沒有主觀故意能定為偷稅嗎？來看最新判例：偷稅行政撤銷案

2020-09-09 大信華通稅務管家


偷稅補繳後就不判刑了嗎？稅務機關判定偷稅是否應以當事人有主觀故意為構成要件？請往下看！

籌劃節稅遭重罰

2018年3月，五月設備製造公司遭到稅務稽查，區稅務局查明的事實是：2016年-2017年期間，五月設備製造公司開具發票後，又人為通過增值稅申報表及附表衝減銷售收入，達到不繳或少繳稅款目的，共衝回銷售收入1050萬餘元，涉及稅款158萬餘元。

2017年5月至12月，五月設備製造公司自查補稅，將上述稅款分期分批申報繳納。區稅務局2018年3月啟動稅務稽查，並於2018年12月作出處罰決定，認定五月設備製造公司的行為構成偷稅，處以罰款79萬元（稅款158萬元已經繳納， 按其0.5倍罰款）。

誤信&34;觸發稅務局預警

原來，五月設備製造公司在2016、2017年度部分月份銷售收入很可觀，但大部分銷售收入已經開具了發票，銷售款卻沒有收回來。

根據稅法規定，無論是否收到貨款，先開具發票的，增值稅納稅義務發生時間為開票當天，五月設備製造公司向下遊客戶開具了銷項發票，也接受了上遊企業的進項發票，那就老實納稅，納稅額是當期銷項稅額減去進項稅額之差。

五月設備製造公司為了暫緩交這個增值稅，聽信某財稅專家指導，在增值稅申報表的附列資料（一）上想到了辦法：直接在當月&34;銷售收入項下填負數，衝減當期銷項稅額，這樣就把當期應納稅額降低了，效果那是立竿見影啊。

遭稅務處罰後，又為何撤銷行政處罰？

後面稅務局預警發現這一情況，五月設備製造公司才主動分期申報納稅，並在稅務稽查前把稅款補齊了。儘管如此，稅務局還是做出了上述偷稅定性，並給予處罰。

最後這個案件，複議機關最終並沒有給出實體上的是否構成偷稅的結論性意見，而是以程序性問題撤銷了該行政處罰決定。

如何認定偷稅？

《稅收徵管法》第六十三條第一款對偷稅及其行為方式進行了認定。但是，該條款並未明確偷稅是否以納稅人主觀故意為要件，以致於稅務機關在行政執法過程中對納稅人少繳稅款情形不加以區分，只要納稅人存在徵管法中規定的少繳稅款行為方式，即認定為偷稅。這種不對納稅人主觀狀態加以認定的做法無疑是對納稅人合法權益的侵害。

如何認定主觀故意偷稅？

《稅收徵管法》很明確的規定了偷稅的客觀手段和行為後果兩個構成要件，但是對於構成偷稅是否以&34;為要件，卻未能予以明確。

我們通過對《稅收徵管法》第六十三條第一款四種手段的理解與判斷，&34;實則已經內化於前三種手段之中，有這幾種行為，必然伴隨著故意，無需單獨考慮主觀狀態。對於第四種手段來說，就需要對主觀狀態加以考慮。

如納稅人帳簿和記帳憑證是真實的、收入和支出是真實的、同時按照規定期限進行了納稅申報，只是由於對稅收政策的理解產生偏差而導致納稅申報不實，此種情形下就不應認定為偷稅。


