現金流量表是會計考試中十分令人頭疼的內容，丟三落四是現金流量表編制中最容易出現的錯誤。下面的口訣基本上概括了現金流量表的全部編制過程。
口訣的具體內容如何理解，我們在口訣後邊詳細闡述。
看到收入找應收，未收稅金分開走。
看到成本找應付，存貨變動莫疏忽。
有關費用先全調，差異留在後面找。
財務費用有例外，注意分出類別來。
所得稅你直接轉，營業外找固資產。
壞帳工資折舊攤銷，哪來哪去反向抵銷。
為職工支付有多少，單獨處理分類思考。
解釋：第①句話針對銷售商品，提供勞務收到的現金，因為直接法是以利潤表中營業收入為起算點，所以，我們看到營業收入，就要找應收項目(應收帳款，應收票據等)。未收的稅金再單獨作帳(收到錢的增值稅才作為現金流量)也就是說應收帳款中包括的應收取的稅金部分，若實際未收取現金則貸記應交稅金，另外，有關貼現的處理，將應收票據因貼現產生的貼現息(已計入財務費用)作反調。例如：應收票據發生額10萬元(假如3月發生)後5月份貼現，貼現息為1萬元。但是從期初，期末的報表看，應收票據未發生變動，但你不能不作現金流量的調整，因為實際現金現流量為9萬元。
第②句「看到成本找應付，存貨變動莫疏忽」告訴你在進行「購買商品支付的現金」的處理時，找應付科目，同時考慮存貨的期初，期末變動值，看是否與此項目有關，有關的調整。
第③句「有關費用先全調，差異留在後面找」是指先把「管理費用」「營業費用」的數額全部調整「支付的其他與經營活動有關的現金」。而後面把6項內容僅調回來。這6項內容是：壞帳準備，待攤費用，累計折舊，無形資產攤銷，應付管理人員工資，應付管理人員的福利費(營業費用無任何調整)
第④句「財務費用有例外，注意分出類別來」指的就是上面說的貼現息。
第⑤句「所得稅直接結轉，營業外找固資產」所得稅直接結轉，營業外收入，營業外支出，都是從固定資產盤盈，盤虧那來的，自然就要找固定資產了。
第⑥句是指這幾個項目不影響現金流量，那麼就反向抵回來就可以了。
第⑦句支付給職工，和為職工支付的現金項目較特殊，需單獨核算。
總的來說，有三項需要注意的：①在進行「銷售商品收到的現金」核算時，需調整2項內容。財務費用中貼現息和應交稅金中收到的現金。②在進行「購買商品支付的現金」核算時，需調整5項內容。累計折舊，應付工資，應付福利費，待攤費用，應交稅金(進項稅額)。③在進行「支付的其他與經營活動有關的現金」的核算時，需要調整6項內容。壞帳準備，待攤費用，累計折舊，應付管理人員工資，應付管理人員福利費，無形資產攤銷。
大家可以參考一下我為大家總結的間接法核算規律。①與損益有關的項目(9項)調整淨利潤。固定資產(4項)：減值準備，折舊，處置損失，報廢損失。無形資產(1項)：無形資產攤銷。財務費用：反映本期應屬投資籌資的財務費用，不包括貼現息(我們上面已經談過，貼現息是一項特殊的財務費用，實際做題時一定要留意。)投資損失、預提費用、待攤費用。②與損益無關的項目(四項)：存貨，遞延稅款，經營性應收及應付，這幾項的調整可以應用平衡式「資產＝負債+所有者權益」當使所有者權益增加時，調減淨利潤；當使所有者權益減少時，調增淨利潤，從而實現了將權責發生制下的淨利潤調節為經營活動現金流量，去除不影響現金流量變化的項目。例如：若固定資產折舊增加，則說明「資產」方減少、負債不變情況下「所有者權益」減少，因為折舊不影響現金流量，所以要把這部分往淨利潤中增加，其他各項都仿照進行處理。
六、利用口訣來理解記憶資產負債表有關項目的填列
在編制資產負債表，填寫「應收帳款」、「預付帳款」、「應付帳款」、「預收帳款」這四個項目時，要區分對應明細帳戶的借方或者貸方餘額來計算填列。我曾經總結了四個計算公式給學員，如下：
1、資產方應收帳款項目金額＝「應收帳款」明細帳戶借方餘額＋「預收帳款」明細帳戶借方餘額(假定不考慮壞帳準備)
2、負債方預收帳款項目金額＝「應收帳款」明細帳戶貸方餘額＋「預收帳款」明細帳戶貸方餘額
3、資產方預付帳款項目金額＝「預付帳款」明細帳戶借方餘額＋「應付帳款」明細帳戶借方餘額
4、負債方應付帳款項目金額＝「應付帳款」明細帳戶貸方餘額＋「預付帳款」明細帳戶貸方餘額
後來發現學員對這四個公式的理解不是十分全面，計算時還是容易出錯，我就在這四個公式的基礎上總結了以下的「五言」口訣，幫助同學們加深記憶：
兩收合一收，借貸分開走。
兩付合一付，各走各的路。
