雖然離中秋節還有十幾天，可發現不少小夥伴已經收到了來自公司的月餅，不得不感嘆，今年發月餅的時間也太早了吧。
拿到月餅的小夥伴大部分都很開心，這個時候發愁的就是公司的會計了，因為公司發月餅，會計還得做帳報稅。有些會計還是第一次面臨這種問題呢，具體怎麼操作？現在來解答疑惑了！
一
會計應該怎麼做帳
用一個案例來說明一切~
案例
中秋節快到了，我公司訂製了100箱月餅，發放職工，取得廠家開來的增值稅專用發票，金額30000元，增值稅4800元，如何做帳？
答覆
① 發放福利的分錄：
借：應付職工薪酬-福利費 30000元
應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 4800元
貸：銀行存款 34800元
② 進項稅額轉出的分錄：
借：應付職工薪酬-福利費 4800元
貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）4800元
這其中涉及到的稅務問題，小吉現身直接說清楚~
二
注意這3個涉稅點
案例一 發月餅
中秋節快到了，公司給每名員工發放了2箱月餅，請問是否涉及個人所得稅問題？
答覆：
需要併入當月工資，按照「工資薪金所得」扣繳個人所得稅。
參考：
1.根據《個人所得稅實施條例》第八條，「工資、薪金所得，是指個人因任職或者受僱而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受僱有關的其他所得。
2.根據《個人所得稅法實施條例》第十條的規定，個人所得的形式，包括現金、實物、有價證券和其他形式的經濟利益。
案例二 吃月餅
中秋節快到了，公司組織全體員工在食堂品嘗月餅，請問是否涉及個人所得稅問題？
答覆：
不需要併入當月工資，扣繳個人所得稅。
參考：
1、國家稅務總局所得稅司2012年4月11日在國家稅務總局網站就所得稅相關政策中答覆，集體享受的、不可分割的、非現金方式的福利不需繳納個人所得稅。
2、國家稅務總局所得稅2018年第三季度稅收政策解讀，目前對於集體享受的、不可分割的、未向個人量化的非現金方式的福利，原則上不徵收個稅。
案例三 送月餅
中秋節快到了，公司訂製一批月餅無償贈送客戶，請問是否涉及個人所得稅問題？
答覆：
需要按照「偶然所得」，扣繳20%的個人所得稅。
參考：
1.根據《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（國令第707號）第六條、第十四條相關規定：偶然所得，是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質的所得。偶然所得，以每次取得該項收入為一次。
2.《財政部 稅務總局關於個人取得有關收入適用個人所得稅應稅所得項目的公告》（2019年第74號）規定：對於企業在業務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品（包括網絡紅包），以及企業在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照「偶然所得」項目計算繳納個人所得稅。
三
其他中秋福利
除了月餅，有些公司還會給員工發放購物卡之類的中秋福利，那麼，購物卡要如何入帳呢？
1、購物卡入帳案例：
某某公司在中秋節前大量購買購物卡100張，每張面值5000元，金額50萬元，取得增值稅普通發票。當月會計的帳務處理如下：
借：管理費用-其他 50萬元
貸：銀行存款 50萬元
提醒：以上帳務處理是錯誤的！
2、購物卡入帳風險：
①首先，突然增加的異常大額費用容易帶來預警評估的風險。
②其次，該項費用並未實際發生，存在不得在企業所得稅前扣除的風險；
③然後，購買的購物卡若是用來發放員工的，屬於福利費，存在代扣代繳個人所得稅的風險；
④同時，若是購買的購物卡若是用來送禮的，屬於業務招待費，更存在代扣代繳20%個人所得稅的風險，並且還有涉嫌商業賄賂、行賄受賄的風險！
3、購物卡正確入帳：
（1）公司購卡時會計分錄
借：其他應收款——預付卡 50萬
貸：銀行存款 50萬
提醒：取得開具的普通發票，品名「預付卡銷售和充值」，發票稅率欄「不徵稅」。
（2）公司持卡消費時會計分錄
借：管理費用、固定資產等（根據實際支出情況來列支科目）
貸：其他應收款——預付款
提醒：不能取得增值稅發票，只能以其他能夠證明業務發生的憑證入帳。