如果您企業遇到偷稅漏稅風險，趕緊多了解一些政策及節稅方案，搜索【華通北京稅務】關注公眾號，即可領取相關資料，趕緊關注吧！

相關焦點

  • 欠稅不繳構成「偷稅」？予以處罰不應忽視納稅人主觀因素
    同時，由於第六十三條未對偷稅是否以納稅人主觀故意為要件進行明確表述，以致稅務機關在行政執法過程中對納稅人少繳稅款情形不加以區分，只要納稅人存在徵管法中規定的少繳稅款行為方式，即認定為偷稅，這就造成了稅企之間的稅務爭議。
  • 個體戶核定徵收算偷稅?稅局敗訴
    2.沒有任何證據證明本人在主管上有隱匿銷售收入，進行虛假納稅的申報故意，稅務機關認定是偷稅行為與事實不符，對上述兩個商場所謂的偷稅行為處以三倍的罰款於法無據。從《中華人民共和國稅收徵收管理法》第六十三條規定的「偷稅」的行為要件來看，饒某經營的L市市中區佛緣堂商場、L大佛景區佛緣堂商場未建立帳簿，因此客觀上饒某沒有實施偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證和在帳簿上多列支出或者不列、少列收入的行為。因稅務機關從未通知過饒某改變納稅申報模式，故饒某也沒有實施稅務機關通知其納稅申報而其拒不納稅申報的行為。
  • 以偷稅處罰核定徵收的個體戶,稅務局敗訴
    2.沒有任何證據證明原告在主管上有隱匿銷售收入，進行虛假納稅的申報故意，稅務機關認定原告是偷稅行為與事實不符，對原告兩個商場所謂的偷稅行為處以三倍的罰款於法無據。認定為偷稅應當具備三個要件：一是行為人主觀上具備偷稅的故意，二是行為人客觀上實施了偷稅行為，三是違法行為造成不繳或少繳稅款的損害後果。本案原告是否構成虛假納稅申報，應分析原告的申報方式。
  • 房產轉讓計稅依據明顯偏低，稅務機關核定徵收並定性偷稅
    但是，該條款並未明確偷稅是否以納稅人主觀故意為要件，因此造成實務中爭議不斷。由於一般性的少繳稅款與偷稅行為造成的少繳稅款涉及到是否需要對行為人罰款以及稅款的追徵期限等問題，因此多數行為人被稅務機關認定為偷稅時，都會以不存在主觀故意為抗辯理由，但是主觀目的並不是一個純主觀的事物，它可以通過客觀的手段行為體現出來，從而綜合考量判斷。
  • 變名銷售燃料油,構成偷稅
    上訴人徐州賦隆能源有限公司（以下簡稱賦隆公司）因與被上訴人國家稅務總局徐州市稅務局稽查局（以下簡稱徐州稅務稽查局）稅務行政處罰決定一案，不服徐州鐵路運輸法院(2019)蘇8601行初60號行政判決向本院提起上訴。本院依法組成合議庭，於2019年10月16日組織雙方當事人進行詢問。
  • C羅涉嫌偷稅漏稅 由於C羅沒有前科可以不用入獄
    ，葡萄牙足球運動員克裡斯蒂亞諾·羅納爾多因涉嫌偷稅漏稅，被判2年，另須向西班牙稅務局繳納1880萬歐元罰款。報導稱，由於C羅沒有前科，因此他可以不用入獄。報導指出，根據西班牙法律，若符合以下條件，可申請緩刑：一是，被告是初犯，也就是說，這是被告所收到的第一份刑事判決書（在這次被定罪前沒有犯罪前科）；二是，被判監禁的時間不超過2年；三是，已經承擔了民事責任（賠償）或者至少要承諾支付這筆賠償。
  • 「偷稅」、「逃稅」離「坐牢」有多遠?
    同年10月3日，稅務機關對某明星及其擔任法定代表人的企業作出相應的稅務處理決定和稅務行政處罰決定：補繳稅款、繳納滯納金及罰款加在一起高達8.84億元，這一決定再次把社會輿情推向高潮，大街小巷無不在熱議。當時很多人都在納悶兩個問題：某明星偷稅金額如此巨大，讓人震驚，不是已經構成逃稅罪了嗎？
  • 這樣發工資就是偷稅!
    根據《中華人民共和國稅收徵收管理法》等相關法律法規，稅務稽查部門目前對該鞋企做出追繳稅款及罰款等行政處罰，合計補稅款及罰款280餘萬元。判決！利用員工個人帳戶收款雖自查補稅仍應按偷稅處罰！納稅人未在法定期限內繳納稅款，且行為符合稅收徵管法第六十三條規定的構成要件的，即構成偷稅，逾期後補繳稅款不影響行為的定性。納稅人在稽查局進行稅務檢查前主動補正申報補繳稅款，並且稅務機關沒有證據證明納稅人具有偷稅主觀故意的，不按偷稅處理。
  • 偷稅漏稅的處罰是怎樣的?
    1、偷稅數額佔應納稅額的百分之十以上不滿百分之三十並且偷稅數額在一萬元以上不滿十萬元的，或者因偷稅被稅務機關給予二次行政處罰又偷稅的，處三年以下有期徒刑或者拘役，並處偷稅數額一倍以上五倍以下罰金;　　2、偷稅數額佔應納稅額的百分之三十以上並且偷稅數額在十萬元以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，並處偷稅數額一倍以上五倍以下罰金。
  • 怎麼舉報公司偷稅漏稅?
    2，也可以進稅務網站舉報，舉報需要有公司偷稅漏稅的相關資料，可以通過電子郵件的形式發過去。3，還有一種就是打電話匿名舉報，把,知道的怎樣偷稅漏稅的真實情況說給他們聽，稅務稽查馬上會行動起來。根據我國最新《刑法修正案(八)》已經沒有「偷稅罪」這條罪名了。第二百零一條為「逃稅罪」。