應該說第一句用來配合公式1、3，第二句可以配合公式2、4.這樣學員填制有關項目的準確性就大大提高。比如某個企業只設置了「應收帳款」、「應付帳款」帳戶，而沒有設置「預付帳款」、「預收帳款」帳戶。其「應收帳款」帳戶有兩個明細帳戶，餘額分別是借方400和貸方700，「應付帳款」帳戶也有兩個明細帳戶，餘額分別是借方500和貸方600，則根據口訣可以迅速計算出「應收帳款」、「預付帳款」、「應付帳款」、「預收帳款」這四個項目的金額依次分別為400、500、600、700.(完)
資產負債表學習口訣
會計課程的學習比較單調，整天都在和會計分錄以及公式計算打交道，知識點非常瑣碎，一般中有特殊，特殊中還有特殊，苦於沒有好的方法去記憶和理解會計核算的規律。應該說「書山有路勤為徑，學海無涯苦作舟」，會計學習必須依勤學苦練，沒有什麼「終南捷徑」，但是會計學習自有其內在的規律，我們需要在學習中藉助一些竅門，提高我們的學習效率，達到「事半功倍」的效果。以下為會計資產負債表口訣及相關說明。
在編制資產負債表，填寫「應收帳款」、「預付帳款」、「應付帳款」、「預收帳款」這四個項目時，要區分對應明細帳戶的借方或者貸方餘額來計算填列。我曾經總結了四個計算公式給學員，如下：
1、資產方應收帳款項目金額=「應收帳款」明細帳戶借方餘額+「預收帳款」明細帳戶借方餘額(假定不考慮壞帳準備)
2、負債方預收帳款項目金額=「應收帳款」明細帳戶貸方餘額+「預收帳款」明細帳戶貸方餘
3、資產方預付帳款項目金額=「預付帳款」明細帳戶借方餘額+「應付帳款」明細帳戶借方餘額
4、負債方應付帳款項目金額=「應付帳款」明細帳戶貸方餘額+「預付帳款」明細帳戶貸方餘額
後來發現學員對這四個公式的理解不是十分全面，計算時還是容易出錯，我就在這四個公式的基礎上總結了以下的「五言」口訣，幫助同學們加深記憶：
兩收合一收，借貸分開走。
兩付合一付，各走各的路。
應該說第一句用來配合公式1、3，第二句可以配合公式2、4.這樣學員填制有關項目的準確性就大大提高。比如某個企業只設置了「應收帳款」、「應付帳款」帳戶，而沒有設置「預付帳款」、「預收帳款」帳戶。其「應收帳款」帳戶有兩個明細帳戶，餘額分別是借方400和貸方700，「應付帳款」帳戶也有兩個明細帳戶，餘額分別是借方500和貸方600，則根據口訣可以迅速計算出「應收帳款」、「預付帳款」、「應付帳款」、「預收帳款」這四個項目的金額依次分別為400、500、600、700。
一、帳務處理程序意義
(一)帳務處理程序的含義轉自環 球 網 校edu24ol.com
帳務處理程序，是指會計憑證、會計帳簿、會計報表相結合的方式。包括會計憑證和帳簿的種類、格式，會計憑證與帳簿之間的聯繫方法，由原始憑證到編制記帳憑證、登記明細分類帳和總分類帳、編制會計報表的工作程序和方法等。科學合理地選擇適用於本單位的帳務處理程序，對於有效地組織會計核算具有重要意義。
(二)各單位設計帳務處理程序應遵循的原則：
1、帳務處理程序要與本單位的業務性質、規模大小、繁簡程度、經營管理的要求和特點等相適應
2、帳務處理程序要能正確、及時、完整的提供會計信息使用者需要的會計核算資料
3、帳務處理程序在保證會計核算工作質量的前提下，力求簡化核算手續，提高會計核算的工作效率。
(二)帳務處理程序的種類。
常用的帳務處理程序主要有記帳憑證帳務處理程序、匯總記帳憑證帳務處理程序和科目匯總表帳務處理程序。
注意：一種帳務處理程序區別於另外一種帳務處理程序，主要在於登記總分類帳的程序和方法不同，與此適應，登記總分類帳的依據和總分類帳的格式也不一樣。
第二節不同種類帳務處理程序的內容
一、記帳憑證帳務處理程序
(一)基本內容
記帳憑證帳務處理程序的特點是直接根據記帳憑證逐筆登記總分類帳，它是最基本的帳務處理程序。其一般程序是：
1.根據原始憑證編制匯總原始憑證;
2.根據原始憑證或匯總原始憑證，編制記帳憑證;
3.根據收款憑證、付款憑證逐筆登記現金日記帳和銀行存款日記帳;
4.根據原始憑證、匯總原始憑證和記帳憑證，登記各種明細分類帳;
5.根據記帳憑證逐筆登記總分類帳;
6.期末，現金日記帳、銀行存款日記帳和明細分類帳的餘額同有關總分類帳的餘額核對相符;
7.期末，根據總分類帳和明細分類帳的記錄，編制會計報表。
(二)優缺點及適用範圍
優點是：記帳憑證帳務處理程序簡單明了，易於理解，總分類帳可以較詳細地反映經濟業務的發生情況。
缺點是：登記總分類帳的工作量較大。
適用於規模較小、經濟業務量較少的單位。
二、匯總記帳憑證帳務處理程序
(一)基本內容
匯總記帳憑證的特點是定期根據記帳憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉帳憑證，再根據匯總記帳憑證登記總分類帳。其一般程序是：
