關
聯
申
報
2019年企業所得稅彙算清繳眼看就要結束了，除了要完成企業所得稅年度納稅申報外，符合條件的企業還需要進行關聯申報，即填報《中華人民共和國企業年度關聯業務往來報告表》。什麼是關聯業務？哪些企業需要進行關聯申報？如何辦理關聯申報？未按規定完成關聯申報會有什麼風險……今天帶您聊聊關聯申報那些事兒。
01
政 策 依 據
1
《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例
2
《中華人民共和國稅收徵收管理法》及其實施細則
3
《國家稅務總局關於完善關聯申報和同期資料管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第42號）（以下簡稱42號公告）
02
申 報 主 體
實行查帳徵收的居民企業和在中國境內設立機構、場所並據實申報繳納企業所得稅的非居民企業，符合以下兩種情形之一的，應當進行關聯申報：
1
年度內與其關聯方發生業務往來的。
2
年度內未與其關聯方發生業務往來，但符合42號公告第五條規定需要報送國別報告的。
3
企業年度內未與其關聯方發生業務往來，且不符合國別報告報送條件的，可以不進行關聯申報。
03
如 何 確 定 關 聯 方
依據42號公告第二條，關聯方可以是企業、組織或者個人，共有七種情形，包括股份控制、借貸資金控制、購銷及勞務控制、董事或高管控制、親屬關係、具有其他共同利益等，需要根據納稅人實際情況進行判定。
其中最為常見的是股權型關聯關係，即一方直接或者間接持有另一方的股份總和達到25%以上或雙方直接或者間接同為第三方所持有的股份達到25%以上。
04
什麼是關聯申報往來？
依據42號公告第四條，主要包括以下關聯交易類型：
☆有形資產使用權或者所有權的轉讓。
☆金融資產的轉讓。
☆無形資產使用權或者所有權的轉讓。
☆資金融通。
☆勞務交易。
05
申報期限
企業應在2020年5月31日前，就2019年度的關聯業務往來進行關聯申報，向主管稅務機關報送《中華人民共和國企業年度關聯業務往來報告表(2016年版)》。
企業在規定期限內報送年度關聯業務往來報告表確有困難，需要延期的，應當按照稅收徵管法及其實施細則有關規定辦理。
06
申報方式
申報方式包括電子稅務局網上申報和直接上門申報。推薦使用電子稅務局網上申報，實現更加高效便捷的非接觸式辦稅，具體操作方式：打開「國家稅務總局安徽省電子稅務局」網頁，登陸、進入「我要辦稅」—「稅費申報及繳納」—「 企業所得稅申報」—「 關聯業務往來年度報告申報」。
07
注意事項
1、企業要先完成企業所得稅年度納稅申報，再進行關聯申報，請合理安排申報時間。
2、只要在彙算年度內與關聯方發生業務往來，無論是與境內關聯方還是與境外關聯方，都需要進行關聯申報。
3、《中華人民共和國企業年度關聯業務往來報告表(2016年版)》共有22張附表。年度內與關聯方發生業務往來的企業，除《報告企業信息表》、《中華人民共和國企業年度關聯業務往來匯總表》和《關聯關係表》3張表格必填外，其他表格根據實際情況選填。年度內未與其關聯方發生業務往來，但需要報送國別報告的企業，只填報《報告企業信息表》和國別報告的6張表。
4、根據42號公告規定符合準備同期資料條件的企業，應在《報告企業信息表》「本年度準備同期資料」欄次進行相應勾選，並按照規定時限準備同期資料備查。不需要準備同期資料的企業，則在相應欄目勾選「無」。企業僅與境內關聯方發生關聯交易的，可以不準備主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。
5、企業進行關聯申報期間對有關政策規定及具體操作事宜存在疑惑的，可與當地主管稅務機關聯繫，或撥打服務熱線12366諮詢。
08
風險提示
1、《徵管法》第六十二條規定：納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。
2、《企業所得稅法》第四十四條規定：企業不提供與其關聯方之間業務往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關聯業務往來情況的，稅務機關有權依法核定其應納稅所得額。
3、《國家稅務總局關於發布〈特別納稅調查調整及相互協商程序管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2017年第6號）第四條第六款規定：未按照規定進行關聯申報或者準備同期資料的，稅務機關在實施特別納稅調查時，會重點關注該類風險特徵的企業。
4、《國家稅務總局關於完善預約定價安排管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第64號）第六條第三款第2項、第3項規定：未按照有關規定填報年度關聯業務往來報告表；未按照有關規定準備、保存和提供同期資料，稅務機關可以拒絕企業提交的預約定價安排談籤意向。
來源：安徽稅務