華僑華人律師事務所 鄭星珊
最近關於「稅務局要大查做包稅的」消息在僑界引起了不小的震動。華商中很多零售商是採用這一納稅辦法的。但是，對於這一制度又不是非常了解，所以當面臨一次 「大檢查」會有些恐慌。
應讀者要求，今天我們就一些問題做個簡單的介紹。
被我們稱作「包稅」個人所得稅的計算制度產生於1993年。此前，西班牙的個人所得稅季度申報，不管是批發還是零售，不管是自由職業者，還是商人或農民，都是根據本人申報的收入減去支出，繳納一定比例（比如20%）的稅金。然後在第二年的7月前的年度申報中做調整，該補交還是該退稅。
1993年出臺了叫做estimación objetiva （與之前大家都做的按實際收入計算的estimacion directa 相對而言），從字面上講是「客觀的計算」。因為，稅務局制定了一些表格或模塊，業主的收入就按相應的模塊來計算而得。也就是因為這些固定的計算模塊而產生了「módulos」的叫法。當時稅務局是為了節省人力，通過這種固定的計算辦法，只要有人在電腦面前核准個人申報的基數和偶爾的抽查的辦法，就可以監督控制大量的小型企業和農業工人。這一申報法至今尚有近一百五十萬的用戶，其中非農業用戶不到四十萬。並且這個數字還在逐年下降。然而多數有一兩個僱用工的個體老闆還是傾向於這一做法。現任稅務局局長（director de la Agencia Tributaria )卻在他的題為「用新的管理辦法來與偷稅漏稅做鬥爭」一文中把包稅的做法稱為「obsoleto - 老古董」。
包稅的計算，是按照每年的1月1日（如果是新開業的，則以開業之日）的幾個固定基數來計算的。這幾個固定因素，主要是面積、老闆、工人人數、耗電（或使用功率），根據不同的行業，比如食品店、百元店、服裝店等。也有包括桌子數（比如酒吧或餐廳），制定了一些計算基數。個人自報店面面積（倉庫面積打折），前一年的用電量，1月1日的老闆和僱工人數，或者餐廳酒吧的桌子數量。經計算得出該店的「盈利」和該繳納的稅金( 2% 或3%)（季度稅單號131）。如果年中有變化，到第二年的做RENTA時再做調整。多數做包稅的零售商是不交IVA的，不用做季度增值稅申報單。華商中的一些行業，比如泥瓦工（裝修）、餐館、酒吧、製衣廠等除了個人所得稅外，還要申報增值稅，每年的頭三個季度的IVA要交的金額也基於那些模板。如有變化，包括支出中的IVA金額，需要在當年的第四季度申報單中調整，或增或減。
一般來說，業主只需一年一次提供所需數字，在稅務局的規定內，是不會出現什麼大問題的。也因此，每年的年初，尤其是4月份，要做第一季度稅時，代書往往會來要前一年的電費總單據。但是，我們說「在稅務局的規定範圍內」是指幾個大數據：比如過去規定，實際年交易額超過45萬歐元者不得採用包稅，後來這個數字減到了25萬歐元（曾提出減到15歐元，但目前尚未執行）。還有，店面不能超過一定的平方米數，僱用工人人數也有具體限制等等。包稅制度建立在個人的申報資料上，如在檢查中發現實際情況與申報有出入，會給予罰款處理。
由於對於法律的了解不夠，或代書的不敬業，僑胞中不少人以為有包稅罩著，就不會出問題，只要「少交稅」就好。事實並非如此。在我為大家服務的二十多年裡，處理過、遇到過或聽到過不少受罰的案例。
為此，在這裡舉出幾個讀者必須注意的問題，望大家能夠認真做好：
1. 有人認為做了包稅，自己實際賺多少錢稅務局不會幹預了。這次銀行事件中，有人被涉嫌「洗錢」，理由是，帳面上往外匯的錢與收入不符。有的公司老闆要給國內供貨商匯款，但由於種種原因，自己不能匯了，就出錢請人「幫忙」，找的人有工薪階層的，更有做包帳的小老闆。我們知道，每個人經過帳戶的每一分錢，在走銀行的同時，進了稅務局的電腦。所以，在稅務局的專家眼裡，這樣的事情很容易被發現。
2. 有人覺得只要少交稅，少報工人、少報耗電量、少報店面面積都不是問題。而對於這些資料，稅務局也僅僅需要動一下手指就可得到的。因此，往往在抽查中發現問題而被罰。要知道，如果你少報了，承擔「逃稅」責任和後果的是納稅人自己。
3. 做包稅的個體戶，尤其是零售商，雖然不被要求保存所有銷售發票，但必須保存進貨發票。稅務局可以從進貨量估算出業主的大致實際收入。有進貨發票，但不出示，也不是個辦法：做包稅的沒有申報347（與第三者交易超過3000歐元/年）的義務，但你的供貨商有義務向稅務局申報。所以，不承認實際進貨量是危險的做法。
4. 泥瓦匠、製衣廠、餐廳，為了少交稅，尤其是IVA，不給工人上全保，也矇騙不了稅務局。專家們可以通過其他方面，包括供貨商或你的客戶的申報得到你的情況。
5. 作為納稅人，要主動配合會計師、代書，及時更新自己的資料。不管是包稅的，還是按實際收支納稅的商家，都應當主動及時更新納稅所需的資料。比如，一些零售商的包稅，除了店面面積，工人老闆人數，耗電量等之外，還有所用的車輛的噸位數。有人買了車，沒有告訴代書，結果稅務局卻很容易掌握這些資料的。
6. 稅務法是西班牙所有法律中變化最多的，納稅人不可能像專業人員一樣去關心它，了解它。但是，與自己有關的法律的變化還是需要了解的。具體做法是，在每年的年底關心一下，提醒一下自己的代書，問問是否有什麼變化，否則萬一出了問題，可能倒黴的是自己。
由於包稅的制度已是十多年前的舉措，在方便監控的同時，它存在著弊病，所以年年有變化外，稅務局也不斷加強檢查。為了免罰吃虧，還是了解法律，遵守法律為好。
感謝您的關注！
歐華報熱線電話：910 299 008
回複數字"1"：駐西使領館信息
回複數字"2"：歐華黃頁
回複數字"3"：實用信息
回複數字"4"：歐華房產
回複數字"5"：美食美客