1.根據原始憑證編制匯總原始憑證;
2.根據原始憑證或匯總原始憑證，編制記帳憑證
3.根據收款憑證、付款憑證逐筆登記現金日記帳和銀行存款日記帳
4.根據原始憑證、匯總原始憑證和記帳憑證，登記各種明細分類帳;
5.根據各種記帳憑證編制有關匯總記帳憑證;
6.根據各種匯總記帳憑證登記總分類帳轉自環球網 校edu24ol.com
7.期末，現金日記帳，銀行存款日記帳和明細分類帳的餘額同有關總分類帳的餘額核對相符;
8.期末，根據總分類帳和明細分類帳的記錄，編制會計報表。
(二)優缺點及適用範圍
優點是：匯總記帳憑證帳務處理程序減輕了登記總分類帳的工作量，便於了解帳戶之間的關係。
缺點是：按每一貸方科目編制匯總轉帳憑證，不利於會計核算的日常分工，當轉帳憑證較多時，編制匯總轉帳憑證的工作量較大。
適用於規模較大，經濟業務較多的單位 。
(三)匯總記帳憑證的編制
匯總記帳憑證是按每個科目設置，並按科目一方(借方或貸方)的對應科目進行匯總。分為匯總收款憑證;匯總付款憑證和匯總轉帳憑證。
1、匯總收款憑證：按現金科目、銀行存款科目的借方設置，並按現金、銀行存款相對應的貸方科目加以歸類、匯總填列一次，每月編制一張。
2、匯總付款憑證：按現金、銀行存款科目的貸方分別設置，並按現金、銀行存款相對應的借方科目加以歸類、匯總填列一次，每月編制一張。
3、匯總轉帳憑證，通常按每一科目的貸方分別設置，定期按與設置科目相對應的借方科目加以歸類、匯總填列一次，每月編制一張。
匯總轉帳憑證的科目對應關係是一個貸方科目與一個或幾個借方科目相對應的，因此，為了便於編制匯總轉帳憑證，要求所有的轉帳憑證也應按一個貸方科目與一個或幾個借方科目的對應關係來填制，不應填制一個借方科目與幾個貸方科目相對應的轉帳憑證。
如果在月份內某一貸方科目的轉帳憑證不多時，也可以不編制匯總轉帳憑證，直接根據轉帳憑證登記總分類帳。
【應用舉例】
1、以記帳憑證為依據，按有關帳戶的貸方設置，按借方帳戶歸類的有( )
A匯總收款憑證 B 匯總轉帳憑證 C 匯總付款憑證 D科目匯總表
答案：BC
2.匯總收款憑證的編制方法是( )
A按現金、銀行存款科目的借方設置
B按現金、銀行存款科目的貸方設置
C按與設置科目相對應的貸方科目加以歸類、匯總
D按與設置科目相對應的借方科目加以歸類、匯總
答案：AC
三、科目匯總表帳務處理程序
(一)基本內容
科目匯總表帳務處理程序(又稱為記帳憑證匯總表帳務處理程序)的特點是編制科目匯總表並據以登記總分類帳。其一般程序是：
1.根據原始憑證編制匯總原始憑證;
2.根據原始憑證或匯總原始憑證，編制記帳憑證;
3.根據收款憑證、付款憑證逐筆登記現金日記帳和銀行存款日記帳;
4.根據原始憑證、匯總原始憑證和記帳工憑證，登記各種明細分類帳;
5.根據各種記帳憑證編制科目匯總表;
6.根據科目匯總表登記總分類帳;
7.期末，現金日記帳、銀行存款日記帳和明細分類帳的餘額同有關總分類帳的餘額核對相符;
8.期末，根據總分類帳和明細分類帳的記錄，編制會計報表。
(二)優缺點及適用範圍
科目匯總表帳務處理程序減輕了登記總分類帳的工作量，並可做到試算平衡，簡明易懂，方便易學。
其缺點是：科目匯總表不能反映帳戶對應關係，不便於查對帳目。
它適用於經濟業務較多的單位。
(三)科目匯總表的編制。
科目匯總表的格式類似試算平衡表。是按照每一個科目進行歸類的，為了便於相同帳戶的歸類匯總，避免差錯，要求所有記帳憑證中的科目對應關係，只能是一個借方科目與一個貸方科目相對應，即每一張記帳憑證中只能編制簡單會計分錄。其格式如下： 科目匯總表 年 月日
會計科目
記帳憑證起訖號數
本期發生額
總帳頁數
借方
貸方
現金
銀行存款
……
合計
第一節 財產清查的意義、種類和一般程序
一、財產清查的意義
1、含義：
財產清查是指通過對貨幣資金、實物資產和往來款項的盤點或核對，確定其實存數，以查明帳存數與實存數是否相符的一種專門方法。
2、造成帳實不符的原因(多選)
(1)在收發財產物資時，由於計量、檢驗不準確而發生品種數量或質量上的差錯
(2)在憑證和帳簿中，出現漏記、重記、錯記或計算上的錯誤。
(3)財產物資在保管過程中發生了自然損耗
(4)由於結算憑證傳遞不及時而造成未達帳項
(5)由於管理不善或工作人員失職而發生財產物資的損壞變質或短缺
(6)由於不法分子的營私舞弊、貪汙盜竊而發生的財產物資損失。
