財務分析之數據分析的三種境界
財務分析是對數據的分析，但又不能單純的數據分析（或報表數據分析），還需要有業務層面的分析。所以站在業務財務分析視角下，做出較好的業務財務分析，弄透財務是分析的基礎，加入數據分析是必須，以商業業務滲透是落地。
但是不同人對此理解不一，造成財務分析報告會出現三種結果：展示數據、解釋數據、控制和預測數據。
一：展示數據
所謂展示數據，是指我們在做財務分析時，最後的結果是用各種公式、圖表、可視化工具等，把數據以某種方式展示出來。
展示數據的意義就是，告訴自己，多麼用心，從財務數據，通過加班加點，把財務上的數據，進行重新的排列組合，出現了一個新的數據形態。告別別人，你看我多麼專業，窮盡一切可能，將好看的數據，呈現出來。
於是乎，我們財務人對於財務報告的數據，只是為了展示數據。數據形態從表格到圖表，從靜態到動態。
比如財務報告中的數據展示，我們常見的有這些表現。
類別
本月
上月
月環比
本年累計
去年累計
累計同比
（萬元）
%
（萬元）
%
A產品
40
60
-33.347%
1000
1800
-44.45%
B產品
150
80
87.5%
2500
1200
108.34%
合計
190
140
35.72%
3500
3000
16.67%
上面這個表還可以加上本月和去年本月同比、實際和預算比較、目標值與實際比較，實際與競爭對手比較等等維度。但是如果只是做到這個層次，那也只是展示數據而已。
然後按照表格，得出分析報告：A產品因為本月和累計出現負增長，所以銷售額下降比較多，B產品環比增長快，且累計同比增長快，銷售額增加較多，B產品增長額大於A產品減少額，所以最終公司整個年度累計增長達到16.67%。
那麼這和網絡上的梗「聽君一席話，如聽一席話，」，「現在還沒睡的人，一定還沒睡吧。」、「上次看到這句話的時候，還是上次看到這句話的時候。」沒有什麼差別。
當然有人為了讓報表顏值上一個檔次，會採用各類圖表，比如駕駛艙之類的圖表展示。
如果還想在可視化上進一步提升，吸引報表使用者關注，別人看起來的「專業」，於是在動態圖上下功夫。
比如本來在前面的財務分析文章中，財務分析之呂秀才的經營分析之道，中對於同福客棧當月主要菜品分析，本來可以通過下面的這個表格，可以看出展示相關數據。
菜品
毛利
銷售佔比
叫花雞
40%
15%
蝦仁豬心
51%
5%
2斤牛肉
50%
35%
二十四橋明月夜女兒紅
15%
25%
花生米
20%
20%
以上表格，如果只是展示銷售額佔比排名，只要在EXCEL下，按照「銷售佔比」列排序即可。但是要極致化展示數據，於是乎通過動態圖，來展示數據。如下圖
如果你覺得還不夠極致的展示數據，於是弄個可視化動態圖表視頻，來展示數據。
也就是本來一個表格可以說明的問題，如果非要強行可視化，強化為了好看而好看。結果也只是用不同的工具展示了數據。從表格到可視化圖表，別說外行立刻覺得高大山起來，內行也會趕緊詢問這些圖的製作。
為了不吊胃口，我就把相關可視化的工具，羅列如下。可自行檢索使用。
可視化工具：
1、花火
一個在線圖表製作工具，基本的圖表類型都有，還能夠智能推薦圖表，但免費版本導出都帶水印，想導出高清視頻，去除水印，都需要付費。
2、Power BI
Power BI是微軟開發的商業分析工具，可以很好地集成微軟的Office辦公軟體。
3、FineBI
一款國產的商業智能軟體，主打的是數據分析，操作非常簡便，拖拽就能自動生成圖表，還帶有智能圖表推薦功能，更偏向企業級應用，畢竟企業版是收費的。
當然以上幾個是你可能會適用的，當然還有很多全英文的數據可視化網站：Flourish、Tableau、Datawrapper、Visme、Grow、iCharts等等。
當然我們必須承認，財務報告作為會計人員最後的產出產品，好看也是必須要考慮的，好看的邏輯背後是不管報表使用者有沒有興趣和時間，至少先用好看（看上去專業，看上去高端），把百忙之中的老闆抽離到報表上來。
