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華輿訊 據美國中文網報導，今天就是2019年最後一天了，先祝大家新年快樂！
新年一到，就又是報稅的時候了。上周我們講過一些常見的報稅扣除項，今天我們再來講講另一種省稅利器——稅收抵免。
扣除和抵免的差別
之前我們解釋過扣除（tax deductions）的含義——即在納稅人收入到手前先減掉一部分數額，使應稅收入減少，對應的稅率就降低，應繳的稅變少。而抵免（tax credit）比起扣除更加「簡單粗暴」，指允許納稅人將某些合乎資格的支出，按比例或者全部從其應該繳納的稅額中直接扣除。
常見的稅收抵免項目
1. 所得稅抵扣（Earned Income Tax Credit）
這可以說是最主要的抵免項，申請抵免的資格根據一個人的收入（調整後總收入、工作收入、投資收入）和報稅身份（單身、單身有子女、已婚夫婦聯合報稅、已婚夫婦有子女等）而定。
2019年所得稅抵扣收入上限（也就是2020年報稅時適用的規定）：
（即2019年的工作收入和調整後總收入都必須低於表中的數字，才能申請所得稅抵扣）：
投資收入上限：
一年投資收入不高於$3,600
除了收入上限，申請所得稅抵扣還需要滿足其他一些條件：年齡在25歲到65歲，已婚夫婦必須兩人都有社會安全號、且都在美國居住了至少6個月。
自僱人士也可能有資格申請所得稅抵扣。
還要注意的是，以下兩類納稅人是不能申請所得稅抵扣的：一是已婚夫婦分開報稅的情況，二是作為受撫養人（depenent）由其他納稅人代為報稅的人。
當然，所得稅抵扣也是有上限的，即一年裡最多只能少繳以下的額度：
如有3個或以上子女：$6,557
· 如有2個子女：$5,828
· 如有1個子女：$3,526
· 沒有子女：$529
2. 美國機會抵免（American Opportunity Tax Credit）
這個抵免項對於家裡有學生接受高等教育的中產家庭非常有用。
如果想申請美國機會抵免，學生及其家庭必須滿足以下所有條件：
· 正處於高等教育階段的前4年，在受認證的教育機構攻讀學位；
· 在納稅年度開始時，參加了至少一個學術階段中至少一半的學習（學術階段可以是普通學期、季度學期、暑假學期等，按照學校規定決定）；
· 在納稅年度開始時，還沒有完成第一個4年高等教育的學習；
· 獲取美國機會抵免沒有超過4年；
· 截至報稅年度結束，沒有毒品重罪定罪。
此外，美國機會抵稅對於家庭收入水平也有限制：
· 個人調整後總收入不超過80,000元，才能申報全額抵稅，如果是夫妻聯合報稅，不能超過160,000元；
· 個人調整後總收入超過80,000元、但低於90,000元，可以申請部分抵稅，如果是夫妻聯合報稅，不能超過180,000元；
· 如果個人調整後總收入超過90,000元、夫妻聯合報稅者調整後總收入超過180,000元，就不能申報美國機會抵稅了。
如果納稅人交的是1040表，需要將以下金額算進調整後總收入裡：
· 海外工作收入減免（Foreign earned income exclusion）
· 海外房產減免（Foreign housing exclusion）
· 海外房產扣除（Foreign housing deduction）
符合申報資格後，每名學生每年為高等教育花費的頭2,000元，可以100%抵稅；在這之後的2,000元花費中，則有25%可以抵稅，也就是說，最高可以抵免2,500元（2,000 x 100% + 2,000 x 25%）的稅。更好的是，如果這2,500元的額度還沒用完，你的納稅額就已經減至0了，那麼2,500裡剩下的額度，政府還會返還你40%（例如，假設你的高等教育抵稅只用了1,500元，就可以得到1,000 x 40% = 400元），但這筆返還金額也有上限，為1,000元。
