小規模納稅人,申報表,清卡,銷售額,附加稅,這5個常識要知道

2020-12-22 老三會計

小規模納稅人，申報表，清卡，銷售額，附加稅，這5個常識要知道

1、小規模納稅人自開增值稅專用發票，發生銷售不動產業務，可以自己開增值稅專用發票嗎？

根據《稅務總局關於擴大小規模納稅人自行開具增值稅專用發票試點範圍等事項的公告》的規定，納入小規模納稅人自行開具增值稅專用發票試點範圍的小規模納稅人，已選擇自行開具增值稅專用發票的，銷售其取得的不動產，需要開具增值稅專用發票的，仍應當按照有關規定向稅務機關申請代開。

2、小規模納稅人免徵增值稅，怎麼填寫申報表？

適用免稅政策的小規模納稅人，若月銷售額不超過10萬元(季度銷售額不超過30萬元)，則銷售額填寫在《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》中的「免稅銷售額」相關欄次，具體為：納稅人登記註冊類型為「個體」的，填寫第11欄「未達起徵點銷售額」；納稅人登記註冊類型非「個體」的，填寫第10欄「小微企業免稅銷售額」；《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》主表第10欄和第11欄不能同時有數。

3、小規模納稅人跟一般納稅人清卡有哪些相同和不同處？

相同處：實行季報的小規模納稅人在增值稅申報期內，清卡的方式跟一般納稅人一樣，都需要先抄稅，再進行納稅申報，申報完成後，再登陸增值稅發票開具軟體就完成清卡的工作了。不同處，實行季報的小規模納稅人增值稅不在申報期內，在月初的時候，登陸增值稅發票開票軟體就自動完成抄稅清卡的工作了。

4、小規模納稅人實行差額徵收，享受免徵增值稅優惠是以差額前還是差額後的銷售額確定？

根據《稅務總局關於小規模納稅人免徵增值稅政策有關徵管問題的公告》的規定：「適用增值稅差額徵稅政策的小規模納稅人，以差額後的銷售額確定是否可以享受本公告規定的免徵增值稅政策。《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》中的「免稅銷售額」相關欄次，填寫差額後的銷售額。

5、小規模納稅人享受附加稅優惠政策是怎麼規定的？

根據《財政部 稅務總局關於實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》第三條規定，由省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實際情況，以及宏觀調控需要確定，對增值稅小規模納稅人可以在50%的稅額幅度內減徵資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地佔用稅和教育費附加、地方教育附加。

第四條規定，增值稅小規模納稅人已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地佔用稅、教育費附加、地方教育附加其他優惠政策的，可疊加享受本通知第三條規定的優惠政策。

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