最近，有很多人諮詢小編，差額徵稅業務申報表該如何填寫呢？
在填寫申報表之前，我們還是先了解一下差額徵稅方式；
差額徵稅是原來營業稅的政策規定，即納稅人以取得的全部價款和價外費用扣除支付給其他納稅人的規定項目價款後的銷售額來計算稅款的計稅方法。
其增值稅的計稅原理，是營改增後，支付給其他納稅人的支出應按照規定計算進項稅額，從銷項稅額中抵扣。但由於原營業稅差額徵稅扣除項目範圍較廣，且部分行業的部分支出無法取得符合增值稅規定的進項憑證等原因，差額徵稅在營改增後在多個行業也有所平移。
那對於不清楚如何差額申報的小夥伴們，今天我們就以勞務派遣、安保服務為例，差額徵稅在一般納稅人和小規模納稅人增值稅申報表如何應用。
這裡要說明的是，安保服務按照營改增政策屬於勞務派遣範疇，依據[2016]68號 規定納稅人提供安全保護服務，比照勞務派遣服務政策執行。
依據財稅2016 47號文件，一般納稅人可以選擇一般計稅方式按6%全額計稅；也可以按照簡易計稅方式按5%差額徵稅（收入減去工資社保福利等）
從圖表上可以看出，不管是一般納稅人還是小規模納稅人，提供勞務派遣服務，你既可以選擇差額計稅，也可以選擇全額徵稅。差額計稅就是取得的全部價款和價外費用扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金後的餘額為銷售額。
一般納稅人
某安保公司2020年3月公司從A公司取得安保費用21000，其中保安人員的工資計社保等費用18240。公司選擇差額徵收，簡易計稅。
需要繳納的增值稅（21000-18240）/1.05*0.05=131.43
提醒：財稅〔2016〕47號 規定選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用於支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票。
申報表填寫填寫增值稅申報表附列資料一：
填寫附表三：
主表自動生成：
小規模納稅人
某公司系小規模納稅人，按月納稅，2019年8月份提供勞務派遣服務，取得全部含稅收入23.65萬元，其中含代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金共計10萬元，選擇差額徵稅辦法並按規定開具了普通發票。
注意：該企業按月申報，差額後的不含稅銷售額為（23.65-10）/(1+5%)=13萬元，超過按月10萬元免稅標準，所以不可以享受小規模納稅人免稅優惠，應填寫在主表「應徵增值稅不含稅銷售額」中。
因為勞務派遣差額計稅是適用5%的徵收率，所以應該先填寫附列資料的5%的欄次。
申報表填寫填寫《增值稅納稅申報表（適用於增值稅小規模納稅人）附列資料》
差額後實際需要交稅的銷售額就是等於16欄的數字；
在主表中對應稅率的「應徵增值稅不含稅銷售額」得出不含稅銷售額130000元，系統計算出相應應納稅額6500元。
增值稅主表：
差額徵稅需要備案嗎 ？
特別提醒 ：需要去電子稅局備案。個別地方稅務局不會自動開通差額報稅功能，需要你先行備案，然後在網上才能填寫相應差額計稅的欄次。
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