(7)由於自然災害和意外事故造成了財產物資損失等。
3、財產清查的意義
(1)通過財產清查，可以保證會計信息的真實、可靠
(2)通過財產清查，可以挖掘財產物資的潛力，加速資金周轉;
(3)通過財產清查，可以保護財產物資的安全完整
(4)通過財產清查，可以維護財經法紀和結算制度
二、財產清查的種類
(一)按財產清查的範圍不同，可分為全面清查和局部清查。
1.全面清查
含義：全面清查是指對全部財產進行盤點或核對。
全面清查的對象一般包括：
(1)貨幣資金
(2)財產物資
(3)債權債務
全面清查適用的情況：
(1)年終決算前，為確保年終決算會計資料真實、正確，需進行全面清查
(2)單位撤銷、合併或改變隸屬關係前，中外合資、國內聯營前以及企業實行股份制改造前，為了明確經濟責任，需進行全面清查
(3)開展全面清產核資、資產評估等活動，為了摸清家底，準確的核定資產，需進行全面清查
(4)單位主要負責人調離工作前。
全面清查範圍廣、內容多、時間長、工作量大。
2.局部清查
含義：局部清查是指根據需要對部分財產進行盤點或核對。
對象：現金(每日業務終了時清點核對)
銀行存款(每月至少核對一次)
庫存商品、原材料等(年內輪流盤點或重點抽查;各種貴重物資，每月盤點一次)
債權債務(每年至少應同對方核對1-2次)
局部清查範圍小、內容少、時間短，但專業性較強。
(二)按財產清查的時間不同，可分為定期清查和局部清查。
1.定期清查
含義：定期清查是指按預先計劃安排的時間對財產進行的清查。定期清查一般在期末進行。
範圍：它可以是全面清查，如：年末決算前的清查，年末、月末結帳前的清查;也可以是局部清查，如：現金、貴重物品的每日清點。
2.不定期清查
含義：不定期清查是指根據實際需要對財產進行的臨時性清查。不定期清查並未事先規定清查時間。
範圍：它可以是全面清查，如：合資、改制、兼併、撤銷前的清查;也可以是局部清查，如：物資保管人員工作交接時進行的清查，發生意外災害時進行的清查。
三、財產清查的一般程序(了解)
第二節 財產清查的方
(-)貨幣資金的清查方法
1.現金的清查
現金清查是採用實地盤點的方法來確定庫存現金的實存數，然後再與現金日記帳的帳面餘額核對，以查明帳實是否相符。
現金盤點時，出納人員必須在場
盤點後，根據現金盤點結果，編制「現金盤點報告表」，是反映現金實有數和調整帳簿記錄的原始憑證。
2.銀行存款的清查
(1)銀行對帳。銀行存款清查亦稱銀行對帳，是指將銀行存款日記帳的帳面餘額與開戶銀行轉來的對帳單的餘額進行核對，以查明帳實是否相符。銀行存款日記帳與開戶銀行轉來的對帳單不一致的原因有兩個方面：一是雙方或一方記帳有錯誤，二是存在未達帳項。
(2)未達帳項。未達帳項是指由於企業與銀行的記帳時間不一致，而發生的一方已取得憑證登記入帳，另一方由於未取得憑證尚未登記入帳的項目。未達帳項具體包括以下四種情況：
①企業已收款入帳，銀行尚未收款入帳。
②企業已付款入帳，銀行尚未付款入帳。
③銀行已收款入帳，企業尚未收款入帳。
④銀行已付款入帳，企業尚未付款入帳。
(3)銀行存款餘額調節表的編制。
在銀行對帳時若存在未達帳項，必須編制「銀行存款餘額調節表」，根據調節後的餘額來檢查帳實是否相符。
如何快速編制現金流量表（這是我的師傅給我的，呵呵，我也用這個）
如何根據兩大主表快速編制現金流量表，如何根據兩大主表快速編制現金流量表。現金流量表的編制一直是企業報表編制的一個難點，如果對所有的會計分錄，按現金流量表準則的要求全部調整為收付實現制，這等於是重做一套會計分錄，無疑將大大增加財務人員的工作量，在實踐中也缺乏可操作性。許多財務人員因此希望僅根據資產負債表和利潤表兩大主表來編制出現金流量表，這是一種奢望，實際上僅根據資產負債表和利潤表是無法編制出現金流量表的，還需要根據總帳和明細帳獲取相關數據。
作者根據實際經驗，提出快速編制現金流量表的方法，與讀者探討，這一編制方法的數據來源主要依據兩大主表，只從相關帳簿中獲得必須的數據，以達到簡單、快速編制現金流量表的目的。本文提出的編制方法從重要性原則出發，犧牲精確性，以換取速度。
編制現金流量表按以下由易到難順序快速完成編制：
首先填列補充資料中"現金及現金等價物淨增加情況"各項目，並確定"現金及現金等價物的淨增加額"。
第二填列主表中"籌資活動產生的現金流量"各項目，並確定"籌資活動產生的現金流量淨額"。
第三填列主表中"投資活動產生的現金流量"各項目，並確定"投資活動產生的現金流量淨額"。
