一、各種稅的計算公式
一
增值稅
1)一般納稅人
應納稅額=銷項稅額-進項稅
銷項稅額=銷售額×稅率(此處稅率為17%)
組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)
組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)÷(1-消費稅稅率)
2)進口貨物
應納稅額=組成計稅價格×稅率
組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅(+消費稅)
3)小規模納稅人
應納稅額=銷售額×徵收率
銷售額=含稅銷售額÷(1+徵收率}
二
消費稅
1)一般情況
應納稅額=銷售額×稅率
不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+增值稅稅率或徵收率)
組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1-消費稅率)
組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)÷(1-消費稅稅率)
組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-消費稅稅率)
組成計稅價格=(關稅完稅價格+關稅)÷(1-消費稅稅率)
2)從量計徵
應納稅額=銷售數量×單位稅額
三
關稅
1)從價計徵
應納稅額=應稅進口貨物數量×單位完稅價×適用稅率
2)從量計徵
應納稅額=應稅進口貨物數量×關稅單位稅額
3)複合計徵
應納稅額=應稅進口貨物數量×關稅單位稅額+應稅進口貨物數量×單位完稅價格×適用稅率
四
企業所得稅
應納稅所得額=收入總額-準予扣除項目金額
應納稅所得額=利潤總額+納稅調整增加額-納稅調整減少額
應納稅額=應納稅所得額×稅率
月預繳額=月應納稅所得額×25%
月應納稅所得額=上年應納稅所得額×1/12
四
個人所得稅
1)工資薪金所得
應納稅額=應納稅所得額×使用稅率-速算扣除數
2)稿酬所得
應納稅額=應納稅所得額×使用稅率×(1-30%)
3)其他各項所得
應納稅額=應納稅所得額×使用稅率
五
其他稅收
1)城鎮土地使用稅
年應納稅額=計稅土地面積(平方米)×使用稅率
2)房地產稅
年應納稅額=應稅房產原值×(1-扣除比例)×1.2%
或年應納稅額=租金收入×12%
3)資源稅
年應納稅額=課稅數量×單位稅額
4)土地增值稅
增值稅=轉讓房地產取得的收入-扣除項目
應納稅額=?(每級距的土地增值額×適用稅率)
5)契稅
應納稅額計稅依據×稅率
二、應納稅額的計算公式
1
增值稅計算方法
1)直接計稅法
應納增值稅額=增值額×增值稅稅率
增值額=工資+利息+租金+利潤+其他
增值項目-貨物銷售額的全值-法定扣除項目購入貨物金額
2)間接計稅法
扣除稅額=扣除項目的扣除金額×扣除稅率
①購進扣稅法
扣除稅額=本期購入扣除項目金額×扣除稅率+已由受託方代收代繳的稅額
②實耗扣稅法
扣除稅額=本期實際耗用扣除項目金額×扣除稅率+已由受託方代收代交的稅額
一般納稅人應納增值稅額
一般納稅人應納增值稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額
①銷項稅額=銷售額×稅率
銷售額=含稅銷售額/(1+稅率)
組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)
②進項稅額
不得抵扣的進項稅額=當月全部進項稅額×當月免稅項目銷售額、非應稅項目營業額合計/當月全部銷售額、營業額合計
小規模納稅人應納增值稅額
小規模納稅人應納增值稅額=銷售額×徵收率
銷售額=含稅銷售額/(1+徵收率)
銷售額=含稅收入(1+增值稅徵收率)
進口貨物應納增值稅額
進口貨物應納增值稅額=組成計稅價格×稅率
組成計稅價格=關稅免稅價格+關稅+消費稅
2
消費稅額
1)從價定率的計算
實行從價定率辦法計算的應納消費稅額=銷售額×稅率
①應稅消費品的銷售額=含增值稅的銷售額/(1+增值稅稅率或徵收率)
②組成計稅價格=(成本+利潤)/(1-消費稅率)
③組成計稅價格=(材料成本+加工費)/(1_消費稅率)
④組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+應納消費稅稅額
⑤組成計稅價格=(關稅完稅價格+關稅)/(1-消費稅稅率)
2)從量定額的計算
實行從量定額辦法計算的應納消費稅額=銷售數量×單位數額
3
企業所得稅額
應納稅額=應納稅所得額×稅率
應納稅所得額=收入總額-準予扣除項目金額
應納稅所得額=利潤總額+(-)稅收調整項目金額
利潤總額=收入總額-成本、費用、損失
1)工業企業應納稅所得額公式
工業企業應納稅所得額=利潤總額+(-)稅收調整項目金額
利潤總額=營業利潤+投資收益+營業外收入-營業外支出
營業利潤=產品銷售利潤+其他業務利潤-管理費用-財務費用
產品銷售利潤=產品銷售收入-產品銷售成本-產品銷售費用-產品銷售稅金及附加
其他業務利潤=其他業務收入-其他業務成本-其他銷售稅金及附加
本期完工產品成本=期初在產品自製半成品成本餘額+本期產品成本會計-期末在產品自製半成品成本餘額
