接下來一段時間，扣繳義務人將面臨2020年最後一個月和2021年第一個月的扣繳申報，納稅人也將於3月迎來第二次綜合所得年度彙算。如果納稅人在2020年12月31日前未完成2021年度專項附加扣除信息的確認，或是專項附加扣除信息發生了變化，那麼，納稅人和扣繳義務人可通過「個人所得稅」APP、自然人電子稅務局WEB端和扣繳端進行後續確認或調整。
「2021年的個稅專項附加扣除信息你確認了嗎？」最近，2021年度專項附加扣除信息確認，成了網絡刷屏率最高話題之一。元旦過後，一些納稅人非常著急地向筆者諮詢：在2020年12月31日前未完成2021年度專項附加扣除信息的確認，現在應該怎麼辦？專項附加扣除信息有變化又該怎麼辦？其實，通過「個人所得稅」APP和自然人電子稅務局WEB端、扣繳端，納稅人和扣繳義務人能夠很方便地辦理相關業務。
忘記確認怎麼辦？
根據《個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）》第九條的規定，納稅人次年需要由扣繳義務人繼續辦理專項附加扣除的，應當於每年12月對次年享受專項附加扣除的內容進行確認，未及時確認的，扣繳義務人於次年1月起暫停扣除，待納稅人確認後再行辦理專項附加扣除。實際上，為了維護納稅人合法權益，稅務部門提供了一些人性化的處理方法。
納稅人如果在2020年12月31日前未確認2021年度專項附加扣除信息，已填報的有效專項附加扣除信息將自動視同有效並延長至2021年。舉例來說，納稅人以前年度填寫的住房租賃合同的截止時間為2021年10月31日，自然人稅收管理系統（ITS）會自動將扣除信息帶入2021年度，扣繳義務人可以繼續辦理扣除。
納稅人在預扣預繳環節未享受或未足額享受專項附加扣除的，可在剩餘任何一個月補填報扣除信息，由扣繳義務人在剩餘月份發放工資、薪金時補充扣除；也可以在2022年3月1日~6月30日年度彙算期間，填報專項附加扣除信息，在辦理2021年度個人所得稅綜合所得年度彙算時扣除。
具體來說，納稅人可登錄手機「個人所得稅」APP，通過以下三個方式，進行2021年度專項附加扣除信息確認：
方式一：在首頁「熱點專題—開始確認2021年度專項附加扣除啦」欄，點擊「進入」，選擇扣除年度「2021」，點擊「一鍵帶入」，根據提示進行確認。
方式二：在首頁「常用業務」欄，點擊「專項附加扣除填報」，選擇扣除年度「2021」，點擊「一鍵帶入」，根據提示進行確認。
方式三：點擊首頁上方「我要辦稅」，進入「辦稅」頁面後，點擊「確認下一年度專項附加扣除」，根據提示進行確認。
信息有變怎麼辦？
接下來一段時間，扣繳義務人將面臨2020年最後一個月和2021年第一個月的扣繳申報，納稅人也將於3月迎來第二次綜合所得年度彙算。如果納稅人的專項附加扣除信息發生了變化，納稅人和扣繳義務人接下來應該及時辦理相關業務。
對扣繳義務人來說，應當及時提醒納稅人確認2021年專項附加扣除信息，在辦理2021年的工資、薪金所得個人所得稅稅款預扣預繳時，依法為納稅人辦理扣除。
對納稅人來說，如果2021年的專項附加扣除信息發生變化，比如子女年滿3周歲、贍養的老人年滿60周歲等，或者發現2020年的專項附加扣除信息有填報錯漏之處，應當及時通過「個人所得稅」APP、自然人電子稅務局WEB端、電子模板或紙質報表方式，對專項附加扣除信息進行修改，以免錯誤申報個人所得稅。
以登錄手機「個人所得稅」APP為例，納稅人通過點擊首頁上方「我要辦稅」，進入「辦稅」頁面方式，即可進行下列操作：
如果2020年沒有專項附加扣除項目，而2021年有，那麼，納稅人可點擊「專項附加扣除填報」，選擇扣除年度「2021」，填報符合條件的專項附加扣除項目即可。
如果2021年的專項附加扣除項目信息需要修改或作廢刪除，納稅人可點擊「確認下一年度專項附加扣除」，或點擊「專項附加扣除填報」，選擇扣除年度「2021」，點擊「一鍵帶入」，然後進入「待確認扣除信息」頁面，選擇扣除項目，進入「填報詳情」頁面進行相應修改或刪除；也可以點擊「專項附加扣除修改和作廢」，選擇年份「2021」，選擇扣除項目，進入「填報詳情」頁面進行修改或作廢。
如果2021年的專項附加扣除項目有新增，納稅人可先點擊「確認下一年度專項附加扣除」，在核對原有的扣除項目信息後，選擇「一鍵確認」；然後再返回首頁，點擊「專項附加扣除填報」，選擇扣除年度「2021」，填報需新增的項目。
如果2020年有符合條件的專項附加扣除，但在2020年又忘了申報扣除，那麼，納稅人應當先通過「專項附加扣除填報」，選擇扣除年度「2020」，填報2020年度專項附加扣除信息；再通過上述「一鍵帶入」功能，對2021年度專項附加扣除項目進行確認。
如果專項附加扣除信息在2020年期間發生了變化，但又忘了修改，那麼，納稅人應當先通過「專項附加扣除修改和作廢」，選擇年份「2020」，修改2020年度專項附加扣除信息；再通過上述「一鍵帶入」功能，對2021年度專項附加扣除項目進行確認。
專項附加扣除注意啥？
根據兩年來12366諮詢問題和信息填報的情況來看，納稅人在理解並應用專項附加扣除相關政策時，要注意準確把握政策細節，切忌「主觀臆斷」。
例如，在子女教育專項附加扣除方面，對於離異重組的家庭子女而言，具體扣除方法由父母雙方協商決定，但一個孩子扣除總額不能超過每月1000元，扣除人不能超過2個。如果是連續性的學歷（學位）教育，比如孩子6月高中畢業，9月上大學，7月~8月升學銜接期間，父母仍可享受專項附加扣除，納稅人要注意填報時間不要出現間斷；如果孩子本科畢業後備考研究生，因備考期間未實際參與全日制學歷教育，其父母不可以享受專項附加扣除。
在繼續教育專項附加扣除方面，對於在國外接受的學歷繼續教育和國外頒發的技能證書，不符合「中國境內」的規定，不能享受專項附加扣除；對同時接受多個學歷繼續教育，或者同時取得多個職業資格證書的，只需填報其中一個即可。但如果同時存在兩類繼續教育情形，則每一類都要填寫專項附加扣除信息。
在大病醫療專項附加扣除方面，納稅人配偶或子女的大病醫療支出，超過15000元但低於80000元的部分，可以由納稅人扣除，但納稅人父母的大病醫療支出，暫未納入扣除範圍。納稅人申報享受大病醫療扣除的年度，以醫療費用結算單上的結算時間為準。例如，納稅人2020年末住院，2021年初出院，在出院時才進行醫療費用的結算，因此，申報享受大病醫療專項附加扣除的年度為2021年。
對於如何享受專項附加扣除，納稅人如有疑惑，建議查閱國家稅務總局2019年發布的《個人所得稅專項附加扣除200問》，或撥打12366進行諮詢。（計敏）
【來源：中國稅務報】
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