昨天看到很多公眾號在轉發二哥之前寫的一篇文章，也就是下面這一篇。
點擊查看：別以為只有專票才需要認證，這張普通發票也要！
在這裡二哥也再給各位要轉載文章的朋友提醒一下
1、轉載請後臺回復8聯繫我開白名單，我沒啥條件，我樂於分享。但是轉載也請打聲招呼，這是對別人辛苦碼字的尊重，別怕我不同意，因為我都會同意。
2、還有，請別隨意拼湊和修改我文章，轉載一定要註明來源二哥稅稅念，為什麼呢?因為有人看了別處我的文章，跑來罵我抄襲，就是因為轉載我的沒註明來源。這種烏龍就不要在發生了，很尷尬的。
寫這篇文章的時候還是稅率下調之前，所有文章中有些地方還是11%稅率，既然大家喜歡轉這篇文章，我就重新整理一下，再附帶加送一點相關的知識點，讓大家重新溫習一遍。
現在財稅政策變化快，很多文章寫了過一段時間又過時了，所以，二哥會經常復盤，大家也需要經常關注新內容，不然就像上次有個朋友一直和我爭論說抵扣期限是180天，態度還很堅定，我怎麼說呢？我只能說堅持看文章，堅持打卡學習啊。
· 正 · 文 · 來 · 啦 ·
首先二哥給大家講抵扣憑證並不是直接生搬硬套，而是融入了自己的思考和總結，把我們的抵扣憑證給大家分類重點來說。
其實還有很多人的知識點停留在
能抵扣的憑證只有專用發票
只有專票發票這種抵扣憑證才認證
專用發票全都是按票面稅額抵扣
其實這都不全對，今天我們主要說說生活中能夠作為抵扣憑證的「普通發票」有哪些？這些「普通發票」如何抵扣？認證？還是其他方式抵扣？
為什麼普通發票打引號，其實是一個分類的概念。
二哥以前的文章經常給大家說的，就是如圖按照是否從增值稅發票管理新系統開具來劃分，這個在解讀各種發票規章文件時候非常有用，可以很精確的理解政策規定的適用範圍。
而在這裡的，二哥定義的概念就是和增值稅專用發票相對的概念，「普通發票」就是除了增值稅專用發票（含機動車銷售統一發票）之外的其他發票。
下面我們具體來看看。
農產品收購發票
收購發票其實樣式就是增值稅普通發票，特點是發票左上角會打上「收購」兩個字。
農產品收購發票是指收購單位向農業生產者個人(不包括從事農產品收購的個體經營者)收購自產免稅農業產品時，由付款方向收款方開具的發票。
收購企業從農產品生產者個人手中收購其自產農產品，由於生產者自身無法開具發票，而由收購企業「自己給自己」開的一種發票。
自己給自己開票抵扣，這就是這個收購發票的特色，所以當然也管控非常嚴格，不然虛開就會泛濫。想想，如果自己不控制，大量給自己開抵扣憑證，然後再往外虛開賣發票，這個涉案金額都會很大。
除了審批嚴格，開具後各種與發票相關的憑據都要準備齊全，以備稅務局檢查，包括但不僅限於購進農產品的過磅單、檢驗單、入庫單、運輸費用結算單據、付款憑證、銷售方身份證複印件、銷售方自產能力證明材料、購銷合同或協議等原始憑證。
農產品收購發票是計算抵扣，不是認證抵扣。
取得（開具）農產品銷售發票或收購發票的，以農產品銷售發票或收購發票上註明的農產品買價和10%的扣除率計算進項稅額
買價×10%就是進項稅額
當然，納稅人購進用於生產銷售或委託加工16%稅率貨物的農產品，按照12%的扣除率計算進項稅額。
其中，於生產領用當期按12%與10%之間的差額計算當期可加計扣除的農產品進項稅額，加計扣除農產品進項稅額=當期生產領用農產品已按10%稅率（扣除率）抵扣稅額÷10%×（12%-10%）。
申報時候填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）第6欄「農產品收購發票或者銷售發票」欄。
加計扣除部分需要填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）第8a欄「加計扣除農產品進項稅額」「稅額」欄，如下圖。
農產品銷售發票
農業生產者銷售自產農產品適用免徵增值稅政策而開具的普通發票。跟上面收購不同的是，這類農業生產者是單位性質，可以自行開具發票，所以無需再由收購者代開。
主要有下面兩種情況：
1、農場和農村合作社等銷售自產農產品適用免徵增值稅政策而開具的普通發票。對農民專業合作社銷售本社成員生產的農業產品，視同農業生產者銷售自產農業產品免徵增值稅。
2、農業生產者個人銷售自產農產品，到稅務機關代開的免稅普通發票。
進項稅額的計算抵扣跟收購發票相同，不再贅述。
通行費發票
這個二哥給大家好好講講，我感覺好多人都還是蒙圈的。
通行費發票抵扣憑證從2018年開始就分了兩種。應該說是一種業務，兩種不同的抵扣方式。