我曾提出過「老闆的看法、決定財務的幹法」，因此中小企業財務，還不能「自以為是」的只務實，有的時候也需要務虛。這種務虛包括了解老闆的個性、老闆對於財務的要求、老闆他所能理解的財務報表和數據形式。然後以其「胃口」，服務好老闆。這不是馬屁學，而是在中小企業老闆普遍缺乏財務意識，甚至對於財務只關心「帳上還有多少錢」的現實場景下，必須思考讓老闆願意花時間看你的財務分析，聽你解釋財務分析。
這其實也符合世俗的邏輯，因為大眾對於深入認識人和事物，會有一個時間和資源成本的考慮。所以外在的東西，最容易抓人，也最高效。比如「以貌取人」，以五官來分析一個人的三觀，以學歷、證書來判斷人品和能力等等。
因此從報表使用者角度，來將外在的數據美化沒有錯。而且圖表只是為了方便文字的展示，如果文字能講明白的，為了要花大力去去弄複雜的圖表呢？就比如很多對於EXCE函數一樣，函數的目的是為了簡化報表機械工作，而不是為了體現自己會嵌套函數，會高級函數，這是在炫技，本身和工作無關。
因此可視化必須符合實際需要，而且在圖表的背後，一定是你已經分析出一套數據背後的清晰邏輯故事。如果數據只是套上了好看的外殼，那麼沒有實質的內容，最終是這個報表是沒有靈魂的。所謂「好看的皮囊千篇一律，有趣的靈魂萬一挑一」。
二：解釋數據
財務分析的第二個境界就是解釋數據，但是解釋數據，不能如同，「聽君一席話，如聽一席話，」一樣說了等於沒說。
解釋數據常見有幾個問題，比如以教材指標定義談數據指標，以個人經驗談數據指標。比如以上同福客棧「俠客菜」當月銷售佔比分析，為什麼「來兩斤牛肉，燙一壺好酒」成為當月銷售額的冠軍？ 你當然不能說因為它是銷量第一，所以它是銷售冠軍。也不能以個人經驗說，飯店嘛，肯定好吃所以銷量第一呀。比如在財務分析之呂秀才的經營分析之道中，呂秀才分析是客觀原因是：當月七俠鎮舉行武林大會，客流劇增，所以到同福客棧的食客多了，而且都是武林人士，他們的標配就是「來兩斤牛肉，燙一壺好酒」；主觀原因是：同福客棧主動出擊，根據武林大會制定營銷活動，吸引客流。
關於解釋數據，核心要以業務為基礎，以數據指標為坐標，多維度多角度對數據進行本質分析。
回到開篇提到的表格，如何解釋這些指標的變化。假設以下表格數據常見發生在某一個小吃店裡面，A產品為奶茶，B產品為新式關東煮。（不要糾結單位）
類別
本月
上月
月環比
本年累計
去年累計
累計同比
（萬元）
%
（萬元）
%
A產品
40
60
-33.347%
1000
1800
-44.45%
B產品
150
80
87.5%
2500
1200
108.34%
合計
190
140
35.72%
3500
3000
16.67%
A銷售額下滑嚴重，B產品銷售額保持持續增長。我們的分析報表，不能把表格的指標，用文字複述一遍。而是要找到問題點。
分析一個問題，需要基於業務以及模型進行，比如根據銷售4P模型（product產品，place渠道，promotion促銷，price價格），來對A和B產品問題進行界定。
根據銷售額=價格*數量，A和B價格根據相關數據對比分析，在一定期間是沒有大的變動。主要是數量方面的問題引起，但是我們不能得出因為銷量少，所以銷售額少這種等於沒說的原因。所以還需要進一步分析，銷售4P模型：roduct產品，place渠道，promotion促銷，price價格，哪一個可能影響銷量呢？
A產品（假設為奶茶）：渠道方面，類似的甜品奶茶較多，分流了較多的消費者；產品方面：奶茶本身沒有特色，同質化嚴重，沒有針對性，沒有滿足當地消費者的需求；促銷方面，近期店內未對店內活動進行足夠的宣傳。建議：加強店內人員管理，加強活動力度，加強服務員銷售意識，內部員工的管理，針對當地消費者適當的調整口味。
B產品（假設為新式關東煮）：渠道方面，類似新式關東煮周邊門店幾乎沒有，吸引了大批客流，且本月劇增原因，由於季節變化，冬季來臨關東煮市場劇增；產品方面：關東煮品牌比較受年輕人歡迎,固定群體鮮明,經營模式比較成熟，店內管理模式較好，這對店內的銷售有較好的幫助；促銷方面：針對學生群體，進行一定優惠，消費群體在呈現多元化，同時其寬鬆的消費環境及新式關東煮滿足了消費者多元化的消費需求同時也滿足了上班族消費者方便快捷的需要，這在一定程度上提高了其銷售額。
