2020年只剩不到一個月，財務人員年度結帳在即！有哪些坑要避開？如何避免多交智商稅？
1
發票問題
發票問題是企業所得稅稅前扣除的大問題，年底關帳前會計抓緊自查這三個問題
1、有沒有缺發票的。
之前已經入了帳，發票還沒收到的，趕緊催要發票。
2、「白條」入帳的，是否符合白條入帳的條件。
白條通常指的是收據等非正式的單據，總局公告2018年第28號規定，支出項目屬於增值稅應稅項目，對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者對方為個人的，每次支出不超過500元，可以收款憑作為稅前扣除憑證。
3、檢查存貨是否暫估入庫。
按照規定，購入材料，貨到票沒到的，可以先暫估入庫。會計在年底關帳前一定要記得暫估入庫，不多繳納冤枉稅。同時，也要注意在彙算清繳前索要發票。
2
費用問題
企業的費用要注意自查兩個方面：
01
是否按照權責發生制的原則入帳。
例如，辦公室的裝修改建支出，應該計入長期待攤費用，按剩餘租賃年限分攤，如果企業一次性計入當期費用了，就要進行調整。
2
有扣除標準的費用估算是否超標
最後一個月，建議根據費用的預測情況進行籌劃，例如業務招待費快超標的，可以改變業務性質，轉變為廣告宣傳費。
3
大額異常費用
很多企業帳面上都會發生一些大額的異常費用，例如諮詢費、業務招待費、會議費、福利費。到年底了，一定要搞清楚這些費用是否真實合規，有沒有存在買發票報銷的情形。
今年有一個案例，稅局稽查一家企業，詢問諮詢費到底諮詢的是什麼，企業負責人支支吾吾答不上來，經查屬於假發票入帳，被要求補稅並繳納罰款和滯納金。
除此之外，會議費不能只附一張發票，同時還要提供參會人員籤到表、會議紀要、會議費用明細單等。
4
關注小型微利企業臨界點
享受小型微利企業稅收優惠最重要的一個指標就是應納稅所得額。
根據《關於實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）規定，對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。
也就是說，應納稅所得額超過100萬元的，超過部分實際稅率是10%，而超過300萬元的，全額適用25%的稅率。所以，100萬和300萬是重要的臨界點。
企業一定要關注臨界點，提前通過收入、成本、捐贈等籌劃，否則就可能出現多賺1萬元，多交企業所得稅50萬的悲劇！
注意，這裡應關注的是應納稅所得額，不是淨利潤。
5
關注稅收優惠的條件
最大限度的享受稅收優惠，其實是最低成本的稅收籌劃，因此，年底最後一個月，企業一定要仔細核查是否滿足稅收優惠的條件。
最典型的是高新技術企業，應從以下方面核查：
◆高新技術產品（服務）收入與總收入佔比是否超過同期總收入的60%
◆研發費用是否清晰的歸集，能在帳面上清晰的統計，而不是通過帳外的表格記錄。
◆研發費用佔比是否滿足條件。
提示：由於當年度收入影響到研發費用佔比的標準，所以要關注收入問題，嚴防收入增漲導致佔比跳點，研發費用不滿足條件。
6
清理股東借款
根據財稅[2003]158號的規定，凡納稅年度終了後，股東向企業的借款既不歸還，又未用於企業生產經營的，借款即可視為企業對個人投資者的紅利分配，繳納個人所得稅。
實務中，很多地方跨年度不歸還借款的，就要繳納個稅，借款歸還後也是不退回個稅的。所以，企業千萬別做冤大頭，趕緊監督股東還錢，如果借款確實有用，可以還錢後再借呀！
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清理往來帳目
趕緊自查「其他應收款」、「預付帳款」科目、「應收帳款」等科目。我們欠人家的錢可以拖，但人家欠我們的錢一定要及時收回。
應收款催收的最佳期限就是1年，超過1年就很難收回了，放久了就變成了壞帳。
除此之外，3年以上的壞帳要應該及時清理，按照規定，能夠申報損失的，可以稅前扣除。
8
抓住轉小規模最後的機會
一般納稅人轉小規模的政策執行到今年年底，是否延期尚不明確。僅從稅收政策上來看，通常小規模納稅人適用的優惠政策多，稅負更低。因此，年銷售額500萬元以下的企業一定抓緊轉換。
9
關註銷售額
有很多企業，不注意控制銷售額，結果年銷售額超過了500萬元，不得不轉為一般納稅人，結果真是追悔莫及。利用最後一個月好好進行籌劃，千萬別超限！
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計提年終獎
年終獎是一筆不小的數額，對所得稅也有很大的影響，所以，企業一定要計提年終獎，只要在次年5月31日前發放，就可以在當年的所得稅彙算清繳時扣除！
11
關注留抵退稅、加計抵減
留抵退稅和加計抵減是針對一般納稅人的稅收優惠，符合條件的，企業一定要記得享受。
其中，加計抵減政策適用兩個行業，是否屬於該行業的判斷標準是企業上一年的銷售額比重確定。
因此企業一定要關注今年的銷售額，以享受明年的加計抵減！
12
檢查各項報表
重點核查以下報表
1、增值稅申報表申報的收入與企業所得稅申報的收入是否一致，如果不一致，是否有合理的原因。
2、企業所得稅申報的工資薪金與個人所得稅申報的工資收入是否一致，如果不一致，是否有合理的原因。
13
檢查小稅種是否漏報
印花稅、房產稅、城鎮土地使用稅等一些小稅種，平時很容易被忽視，年底了一定要自查一下，是否全部按照規定繳納了。
來源：財務第一教室，稅務大講堂，梅松講稅，稅臺，財務經理人