不管怎麼分，這兩種發票都是本文講的普通發票的範疇。
其實對於通行費增值稅電子發票大家還比較陌生，這個很正常，這個是2018年起的新政策，之前我們看到的通行費發票都是這樣的，當然各地的發票樣式還有所差異，有些地方是以通用機打發票為載體開具的。
雖然這種通行費發票各地區都不一樣，並沒有一個統一格式，但是都有一個共同的有「國家稅務局監製」字樣的發票監製章。而印有財政部監製字樣的就不能做為抵扣憑證，原因很簡單，財政負擔的公路收費本身就是免稅的。
這種發票怎麼抵扣呢？我們二哥帶大家具體來看看來龍去脈。
全面營改增，財稅2016年36號文附件1規定車輛停放服務、道路通行服務（包括過路費、過橋費、過閘費等）等按照不動產經營租賃服務繳納增值稅。
2018年5月1日之後不動產經營租賃服務的適用稅率是10%，按照增值稅的特殊計稅方法，上一環節已經繳納的稅額可以在下一環節徵稅時扣除，使各個環節形成環環相扣的完整鏈條。
so，正常情況下，我們取得的過路費、過橋費、過閘費都應該按照10%來抵扣，而上遊如果是免稅，比如是財政負擔的通行費，開的是財政票據，下遊就不得抵扣。
但是同時財稅[2016]36號附件2有規定公路經營企業中的一般納稅人收取試點前開工的高速公路的車輛通行費，可以選擇適用簡易計稅方法，減按3%的徵收率計算應納稅額
財稅〔2016〕47號有規定，一般納稅人收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的徵收率計算繳納增值稅。
如圖所示：
所以就有了後面的，高速低率，和低速高率抵扣的一個歸納。具體來講就是
「高速低率」高速公路通行費可抵扣進項稅額＝高速公路通行費發票上註明的金額÷(1+3 %)x3%
「低速高率」一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進項稅額＝一級公路、二級公路、橋、閘通行費發票上註明的金額÷(1+ 5%)x5%
至於為什麼是計算抵扣，公式都是按照票面價格先換成不含稅價格再乘以抵扣率。這個很好理解，其實你注意觀察一下生活就明白了。
我們開車取得的過路過橋費用，你看看有沒有開增值稅專用發票的？現實中也沒辦法給你開增值稅專用發票來抵扣，這是和這種行業的特殊性密切相關的，
收費有其特殊性，金額小，開票速度要快，不可能讓排隊的車輛提供稅號等著開票，所以營改增後我們看到的發票還是通用機打發票或者通用定額發票，這種發票票面就是含稅價，沒有價稅分離，要抵扣只能自己算。
這種申報時候填到附表二 8b欄
需要注意的是，目前按最新政策，高速公路的這種通行費發票截止到2018年6月30日已經沒有延續的抵扣政策了，如下圖。
但是2018年之後， 凡是像上圖ETC的通行費發票都改版了，需要開具通行費電子普通發票，是下面這樣。
經常看二哥文章的都知道，國家對發票的管理一直沒有止步，目標就是一個系統兩個覆蓋，也就是一個增值稅發票管理新系統，覆蓋一般納稅人和小規模納稅人。
所以對於通行費這種普遍存在的還未納入新系統管理的，逐步都要納入，這也就有了2018年開始實行的通行費增值稅電子普通發票。
交通運輸部、國家稅務總局公告2017年第66號規定2018年1月1日以後使用ETC卡或用戶卡交納的通行費，以及ETC卡充值費可以開具通行費電子發票，不再開具紙質票據。
也就是你之前使用ETC過路的發票，通過銀行開的通行費發票是這樣
現在變成這樣
可能很多人還不明白。
都是發票，有啥不同呢？其實大不相同。
最大的不同就是
通用機打發票、定額發票這些是非增值稅管理新系統開具的，它不能實現全國通查，只能在各地稅務局網站進行真偽和流向查詢。
通行費電子普通發票是通過增值稅管理新系統開具的，能通過全國增值稅查驗平臺進行查詢，全國通查。其信息會納入全國統一的發票電子資料庫，形成電子底帳的重要數據。
而且通行費電子發票上還加了車牌號，自動帶出你ETC綁定的車牌，你以後抵扣哪些車輛的通行費，車輛是不是屬於你公司的，通過電子底帳就可以調出明細，不再是一鍋粥的填寫一個數字那麼簡單了。
通行費電子發票需要勾選認證後申報抵扣。而且只能勾選，那麼有些單位是D級納稅人，沒法勾選，這種情況你只有去稅務局大廳去處理了。
申報表填寫如下。填寫在附表2的第2和第35欄次。
好了，以上就是文章的全部內容，確實有點多哈，有點囉嗦了，主要是想讓大家知其然更知其所以然。
我是二哥
關注我公眾號
都是乾貨
偶有雞湯提神
覺得有用多幫二哥轉發朋友圈