以上的分析過程，並不是告訴你所有的分析都是按照所謂營銷4P理論來進行，而是需要企業根據自己生產經營特性，產品特性，具體問題具體分析。
首先是基於財務對於業務的了解，然後結合財務指標、業務指標、其他第數據信息綜合分析。然後構建業務分析模型，比如針對銷售有4P模型，根據電商有從全流程節點分析（從消費了流量網友，到下單，到接單，到支付，到發貨，到完成收款）的全過程，並且基於「銷售額=流量*轉換率*客單價」業務模式，多維度進行分析。
因此數據解釋至少要達到以上解釋的層面，否則解釋可能落入自話自說，沒有觸及問題本。如果解釋不能觸及本質，那麼歷史發生的問題，可能還是上演。但是如果財務分析只是解釋，也是不夠的，解釋只是就歷史發生的問題，提出看法，分析原因，我們分析的最終目的是要改善問題，並對未來的經營做出指導和預判。
三：控制與預測數據
控制和預測數據，是財務分析對於數據的第三個境界。所謂控制，就是對歷史數據進行解釋後，能夠找到改善辦法，控制其現在和以後不發生同樣的錯誤。所謂預測，就是結合歷史和當下生產經營。就未來的經驗提出前瞻性方案，讓生產經營能夠按照企業戰略目的，按照行動方案，正常進行，並最終達到企業設定的目標結果。
控制層面，我們通過對歷史數據，根據具體指標，結合生產經營業務，可能發現這些問題：生產不配套、提前生產、現場混亂、原材料庫存多 、成品庫存多 。面對這些問題，財務和相關部門一起，深入討論並就相關問題，提出行動方案，比如執行層面提出：配套生產、縮短提前期 、推行5s管理 、控制到貨提前期、控制製造質量、及時出貨。這就是從數據分析到控制的過程。
所謂數據預測，可不止僅僅是預算層面。而是首先企業要有基於業務的戰略，其次設定戰略目標，制定戰略方案（收入、成本、資金預測）、戰略實施規劃（主要指標、主要工作、主要環節、資源配置、時間進度），然後財務制定對應預算，各部門進行指標設定（KPI、主要考核指標、業績考核數據），最後績效考核結果。
在以上一系列的配套管理下，數據預算才有可能實施的基礎。否則沒有基於企業戰略角度的預判，財務光看幾個數據，就能對未來進行預判？
對於這一部分，我們很多人強調固有模型，比如swot分析、PEST分析，這些模型都可以拿來對未來分析。但是不要陷入固有模型的，讓分析呆板化，企業必須利用一切業務本身特性，自己企業管理現狀，來分析各種問題。
比如以同福客棧舉例，同福客棧在七俠鎮第一次武林大會中，銷售額有增長，但以上分析只是同福客棧自己和自己對比（舉辦武林大會的月份比其他月份銷售上市增長較多），但和競爭對手，以及七俠鎮其他商戶對比分析，似乎並不是很有優勢，同時也發現了一些問題。
如果第二次武林大會時，同福客棧要在銷售額比歷史數據增長，同時還能比競爭對手，搶到更多客流，吸引更多客戶，那麼必須分析存在的問題，改善目前管理中存在的問題，然後對七俠鎮第二次武林大會提前進行預判，並可以做出相關數據上的預判，提前就可能存在的問題，在第二次武林大會到來前就做了準備。
怎麼進行數據預測？常見的就是構建一套基於企業業務的財務模型，這套模型起點就是企業業務，然後嵌入財務預算的原理，對於企業的商業模式進行提前預測。
此時的數據分析，就不是馬後炮，而是天氣預報或者叫戰略前數據預演。數據預演相當於把未來要幹的事情，通過數據走了一遍，然後判斷存在的問題，以及提前制定對策，這就是數據分析的第三境界。
關於財務分析，本公眾號此前已經寫過如下文章。
1：財務分析之真相追蹤
2：財務分析之-探究數據冰山之下
3：財務分析之「廣深高」的財務分析報告
4：財務分析之從數據加工整理到洞察數據的距離
5：財務分析之構建業務財務分析指標
6：財務分析之找到數據背後的痛點
7：財務分析之製造業成本分析的思維和工具
8：如何做出令人信服的財務分析?
9：如何寫好一份財務報告
10：財務分析之什麼樣的分析不是隔靴搔癢
11：財務分析之如何構建立體化落地財務分析
12：財務分析之如何高效的開經營分析會
13：財務分析之呂秀才的經營分析之道
14：財務分析之製造業成本分析的五個維度
15：財務分析之分析框架的搭建