第四計算確定經營活動產生的現金流量淨額，計算公式是：經營活動產生的現金流量淨額＝現金及現金等價物的淨增加額－籌資活動產生的現金流量淨額－投資活動產生的現金流量淨額。編制現金流量表的難點在於確定經營活動產生的現金流量淨額，由於籌資活動和投資活動在企業業務中相對較少，財務數據容易獲取，因此這兩項活動的現金流量項目容易填列，並容易確保這兩項活動的現金流量淨額結果正確，從而根據該公式計算得出的經營活動產生的現金流量淨額也容易確保正確。這一步計算的結果，可以驗證主表和補充資料中"經營活動產生的現金流量淨額"各項目是否填列正確。
第五填列補充資料中"將淨利潤調節為經營活動現金流量"各項目，並將計算結果與第四步公式得出的結果是否一致，如不相符，再進行檢查，以求最終一致；
第六最後填列主表中"經營活動產生的現金流量"各項目，並將計算結果與第四步公式計算的結果進行驗證，如不相符，再進行檢查，以求最終一致。由於本項中"收到的其他與經營活動有關的現金"項目是倒擠產生，因此主表和附加資料中"經營活動產生的現金流量淨額"是相等的，從而快速完成現金流量表的編制。
下面按以上順序詳細說明各項目的編制方法和公式：
一、 確定補充資料的"現金及現金等價物的淨增加額" 現金的期末餘額＝資產負債表"貨幣資金"期末餘額；現金的期初餘額＝資產負債表"貨幣資金"期初餘額；現金及現金等價物的淨增加額＝現金的期末餘額－現金的期初餘額。一般企業很少有現金等價物，故該公式未考慮此因素，如有則應相應填列。
二、確定主表的"籌資活動產生的現金流量淨額"
1.吸收投資所收到的現金＝（實收資本或股本期末數－實收資本或股本期初數）＋（應付債券期末數－應付債券期初數）
2.借款收到的現金＝（短期借款期末數－短期借款期初數）＋（長期借款期末數－長期借款期初數）
3.收到的其他與籌資活動有關的現金如投資人未按期繳納股權的罰款現金收入等。
4.償還債務所支付的現金＝（短期借款期初數－短期借款期末數）＋（長期借款期初數－長期借款期末數）（剔除利息）＋（應付債券期初數－應付債券期末數）（剔除利息）
5.分配股利、利潤或償付利息所支付的現金＝應付股利借方發生額＋利息支出＋長期借款利息＋在建工程利息＋應付債券利息－預提費用中"計提利息"貸方餘額－票據貼現利息支出
6.支付的其他與籌資活動有關的現金如發生籌資費用所支付的現金、融資租賃所支付的現金、減少註冊資本所支付的現金（收購本公司股票，退還聯營單位的聯營投資等）、企業以分期付款方式購建固定資產，除首期付款支付的現金以外的其他各期所支付的現金等。
三、確定主表的"投資活動產生的現金流量淨額"
1.收回投資所收到的現金＝（短期投資期初數－短期投資期末數）＋（長期股權投資期初數－長期股權投資期末數）＋（長期債權投資期初數－長期債權投資期末數）該公式中中如期初數小於期末數數則在投資所支付的現金項目中核算。
2.取得投資收益所收到的現金＝利潤表投資收益－（應收利息期末數－應收利息期初數）－（應收股利期末數－應收股利期初數）
3.處置固定字產、無形資產和其他長期資產所收回的現金淨額＝"固定資產清理"的貸方餘額＋（無形資產期末數－無形資產期初數）＋（其他長期資產期末數－其他長期資產期初數）
4.收到的其他與投資活動有關的現金如收回融資租賃設備本金等。
5.購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金＝（在建工程期末數－在建工程期初數）（剔除利息）＋（固定資產期末數－固定資產期初數）＋（無形資產期末數－無形資產期初數）＋（其他長期資產期末數－其他長期資產期初數）上述公式中，如期末數小於期初數，則在處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金淨額項目中核算。
6.投資所支付的現金＝（短期投資期末數－短期投資期初數）＋（長期股權投資期末數－長期股權投資期初數）（剔除投資收益或損失）＋（長期債權投資期末數－長期債權投資期初數）（剔除投資收益或損失）該公式中，如期末數小於期初數，則在收回投資所收到的現金項目中核算。
7.支付的其他與投資活動有關的現金如投資未按期到位罰款。
四、確定補充資料中的"經營活動產生的現金流量淨額"
1、淨利潤該項目根據利潤表淨利潤數期末數填列。
2、計提的資產減值準備計提的資產減值準備＝本期計提的各項資產減值準備發生額累計數註：直接核銷的壞帳損失，不計入。
3、固定資產折舊固定資產折舊＝製造費用中折舊＋管理費用中折舊或：＝累計折舊期末數－累計折舊期初數註：未考慮因固定資產對外投資而減少的折舊。
