資料圖 圖片來源：中國新聞網
據國家稅務總局官方微信公眾號消息，有關「5月1號以後不能開具17%、11%增值稅發票」的說法實屬錯誤，納稅義務發生時間在5月1日之前的業務，5月1日後開具增值稅發票仍適用原來17%、11%的稅率。
近期，網上有消息稱：「5月1日後只能開具16%或者10%增值稅發票。如果一定要開具17%或11%發票，將抄報稅比對異常，無法正常申報。稅務會通知要求企業作廢發票重開，對企業檢查，加收滯納金和罰款。」
對此，國家稅務總局稱，此次增值稅稅率調整內容是，自5月1日起，原適用17%稅率的貨物和服務等，適用16%稅率；原適用11%稅率的貨物、服務和不動產等，適用10%稅率。將原17%、11%稅率各下調了1個點。
這裡的「5月1日」怎麼理解呢？國家稅務總局表示，「5月1日」指的是納稅義務發生時間。就是說，納稅義務發生時間在5月1日之前的業務，還是適用原來17%、11%的稅率納稅，按照17%、11%開具發票；納稅義務發生時間在5月1日之後的業務，則適用調整後的16%、10%新稅率，按照新稅率納稅和開具發票。納稅義務發生時間根據增值稅暫行條例和實施細則的具體規定來判斷。
實際業務操作中，如何處理5月1日前後開票銜接問題？國家稅務總局稱，在《關於統一小規模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第18號，以下簡稱「18號公告」)中，已經分多種情況進行了明確。
18號公告第九條規定：一般納稅人在增值稅稅率調整前未開具增值稅發票的增值稅應稅銷售行為，需要補開增值稅發票的，應當按照原適用稅率補開。
此規定的含義是：納稅義務發生在5月1日之前的應稅行為，已經申報納稅但尚未開具增值稅發票的，仍可以按照原17%、11%稅率補開發票。
舉例說明：A企業2018年2月向B企業銷售貨物，但B企業未索取發票。該企業在3月份對該項銷售貨物行為按17%的適用稅率進行了納稅申報。5月，B企業索要發票，則A企業仍可以按照17%稅率向B企業開具發票。
18號公告第九條還規定：一般納稅人在增值稅稅率調整前已按原適用稅率開具的增值稅發票，發生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發票的，按照原適用稅率開具紅字發票；開票有誤需要重新開具的，先按照原適用稅率開具紅字發票後，再重新開具正確的藍字發票。
該條規定的含義是：納稅人原來按照17%、11%稅率開具發票的業務，發生了銷售折讓、中止或者退回的，應按照17%、11%稅率開具紅字發票衝回；納稅人原來按照17%、11%稅率開具的發票，發現開票錯誤的，先按照17%、11%稅率開具紅字發票衝回後，再按照17%、11%稅率開具正確的藍字發票。
舉例說明：A企業在4月18日向B企業銷售貨物一批，當日開具了增值稅專用發票，稅率17%。5月3日，B企業提出，該批貨物質量存在問題。經協商後，A企業同意給予銷售折讓處理。如B企業還未將此發票認證，則A企業填報紅字發票信息表收到信息表編號後，仍按照17%稅率開具銷售折讓的紅字發票。如B企業已經將此發票認證，則B企業填報紅字發票信息表收到信息表編號後，A企業仍按照17%稅率開具銷售折讓的紅字發票。
變換情景，仍以以上面例子進行說明。5月3日，B企業突然發現發票上納稅人名稱寫錯了(不是貨物質量問題)，B企業要求重新開具發票。如B企業還未將此發票認證，則A企業填報紅字發票信息表收到信息表編號後，按照17%稅率全額開具紅字發票後，再按照17%稅率開具正確的藍字發票。如B企業已經將此發票認證，則B企業填報紅字發票信息表收到信息表編號後，再由A企業按照17%稅率開具正確的藍字發票。
國家稅務總局表示，18號公告還提示，5月1日後增值稅發票稅控開票軟體稅率欄次默認顯示調整後稅率(指16%、10%)，一般納稅人可以手工選擇原適用稅率(指17%、11%)開具增值稅發票。
(責任編輯：王擎宇)