額徵稅
舉例
A勞務派遣公司和用人單位籤訂了勞務派遣合同，2020年9月份收到105萬元款項，其中60萬元用於支付派遣員工的工資、社保等，選擇簡易徵收，全額開具普票。
借：銀行存款 1050000元
貸：主營業務收入1000000元
應交稅費——簡易計稅（計提）50000元
借：主營業務成本 571428.57元（600000/1.05）
應交稅費——簡易計稅 28571.43元（600000/1.05*5%）
貸：銀行存款 600000元
實際繳納增值稅=50000-28571.43=21428.57元
(3)小規模納稅人簡易計稅差額徵稅的會計處理
一般情況下，小規模納稅人通過「應交稅費——應交增值稅」科目核算增值稅稅款的計提繳納等，不需要像一般納稅人有那麼多二級三級科目。
舉例
A公司是一家勞務派遣公司，適用差額計稅，第二季度在稅務局代開了一張專用發票。向客戶收取了70000元，其中67000元派遣人員的工資及社保等，剩餘的3000元是管理費。
A公司本期應該繳納的增值稅
=3000/1.05*0.05=142.86元
勞務派遣差額徵稅，對於小規模納稅人來說也可以開具差額徵稅的專用發票，和一般納稅一樣。
帳務處理上和小規模一樣，只是把「應交稅費—簡易計稅」 科目替換成「應交稅費—應交增值稅」。
提醒：一些地方需要企業先行備案，稅務局不會自動開通關於差額報稅功能，企業備案後在網上才能填寫相應差額計稅的欄次：
關於差額徵稅開票功能
1、使用差額徵稅功能開出的發票特點有哪些？
答：①稅率欄會顯示「***」；
②備註欄自動列印「差額徵稅」字樣，同時體現扣除額；
③稅額=（價稅合計－扣除額）÷（1＋適用稅率或徵收率）×適用稅率或徵收率 如圖：
2、對差額開票如何進行申報？
答：一般納稅人提供勞務派遣服務，取得收入185元，支付派遣人員工資80元，選擇簡易徵收差額扣除開票。申報方式如下，附表一的填寫：如圖
附表三的填寫：如圖
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