4、無形資產攤銷＝無形資產（期初數－期末數）或＝無形資產貸方發生額累計數註：未考慮因無形資產對外投資減少。
5、長期待攤費用攤銷＝長期待攤費用（期初數－期末數）或＝長期待攤費用貸方發生額累計數
6、待攤費用的減少（減：增加）＝待攤費用期初數－待攤費用期末數
7、預提費用增加（減：減少）＝預提費用期末數－預提費用期初數
8、處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失（減：收益）根據固定資產清理及營業外支出（或收入）明細帳分析填列。
9、固定資產報廢損失根據固定資產清理及營業外支出明細帳分析填列。
10、財務費用＝利息支出－應收票據的貼現利息
11、投資損失（減：收益）＝投資收益（借方餘額正號填列，貸方餘額負號填列）
12、遞延稅款貸項（減：借項）＝遞延稅款（期末數－期初數）
13、存貨的減少（減：增加）＝存貨（期初數－期末數）註：未考慮存貨對外投資的減少。
14、經營性應收項目的減少（減：增加）＝應收帳款（期初數－期末數）＋應收票據（期初數－期末數）＋預付帳款（期初數－期末數）＋其他應收款（期初數－期末數）＋待攤費用（期初數－期末數）－壞帳準備期末餘額
15、經營性應付項目的增加（減：減少）＝應付帳款（期末數－期初數）＋預收帳款（期末數－期初數）＋應付票據（期末數－期初數）＋應付工資（期末數－期初數）＋應付福利費（期末數－期初數）＋應交稅金（期末數－期初數）＋其他應交款（期末數－期初數）
16、其他一般無數據。
五、確定主表的"經營活動產生的現金流量淨額"
1、 銷售商品、提供勞務收到的現金＝利潤表中主營業務收入×（1＋17%）＋利潤表中其他業務收入＋（應收票據期初餘額－應收票據期末餘額）＋（應收帳款期初餘額－應收帳款期末餘額）＋（預收帳款期末餘額－預收帳款期初餘額）－計提的應收帳款壞帳準備期末餘額
2、 收到的稅費返還＝（應收補貼款期初餘額－應收補貼款期末餘額）＋補貼收入＋所得稅本期貸方發生額累計數
3.收到的其他與經營活動有關的現金＝營業外收入相關明細本期貸方發生額＋其他業務收入相關明細本期貸方發生額＋其他應收款相關明細本期貸方發生額＋其他應付款相關明細本期貸方發生額＋銀行存款利息收入（公式一）具體操作中，由於是根據兩大主表和部分明細帳簿編制現金流量表，數據很難精確，該項目留到最後倒擠填列，計算公式是：收到的其他與經營活動有關的現金（公式二）＝補充資料中"經營活動產生的現金流量淨額"－{（1+2）-（4+5+6+7） } 公式二倒擠產生的數據，與公式一計算的結果懸殊不會太大。
4.購買商品、接受勞務支付的現金＝〔利潤表中主營業務成本＋（存貨期末餘額－存貨期初餘額）〕×（1＋17%）＋其他業務支出（剔除稅金）＋（應付票據期初餘額－應付票據期末餘額）＋（應付帳款期初餘額－應付帳款期末餘額）＋（預付帳款期末餘額－預付帳款期初餘額）
5.支付給職工以及為職工支付的現金＝"應付工資"科目本期借方發生額累計數＋"應付福利費"科目本期借方發生額累計數＋管理費用中"養老保險金"、"待業保險金"、"住房公積金"、"醫療保險金"＋成本及製造費用明細表中的"勞動保護費"
6.支付的各項稅費＝"應交稅金"各明細帳戶本期借方發生額累計數＋"其他應交款"各明細帳戶借方數＋"管理費用"中"稅金"本期借方發生額累計數＋"其他業務支出"中有關稅金項目即：實際繳納的各種稅金和附加稅，不包括進項稅。
7.支付的其他與經營活動有關的現金＝營業外支出（剔除固定資產處置損失）＋管理費用（剔除工資、福利費、勞動保險金、待業保險金、住房公積金、養老保險、醫療保險、折舊、壞帳準備或壞帳損失、列入的各項稅金等）＋營業費用、成本及製造費用（剔除工資、福利費、勞動保險金、待業保險金、住房公積金、養老保險、醫療保險等）＋其他應收款本期借方發生額＋其他應付款本期借方發生額＋銀行手續費
六、匯率變動對現金的影響＝匯兌損益
七、重要說明本文提出的現金流量表編制方法，僅是作者根據自己的實踐經驗總結出來的簡單辦法，說其簡單，是因為這個方法僅是根據資產負債表和利潤表及部分明細帳編制，而實際業務是錯綜複雜的，按本文辦法編制的現金流量表無法全面反映出來；按工作底稿法和T型帳戶法編制，工作量又非常大，這需要平時做好積累，在實際工作中，現金流量表是年度決算報表，平時並無編報要求，大部分企業財務因為工作繁忙，而疏忽做好這一基礎工作，都是年終決算時臨時編制，卻又無從著手，本文方法可以暫時解決這些企業財務人員的燃眉之急。