  • 偷稅漏稅的後果!
    偷稅漏稅是否屬於刑事責任偷稅同時受到《刑法》的打擊，企業負責人和會計人員有被追究刑事責任的可能。但漏稅不涉及《刑法》，漏多少都只追究企業的經濟責任，最多就是滯納金、罰款。現行《刑法》中，把原來的「偷稅」罪名改成了「逃避繳納稅款」。這樣改從語文的角度看是非常合理的，因為「偷」字顯然是指把別人的東西悄悄據為己有，所以，應該交而沒有交給政府的稅，並不適用於「偷」字，而「逃避繳納稅款」這個名字就非常貼切了。逃避繳納稅款罪，在數額巨大時的最高刑期是7年。
  • 同樣是偷稅,為什麼範冰冰不用負刑責,而當年劉曉慶卻坐了幾年牢?
    範冰冰偷稅漏稅案終於真相大白，範冰冰補交稅款和罰款就免於刑罰，但是當年的劉曉慶可是在獄中呆了400多天...近些天，很多人都在關注範冰冰偷稅漏稅的案件，時隔四個多月，真相終於大白！
  • 律師告訴你：偷稅、漏稅、逃稅離「坐牢」有多遠？
    【導讀】：偷稅是指納稅人故意違反稅收法規，採用欺騙、隱瞞等方式逃避納稅的違法行為。而逃稅逃稅，是指納稅人故意或無意採用非法手段減輕稅負的行為，包括隱匿收入、虛開或不開相關發票、虛增可扣除的成本費用等方式逃避稅收。所以逃稅和偷稅並不是同樣的法律概念哦，那麼你知道在法律上逃稅和偷稅是不是同屬於同一種罪名呢?
  • 偷稅漏稅多少追究刑事責任
    在公司運營的過程中，無論是出帳還是進帳，都會涉及到稅費方面的繳納，但是有的公司在持續經營過程中存在的偷稅漏稅行為，偷稅漏稅本身是需要承擔法律責任的，那偷稅漏稅多少追究刑事責任呢？，數額在五萬元以上並且佔各稅種應納稅總額百分之十以上，經稅務機關依法下達追繳通知後，不補繳應納稅款、不繳納滯納金或者不接受行政處罰的;2、納稅人五年內因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務機關給予二次以上行政處罰，又逃避繳納稅款，數額在五萬元以上並且佔各稅種應納稅總額百分之十以上的;3、扣繳義務人採取欺騙、隱瞞手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數額在五萬元以上的。
  • 西安破獲一起假發票案 300餘家企業涉嫌偷稅
    西安破獲一起假發票案 300餘家企業涉嫌偷稅 發布時間：2013年08月13日08時17分　 　稿源：西部網　 　編輯:中安在線 　　紅燈經停處，只見手拿傳單或名片的人快速地穿梭在車輛間，嫻熟地將名片插於汽車玻璃上……這樣的情景相信很多開車的人都會遇到，而散發的名片內容除了房源信息外
  • 稅務律師解讀：避稅、偷稅、合法的界限與法律規範
    沒有什麼文採，也沒有什麼文筆，只是儘量把事情講明白，我們不裝，也不會裝，大家見笑了！ 何為偷稅？《稅收徵收管理法》第六十三條規定，「納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。」
  • 山東基能能源科技有限公司訴濟南市地方稅務局稽查局行政處罰案
    上訴人濟南市地方稅務局稽查局（以下簡稱地稅稽查局）因與被上訴人山東基能能源科技有限公司（以下簡稱基能公司）行政處罰一案，不服濟南市市中區人民法院（2015）市行初字第19號行政判決，向本院提起上訴。本院依法組成合議庭審理了本案，現已審理終結。
  • 馮小剛偷稅漏稅被罰20億？法院二審判決書曝光了
    國慶假期已經結束了，而持續了2年的馮小剛名譽權案也正好結束。北京法院公布了馮小剛名譽權案二審判決結果，根據判決書來看，駁回了被告上訴，並維持了原判，被告人龍波賠償馮小剛精神損失費80000元和訴訟費用17060元，共計97060元。其法院除了駁回被告的上訴，同時也駁回了馮小剛的其他請求，其中就包括"馮褲子"等侮辱性話語。
  • 節稅=偷稅漏稅!
    老闆當然不想承擔這個高稅負，於是就衍生了買賣發票的行當，相信很多企業老闆都會接到類似的電話，「您好請問需要增值稅普通發票嗎？點位很低」。一些因為所得稅問題徹夜難眠的人禁不住誘惑，選擇了買票，認為只要是真實的發票就沒有問題，抱著這種僥倖心態，一些人從此走上了不歸路，有了第一次，就有第二次第三次，只要沒被稅務查到，便覺得飄飄然。
  • 偷稅漏稅的7位明星:劉曉慶坐一年多牢,而她兩次犯案,差點自殺
    如果有留意娛樂圈的小夥伴，一定能夠發現最近發生的大小事，明星偷稅漏稅行為，觸犯的不僅僅是道德底線，更是觸犯法律法規。今天，小編就給大家總結一下娛樂圈那些偷稅漏稅被曝光的明星。1.劉曉慶劉曉慶的事應該很多人都知道，當時劉曉慶公司採取不列或少列收入，多列成本，金星虛假納稅申報等手段進行偷稅，偷逃所得稅，營業稅，城市維護建設稅等多個稅種。