本期產品成本會計=材料+工資+製造費用
2)商品流通企業應納稅所得額公式
應納稅所得額=利潤總額+(-)稅收調整項目金額
利潤總額=營業利潤+投資收益+營業外收入-營業外支出
營業利潤=主營業務利潤+其他業務利潤-管理費用-財務費用-匯兌損失
商品銷售利潤=商品銷售淨額-商品銷售成本-經營費用-商品銷售稅金及附加
商品銷售淨額=商品銷售收入-銷售折扣與折讓
3)飲服企業應納稅所得額公式
應納稅所得額=利潤總額+(-)稅收調整項目金額
利潤總額=營業利潤+投資收益+營業外收入-營業外支出
營業利潤=經營利潤+附營業務收入-附營業務成本
經營利潤=營業收入-營業成本-營業費用-營業稅金及附加
營業成本=期初庫存材料、半成品產成(商)品盤存餘額+本期購進材料、商品金額金額-期末庫存材料、半成品、產成(商)品盤存餘額
4
個人所得稅額
1)工資、薪金所得
工資、薪金所得應納個人所得稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數
應納稅所得額=每月收入額-800
應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數
應納稅所得額=(不含稅所得額-速算扣除數)/(1-稅率)
2)個體工商戶
應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數
①將當月累計應納稅所得額換算成全年應納稅所得額
全年應納稅所得額=當月累計應納稅所得額×12/當月累計經營月份數
②計算全年應納所得稅額
全年應納所得稅額=全年應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數
③計算當月累計應納所得稅額
當月應納所得稅額=全年應納所得稅額×當月累計經營月份數/12
④計算本月應納所得稅額
本月應納所得稅額=當月累計應納所得稅額-累計已繳所得稅額
5
城市建設維護稅
應納城市維護建設稅額=(產品銷售收入額+營業收入額+其他經營收入頷)×地區適用稅率
應補交稅額=實際營業收入額×地區適用稅率-已納稅額
應退稅額=已交稅額-核實後的應納稅額
6
資源稅額
應納稅額=課稅數暈×單位稅額
7
車船稅
1)乘人車、二輪摩託車、三輪摩託車、畜力車、人力車、自行車等車輛的年應納稅額的計算公式
年應納稅額=車輛擁有量×適用的年稅額
2)載貨車年應納稅額的計算公式
年應納稅額=載貨汽車淨噸位×適用的年稅額
3)客貨兩用的車應納稅額的計算公式
年應納稅額=載人部分年應納稅額+載貨部分年應納稅額
載人部分年應納稅額=載人車適用年稅額×50%
載貨部分年應納稅額=載貨部分的淨噸位數×適用的年稅額
4)機動船應納稅額的計算公式
機動船年應納稅額=機動船的淨噸位×適用的年稅額
5)非機動船應納稅額=非機動船的載重噸位×適用的年稅額
6)新購買的車輛按購期年內的餘月數比例徵收車船稅計算公式
新購買車船應納車船稅額=各種車船的噸位(或輛數)×購進起始月至徵期終了的餘月數/徵期月數
補交本期漏報漏繳稅額=漏報漏繳車船稅的數量(或淨噸位、載重噸位)×適用稅額/按規定繳庫的次數
補交本期少交的稅款=[應繳車船稅的數量(或淨噸位、載重噸位)×適用稅額/按規定繳庫的次數]-已繳稅款
退還誤交的稅款=已繳的誤交稅款
退還應計算錯誤而多交的稅款=已入庫的稅款-重新核實後的應納稅額
房產稅額年應納房產稅稅額=房產評估值×稅率
月應納房產稅稅額=年應納房產稅額/12
季應納房產稅稅額=年應納房產稅額/4
8
土地使用稅額
年應納土地使用稅稅額=使用土地的平方米總數×每平方米土地年稅額
月或季應納土地使用稅稅額=年應納土地使用稅額/12(或)4
9
印花稅額
1)購銷合同應納印花稅的計算應納稅額=購銷金額×3/1000
2)建設工程勘察設計合同應納印花稅的計算
應納稅額=收取的費用×5/10000
3)加工承攬合同應納印花稅的計算
應納稅額=加工及承攬收入×5/10000
4)建築安裝工程承包合同應納印花稅的計算
應納稅額=承包金額×3/10000
5)財產租賃合同應納印花稅的計算
應納稅額=租賃金額×1/1000
6)倉儲保管合同應納印花稅的計算
應納稅額=倉儲保管費用×1/1000
7)借款合同應納印花稅的計算
應納稅額=借款金額×0.5/1000
8)財產保險合同應納印花稅的計算
應納稅額=保險費收入×1/1000
9)產權轉移書據應納印花稅的計算
應納稅額=書據所載金額×6/10000
10)技術合同應納印花稅的計算
應納稅額=合同所載金額×3/10000
11)貨物運輸合同應納印花稅的計算
應納稅額=運輸費用×5/10000
12)營業帳簿應納印花稅的計算
①記載資金帳薄應納印花稅的計算公式
應納稅額=[(固定資產原值年初數-上年已計算繳納印花稅固定資產原值)+(自有流動資金年初數-上年已計算繳納印花稅自有流動資金總額)]×5/10000
②其他帳簿應納稅額的計算，其公式為：應納稅額=證照件數×5
10
關稅
1)進口關稅應納稅額的計算
其公式為：應納關稅稅額=完稅價格×進口稅率
完稅價格=離岸價格+運輸費、保險費等=國內批發價/(1+進口稅率+費用和利潤率(20%))
2)出口關稅應納稅額的計算
其公式為：出口關稅應納稅額=完稅價格×出口稅率
完稅價格=離岸價格/(1+出口稅率)