我公司是廣東省一家按季申報的增值稅小規模納稅人,從事二手車經銷...

2020-12-19 國家稅務總局

答：《國家稅務總局關於二手車經銷等稅收徵收管理事項的公告》（2020年第9號）規定，自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經銷業務的小規模納稅人銷售其收購的二手車，減按0.5%徵收率徵收增值稅的，在辦理增值稅納稅申報時，減按0.5%徵收率徵收增值稅的銷售額應當填寫在《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》「應徵增值稅不含稅銷售額（3%徵收率）」相應欄次；對應減徵的增值稅應納稅額，按銷售額的2.5%計算填寫在「本期應納稅額減徵額」及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。納稅人在填報《增值稅減免稅申報明細表》時，應準確選擇減稅項目代碼，準確填寫減稅項目本期發生額等相關欄次。

考慮到上述減按0.5%徵收率徵收增值稅政策自5月1日起施行，納稅人在4月份的銷售額按照小規模納稅人復工復業政策可減按1%徵收率徵收增值稅，因此你公司在辦理二季度增值稅納稅申報時，應在《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》第1行「應徵增值稅不含稅銷售額（3%徵收率）」的「貨物及勞務」「本期數」列填報60萬元（=10+50）；將按3%徵收率計算的應納稅額1.8萬元（=60×3%），填寫在第15行「本期應納稅額」「貨物及勞務」「本期數」列；將因徵收率下降減徵的稅額1.45萬元（=10×2%+50×2.5%），填寫在第16行「本期應納稅額減徵額」「貨物及勞務」「本期數」列及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次;實際應納稅額0.35萬元（=10×1%+50×0.5%），填入申報表第20行「應納稅額合計」「貨物及勞務」「本期數」列。這裡需要注意，納稅人在填報《增值稅減免稅申報明細表》時，應區分4月減按1%徵收率徵收增值稅政策和自5月起減按0.5%徵收率徵收增值稅政策對應的減稅項目代碼，進行準確填報。

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