2020年只剩不到一個月，財務人員年度結帳在即！有哪些坑要避開？如何避免多交智商稅？
發票問題是企業所得稅稅前扣除的大問題，年底關帳前會計抓緊自查這三個問題：
1、有沒有缺發票的。之前已經入了帳，發票還沒收到的，趕緊催要發票。
2、「白條」入帳的，是否符合白條入帳的條件。
白條通常指的是收據等非正式的單據，總局公告2018年第28號規定，支出項目屬於增值稅應稅項目，對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者對方為個人的，每次支出不超過500元，可以收款憑作為稅前扣除憑證。
3、檢查存貨是否暫估入庫。
按照規定，購入材料，貨到票沒到的，可以先暫估入庫。會計在年底關帳前一定要記得暫估入庫，不多繳納冤枉稅。同時，也要注意在彙算清繳前索要發票。
二、費用問題
企業的費用要注意自查兩個方面：
1、是否按照權責發生制的原則入帳。
例如，辦公室的裝修改建支出，應該計入長期待攤費用，按剩餘租賃年限分攤，如果企業一次性計入當期費用了，就要進行調整。
2、有扣除標準的費用估算是否超標
之前我們講過多次各種費用支出的扣除標準，在這裡不做贅述了。
三、大額異常費用
很多企業帳面上都會發生一些大額的異常費用，例如諮詢費、業務招待費、會議費、福利費。到年底了，一定要搞清楚這些費用是否真實合規，有沒有存在買發票報銷的情形。
今年有一個案例，稅局稽查一家企業，詢問諮詢費到底諮詢的是什麼，企業負責人支支吾吾答不上來，經查屬於假發票入帳，被要求補稅並繳納罰款和滯納金。
除此之外，會議費不能只附一張發票，同時還要提供參會人員籤到表、會議紀要、會議費用明細單等。
四、關注小型微利企業臨界點
享受小型微利企業稅收優惠最重要的一個指標就是應納稅所得額。
由於應納稅所得額超過100萬元的，超過部分實際稅率是10%，而超過300萬元的，全額適用25%的稅率。所以，100萬和300萬是重要的臨界點。
企業一定要關注臨界點，提前通過收入、成本、捐贈等籌劃，否則就可能出現多賺1萬元，多交企業所得稅50萬的悲劇！
注意，這裡應關注的是應納稅所得額，不是淨利潤。
五、關注稅收優惠的條件
最大限度地享受稅收優惠，其實是最低成本的稅收籌劃，因此，年底最後一個月，企業一定要仔細核查是否滿足稅收優惠的條件。
最典型的是高新技術企業，應從以下方面核查：
1、高新技術產品（服務）收入與總收入佔比是否超過同期總收入的60%
2、研發費用是否清晰的歸集，能在帳面上清晰的統計，而不是通過帳外的表格記錄。
3、研發費用佔比是否滿足條件。
提示：由於當年度收入影響到研發費用佔比的標準，所以要關注收入問題，嚴防收入增漲導致佔比跳點，研發費用不滿足條件。
除此之外，像海南自由貿易港、西部大開發、集成電路等的稅收優惠，我們都要進行關注。