財務會計和稅法體現著不同的經濟關係，分別遵循不同的原則，服務於不同的目的，因而所得稅的會計核算需要經過一定調整。在發達國家一般都頒布有專門的所得稅會計處理準則，我國目前雖然沒有出臺所得稅的具體準則，但在稅法和有關的法規中也有相關的規定。本文根據有關規定，對所得稅繳納的實務會計處理作一介紹。
一、企業預繳所得稅會計處理
根據現行的稅收政策，不論內資企業所得稅，還是外資企業所得稅，其稅率均是按年設計，但為了保證國家的財政支出，納稅人就要按主管稅務機關確認的納稅期預繳所得稅。內資企業可按月或按季預繳企業所得稅，外商投資企業和外國企業要按季預繳企業所得稅。
企業預繳所得稅的方法一般有兩種：
（1）以上年實際應繳所得稅為基礎確認當年預繳所得稅額，也就是企業在上年所得稅彙算清繳之後，以上年全年實際應繳稅額為基礎，適當考慮當年的預計生產經營情況，由主管稅務機關確認全年預繳所得稅後，再計算確定每期預繳稅額。
（2）以各預繳期的實際應稅資料計算預繳所得稅額，它是按納稅人每期（月或季）的實際計稅資料計算每期應繳所得稅額。由於是預繳所得稅，可以不進行各項差異的納稅調整，即直接以當期財務會計的利潤總額（帳面利潤）乘以所得稅稅率計算應繳所得稅額。如果有金額較大的差異項目，如壞帳準備差異，也可以在當期調整，但不進行全面調整。預繳所得稅的會計處理：
（一）採用第一種預繳方法：可以只作每期預繳所得稅的會計處理。當企業每期實際預繳所得稅額相同時，記：
借：應交稅金——應交所得稅
貸：銀行存款
（二）採用第二種預繳方法：
1.期末計算應預繳的所得稅時，記：
借：所得稅
貸：應交稅金——應交所得稅
2.預繳所得稅時，記：
借：應交稅金——應交所得稅
貸：銀行存款
二、企業所得稅彙算清繳的會計處理
根據國家稅務總局頒布的《企業所得稅彙算清繳管理辦法》等有關規定，年末，企業應認真進行所得稅彙算清繳。 企業所得稅的彙算清繳，由納稅人自行計算年度應納稅所得額和應繳所得稅額，根據預繳稅款情況，計算全年應繳、應退稅額，並填寫納稅申報表，在稅法規定的申報期內向稅務機關進行年度納稅申報，也可以委託社會中介機構代理申報，經稅務機關受理並審核後，辦理結算稅款手續。之後，稅務機關根據選案標準、平時及審核中掌握的情況，有針對性地進行納稅檢（稽）查。企業所得稅彙算清繳，應以企業會計核算為基礎，以稅收法規為依據。
企業所得稅彙算清繳的具體規定如下：
（1）納稅人納稅年度內無論盈利、虧損或處於減免稅期，均應根據所得稅法律、法規及有關規定辦理年度企業所得稅申報。納稅人已按照規定預繳稅款，因特殊原因不能在規定期限辦理年度企業所得稅申報的，應在申報期限內提出書面延期申報申請，經主管稅務機關核准，在核准期限內辦理納稅申報。
（2）納稅人在納稅年度中間發生合併、分立的，依據稅收法規的規定，合併、分立後其納稅人地位發生變化的，應在辦理變更稅務登記之前辦理企業所得稅申報，及時進行彙算清繳，並結清稅款；其納稅人的地位不變的，納稅年度可以連續計算。
（3）納稅人已預繳的稅款少於全年應繳稅款的，應在年度終了後4個月（外資企業為5個月）內結清應補繳的稅款。預繳稅款超過應繳稅款的，主管稅務機關應及時辦理退稅，或者抵繳下一年度應繳納的稅款。
彙算清繳所得稅的會計處理：
（一）採用「應付稅款法」
1.計算出應繳或應補繳的所得稅時：
借：所得稅
貸：應交稅金——應交所得稅
2.實際上繳稅款時：
借：應交稅金——應交所得稅
貸：銀行存款
3.實際收到退回的多繳稅款時，作與上述方向相反的會計分錄。
（二）採用「納稅影響會計法」
1.計算出應繳的所得稅時，需減去（或加上）本期發生的遞延稅款：
借：所得稅 、遞延稅款
貸：應交稅金——應交所得稅 （或貸：遞延稅款）
2.實際上繳稅款時
借：應交稅金——應交所得稅
貸：銀行存款
三、所得稅減免與納稅調整的會計處理
（一）減免所得稅的會計處理 對於減免的所得稅，企業不應該將其重新納入損益計算中，進行利潤或股利分配。如重新納入損益計算，不僅使企業提供的會計信息不實，而且也是對國有企業或國家有投資的企業的國有資產的一種流失。因此，企業應正確地進行減免所得稅的會計處理。如果不是法定減免，企業應該將減免稅額記入「資本公積」。
1.先計後退的會計處理
a. 計提所得稅時：
借：所得稅
貸：應交稅金——應交所得稅
b. 減免所得稅時：
借：應交稅金——應交所得稅
貸：資本公積或盈餘公積等。
2.先繳後退的會計處理
a. 計提所得稅時：
借：所得稅
貸：應交稅金——應交所得稅
b. 上繳所得稅時：
借：應交稅金——應交所得稅
貸：銀行存款
c. 收到退款時：
借：銀行存款
貸：所得稅
3.法定直接減免，不作會計處理。