要精確編制現金流量表，需要財務人員平時按月做好數據的積累工作，本文提出的辦法也僅是權宜之計，從重要性角度考慮，按本方法編制的現金流量表基本能反映出企業的現金流量情況，滿足企業基本的決策需要。各位可以根據各企業的具體情況，對該方法進行完善補充，以符合自己的編制習慣和需要。
1 基本要求
1. 現金流量表應當分別經營活動、投資活動和籌資活動列報現金流量。
2. 現金流量應當分別按照現金流入和現金流出總額列報。但是，下列各項可以按照淨額列報：
1. 代客戶收取或支付的現金。
2. 周轉快、金額大、期限短項目的現金流入和現金流出。
3. 金融企業的有關項目，包括短期貸款發放與收回的貸款本金、活期存款的吸收與支付、同業存款和存放同業款項的存取、向其他金融企業拆藉資金、以及證券的買入與賣出等。
3. 自然災害損失、保險索賠等特殊項目，應當根據其性質，分別歸併到經營活動、投資活動和籌資活動現金流量類別中單獨列報。
4. 外幣現金流量以及境外子公司的現金流量，應當採用現金流量發生日的即期匯率或按照系統合理的方法確定的、與現金流量發生日即期匯率近似匯率折算。匯率變動對現金的影響額應當作為調節項目，在現金流量表中單獨列報。
2 經營活動現金流量
1. 企業應當採用直接法列示經營活動產生的現金流量。經營活動，是指企業投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。直接法，是指通過現金收入和現金支出的主要類別列示經營活動的現金流量。
2. 有關經營活動現金流量的信息，可以通過下列途徑之一取得：
1. 企業的會計記錄。
2. 根據下列項目對利潤表中的營業收入、營業成本以及其他項目進行調整：
1. 當期存貨及經營性應收和應付項目的變動；
2. 固定資產折舊、無形資產攤銷、計提資產減值準備等其他非現金項目；
3. 屬於投資活動或籌資活動現金流量的其他非現金項目。
3. 經營活動產生的現金流量至少應當單獨列示反映下列信息的項目：
1. 銷售商品、提供勞務收到的現金:反映企業本期銷售商品、提供勞務收到的現金，以及前期銷售商品、提供勞務本期收到的現金（包括銷售收入和應向購買者收取的增值稅銷項稅額）和本期預收的款項，減去本期銷售本期退回的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現金。企業銷售材料和代購代銷業務收到的現金，也在本項目反映；
2. 收到的稅費返還:反映企業收到返還的增值稅、營業稅、所得稅、消費稅、關稅和教育費附加返還款等各種稅費；
3. 收到其他與經營活動有關的現金:反映企業收到的罰款收入、經營租賃收到的租金等其他與經營活動有關的現金流入，金額較大的應當單獨列示；
4. 購買商品、接受勞務支付的現金:反映企業本期購買商品、接受勞務實際支付的現金（包括增值稅進項稅額），以及本期支付前期購買商品、接受勞務的未付款項和本期預付款項，減去本期發生的購貨退回收到的現金；
5. 支付給職工以及為職工支付的現金:反映企業本期實際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補貼等職工薪酬，但是應由在建工程、無形資產負擔的職工薪酬以及支付的離退休人員的職工薪酬除外；
6. 支付的各項稅費:反映企業本期發生並支付的、本期支付以前各期發生的以及預交的教育費附加、礦產資源補償費、印花稅、房產稅、土地增值稅、車船使用稅、預交的營業稅等稅費，計入固定資產價值、實際支付的耕地佔用稅、本期退回的增值稅、所得稅等除外；
7. 支付其他與經營活動有關的現金:反映企業支付的罰款支出、支付的差旅費、業務招待費、保險費、經營租賃支付的現金等其他與經營活動有關的現金流出，金額較大的應當單獨列示。
4. 金融企業可以根據行業特點和現金流量實際情況，合理確定經營活動現金流量項目的類別。
3 投資活動現金流量
1. 投資活動，是指企業長期資產的購建和不包括在現金等價物範圍的投資及其處置活動。
2. 投資活動產生的現金流量至少應當單獨列示反映下列信息的項目：
1. 收回投資收到的現金:反映企業出售、轉讓或到期收回除現金等價物以外的交易性金融資產、長期股權投資而收到的現金，以及收回長期債權投資本金而收到的現金，但長期債權投資收回的利息除外；
2. 取得投資收益收到的現金:反映企業因股權性投資而分得的現金股利，從子公司、聯營企業或合營企業分回利潤而收到的現金，以及因債權性投資而取得的現金利息收入，但股票股利除外；
