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2018稅務師《稅法二》考點：企業所得稅收入總額
2018-07-04 13:53:46 來源: 中公會計 瀏覽量:
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【知識點】企業所得稅收入總額
1.貨幣形式的收入包括：現金、銀行存款、應收帳款、應收票據、準備持有至到期的債券投資、債務的豁免等。
2.非貨幣形式包括固定資產、生物資產、無形資產、股權投資、存貨、不準備持有至到期的債券投資、勞務以及有關權益等。企業以非貨幣形式取得的收入，應當按照公允價值確定收入額，即按照市場價格確定的價值。
一般收入的確認
1.銷售貨物收入(增值稅項目，含稅轉為不含稅)
2.提供勞務收入(增值稅、營改增)
3.轉讓財產收入(固定資產所有權轉讓、無形資產所有權轉讓收入)
【解釋】股權轉讓所得的確認
(1)轉讓收入確認時間：企業轉讓股權收入，應於轉讓協議生效且完成股權變更手續時，確認收入的實現。
(2)轉讓所得金額確認：轉讓股權收入扣除為取得該股權所發生的成本後，為股權轉讓所得。企業在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。
4.股息、紅利等權益性投資收益(注意免稅的情況)
按股東大會做出利潤決定分配的當天確認收入。
【解釋】股權溢價形成資本公積轉增股本
被投資企業將股權(票)溢價所形成的資本公積轉為股本的，不作為投資方企業的股息、紅利收入，投資方企業也不得增加該項長期投資的計稅基礎。
以未分配利潤、盈餘公積轉增資本，作為投資方企業的股息、紅利收入;投資方企業增加該項長期投資的計稅基礎。
5.利息收入;按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(國債利息免稅)
【解釋】企業混合性投資業務企業所得稅處理
(1)企業混合性投資業務，是指兼具權益和債權雙重特性的投資業務。同時符合下列條件的混合性投資業務，按下列方法進行企業所得稅處理：
明股實債的混合性投資的條件：
①被投資企業接受投資後，需按投資合同或協議約定的利率定期支付利息(保底利息、固定利潤、固定股息);
②有明確的投資期限或特定的投資條件，並在投資期滿或者滿足特定投資條件後，被投資企業需要贖回投資或償還本金;
③投資企業對被投資企業淨資產不擁有所有權;
④投資企業不具有選舉權和被選舉權;
⑤投資企業不參與被投資企業日常生產經營活動。
(2)符合規定的混合性投資業務，按下列規定進行企業所得稅處理：
①投資企業應於被投資企業應付利息的日期，確認收入的實現並計入當期應納稅所得額;被投資企業應於應付利息的日期，確認利息支出，按規定進行稅前扣除。
②對於被投資企業贖回的投資，投資雙方用於贖回時將贖價與投資成本之間的差額確認為債務重組損益，分別計入當期應納稅所得額。
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