3. 終身學習抵免（Lifetime Learning Credit）
終身學習抵免與美國機會抵免相似，但不同之處在於，終身學習抵免適用於任何階段的高等教育（包括本科、研究生、專業文憑課程），而不只是前4年；另外，終身學習抵免對於一個人領取的年數也沒有限制，只要符合條件，可以無限次申報這項抵免。
如果想申請終身學習抵免，納稅人必須滿足以下所有條件：
· 納稅人、納稅人的受撫養人或與其有關的第三方，有為一名學生的高等教育支付費用，且費用合乎有關要求；
· 這名學生合乎申報資格，且被合資格的教育機構錄取；
· 這名學生必須是納稅人本人、納稅人的配偶、或是被納稅人在報稅時包括的受撫養人；
· 這名學生在納稅年度開始時，被至少一個學術階段錄取。
就像其他抵免一樣，終身學習抵免對於納稅人的收入也有一定限制，2019年規定如下：
· 個人調整後總收入不超過58,000元，如果是夫妻聯合報稅，不能超過116,000元，只有這樣才能獲得全額抵免；
· 如果收入超過上面的數字，可得到的抵免額度將逐步遞減，但收入超過68,000元（夫妻總收入超過136,000元）的話，就不能申請這項抵免了。
如果納稅人符合獲得全額抵免的資格，其為高等教育花費的前10,000元中，20%可以用來抵稅，最多可以抵2,000元。但和美國機會抵免不同的是，如果你沒有用完終身學習抵免中的額度，政府不會按比例把餘額返還給你。
4. 兒童和受撫養人照護抵免（Child and Dependent Care Credit）
這是一項為減輕嬰兒照護、兒童或成人日託等負擔的抵稅政策。
如果想申報兒童和受撫養人照護抵免，納稅人必須以個人、夫妻聯合、戶主、或喪偶且撫養兒童者的身份報稅。另外，報稅人必須符合以下至少一項條件：
· 撫養年齡在13歲以下的兒童，需要為其支付照護費用；
· 配偶因身體或心理問題無法自理，且與報稅人共同居住半年以上；
· 報稅人與因身體或心理問題無法自理者同住半年以上，且此人(a)由報稅人撫養，或(b)本應由納稅人撫養，但其總收入沒有低於規定數目，或與納稅人共同報稅。
此外，如果有孩子的夫妻離婚或分居，被判定為法定監護人的一方也可能可以申報這項抵免，即使孩子同時也是另一方的受撫養人。
國稅局對於合資格的「照護」也有規定。這種照護可以在住宅以外進行（比如日護中心），也可以在家裡進行，但前提為，必須是為受照護者保持基本生活提供的。
如果符合申報資格，一名受撫養人最多可以獲得3,000元抵免（如果有兩名或以上受撫養人，不超過6,000元）。同時，抵免額不能超過納稅人或配偶中收入較少一方的工作收入，但如果配偶是全職學生或生活不能自理者除外。
另外，如果納稅人的僱主有為其提供某種受撫養人福利，且這些福利沒有被算在其總收入裡，那麼在申請兒童和受撫養人照護抵免時，要把這筆福利從可抵免額中扣除，一般來說，最多可以扣除5,000元。
5. 儲蓄者抵免（Savers Tax Credit）
前身為「退休儲蓄抵免」，是為有401(k)、IRA等投資退休帳戶的人提供的抵稅優惠，收入越少，能抵的稅越多。
如果要申請儲蓄者抵免，納稅人必須滿足以下所有條件：
· 年齡在18歲或以上；
· 不是全職學生；
· 不是其他納稅人的受撫養人。
想要申請儲蓄者抵免，納稅人的收入不能超過一定數目，可申報的抵稅額也隨著收入上升下降，2019年的規定如下：
（原標題：孩子上大學？Daycare花錢？報稅時別忘了這些抵免利器）
來源： 美國中文網
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