3. 處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現金淨額:反映企業出售、報廢固定資產、無形資產和其他長期資產所取得的現金（包括因資產毀損而收到的保險賠償收入），減去為處置這些資產而支付的有關費用後的淨額，但現金淨額為負數的除外；
4. 處置子公司及其他營業單位收到的現金淨額:反映企業處置子公司及其他營業單位所取得的現金減去相關處置費用後的淨額；
5. 收到其他與投資活動有關的現金；
6. 購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金:反映企業購買、建造固定資產、取得無形資產和其他長期資產所支付的現金及增值稅款、支付的應由在建工程和無形資產負擔的職工薪酬現金支出，但為購建固定資產而發生的借款利息資本化部分、融資租入固定資產所支付的租賃費除外；
7. 投資支付的現金:反映企業取得的除現金等價物以外的權益性投資和債權性投資所支付的現金以及支付的佣金、手續費等附加費用；
8. 取得子公司及其他營業單位支付的現金淨額:反映企業購買子公司及其他營業單位購買出價中以現金支付的部分，減去子公司或其他營業單位持有的現金和現金等價物後的淨額；
9. 支付其他與投資活動有關的現金。
4 籌資活動現金流量
1. 籌資活動，是指導致企業資本及債務規模和構成發生變化的活動。
2. 籌資活動產生的現金流量至少應當單獨列示反映下列信息的項目：
1. 吸收投資收到的現金:反映企業以發行股票、債券等方式籌集資金實際收到的款項，減去直接支付給金融企業的佣金、手續費、宣傳費、諮詢費、印刷費等發行費用後的淨額；
2. 取得借款收到的現金:反映企業舉借各種短期借款、長期借款而收到的現金；
3. 收到其他與籌資活動有關的現金；
4. 償還債務支付的現金:反映企業以現金償還債務的本金；
5. 分配股利、利潤或償付利息支付的現金:反映企業實際支付的現金股利、支付給其他投資單位的利潤或用現金支付的借款利息、債券利息；
6. 支付其他與籌資活動有關的現金。
5 披露
1. 企業應當在附註中披露將淨利潤調節為經營活動現金流量的信息。至少應當單獨披露對淨利潤進行調節的下列項目：
1. 資產減值準備:反映企業本期計提的壞帳準備、存貨跌價準備、短期投資跌價準備、長期股權投資減值準備、持有至到期投資減值準備、投資性房地產減值準備、固定資產減值準備、在建工程減值準備、無形資產減值準備、商譽減值準備、生產性生物資產減值準備、油氣資產減值準備等資產減值準備；
2. 固定資產折舊:反映企業本期計提的固定資產折舊；
3. 無形資產攤銷:反映企業本期計提的無形資產攤銷；
4. 長期待攤費用攤銷:反映企業本期計提的長期待攤費用攤銷；
5. 待攤費用；
6. 預提費用；
7. 處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損益:；
8. 固定資產報廢損失；
9. 公允價值變動損益:反映企業持有的金融資產、金融負債以及採用公允價值計量模式的投資性房地產的公允價值變動損益；
10. 財務費用:反映企業利潤表「財務費用」項目的金額；
11. 投資損益:反映企業利潤表「投資收益」項目的金額；
12. 遞延所得稅資產和遞延所得稅負債；
13. 存貨；
14. 經營性應收項目:反映企業本期經營性應收項目（包括應收票據、應收帳款、預付帳款、長期應收款和其他應收款中與經營活動有關的部分及應收的增值稅銷項稅額等等）的期初餘額與期末餘額的差額；
15. 經營性應付項目:反映企業本期經營性應付項目（包括應付票據、應付帳款、預收帳款、應付職工薪酬、應交稅費、應付利息、應付股利、長期應付款、其他應付款中與經營活動有關的部分及應付的增值稅進項稅額等）的期初餘額與期末餘額的差額。
2. 企業應當在附註中以總額披露當期取得或處置子公司及其他營業單位的下列信息：
1. 取得或處置價格；
2. 取得或處置價格中以現金支付的部分；
3. 取得或處置子公司及其他營業單位收到的現金；
4. 取得或處置子公司及其他營業單位按照主要類別分類的非現金資產和負債。
3. 企業應當在附註中披露不涉及當期現金收支、但影響企業財務狀況或在未來可能影響企業現金流量的重大投資和籌資活動。
4. 企業應當在附註中披露與現金和現金等價物有關的下列信息：
1. 現金和現金等價物的構成及其在資產負債表中的相應金額。
2. 企業持有但不能由母公司或集團內其他子公司使用的大額現金和現金等價物金額。