海南省殘疾人就業保障金徵繳政策解答
一、什麼是殘疾人就業保障金？
殘疾人就業保障金(以下簡稱「保障金」)是為保障殘疾人權益，由未按規定安排殘疾人就業的機關、團體、企業、事業單位和民辦非企業單位(以下簡稱「用人單位」)繳納的政府性基金。
二、用人單位安排殘疾人就業的比例是多少？
本省行政區域內的用人單位應當按照不低於本單位在職職工總數1.5%的比例安排殘疾人就業。
三、哪些單位需要繳納保障金？
本省行政區域內的用人單位未按規定比例安排殘疾人就業或安排殘疾人就業未達到規定比例的應繳納保障金。
四、如何計算保障金？
保障金按上年用人單位安排殘疾人就業未達到規定比例的差額人數和本單位在職職工年平均工資之積計算繳納。計算公式如下：
保障金年繳納額=(上年用人單位實際在職職工總人數×1.5%-上年用人單位實際安排的殘疾人就業人數)×上年用人單位在職職工年平均工資。
五、用人單位在職職工包括哪些人員？
用人單位在職職工，是指用人單位在編人員或依法與用人單位籤訂1年以上(含1年)勞動合同(服務協議)的人員。
季節性用工應當折算為年平均人數。以勞務派遣用工的，計入派遣單位的在職職工人數。
六、如何折算季節性用工的年平均人數？
按用工月人數來折算人數。用人單位上年度所有季節性用工月人數之和除以12求得。
季節性用工折算為年平均用工人數計算公式為：年平均用工人數=季節性用工月人數之和除以12。
七、如何計入勞務派遣用工的職工人數？
以勞務派遣用工的，計入派遣單位在職職工人數。
八、如何計算上年用人單位實際在職職工總人數？
上年用人單位實際在職職工總人數=用人單位在職職工人數+季節性用工年平均人數。
九、如何計算上年實際安排殘疾人就業人數？
上年用人單位實際安排殘疾人就業人數，是指上年本單位實際安排殘疾人就業的實際人數，不滿1年的按月計算；
用人單位安排殘疾人就業未達到規定比例的差額人數，以公式計算結果為準，可以不是整數。
十、哪些殘疾人計入用人單位實際安排的殘疾人就業人數？
用人單位將持有《中華人民共和國殘疾人證》殘疾人或持有《中華人民共和國殘疾軍人證》(1至8級)的人員錄用為在編人員或依法與就業年齡段內的殘疾人籤訂1年以上(含1年)勞動合同(服務協議)，且實際支付的工資不低於當地最低工資標準，足額繳納社會保險費，並為其安排適當的工種和崗位的，方可計入用人單位所安排的殘疾人就業人數。已離休、退休、退職、下崗的殘疾人不計入單位安排殘疾人就業的比例。
用人單位安排1名持有《中華人民共和國殘疾人證》(1至2級)或《中華人民共和國殘疾軍人證》(1至3級)的人員就業的，按照安排2名殘疾人就業計算。
用人單位跨地區招用殘疾人的，應當計入所安排的殘疾人就業人數。
十一、如何計算上年在職職工年平均工資？
上年用人單位在職職工年平均工資，按用人單位上年在職職工工資總額除以上年在職職工人數計算。
用人單位在職職工人數和實際安排的殘疾人就業人數均為上年實際月份的平均數。
用人單位存續不到一年的，按實際月份計算徵收保障金；成立不到一個月的，不徵收保障金。
十二、如何計算用人單位在職職工工資總額？
計徵保障金的在職職工工資總額是指用人單位實際發放給員工的工資薪金總和，不包括單位的職工福利費、職工教育經費、工會經費、「五險一金」和公車改革補貼。
十三、保障金徵收是否設定上限？
自2018年4月1日起，將保障金徵收標準上限，由當地社平工資的3倍降低至2倍。其中，用人單位在職職工平均工資未能超過當地社會平均工資2倍(含)的，按用人單位在職職工年平均工資計徵保障金；超過當地社會平均工資2倍以上的，按當地社會平均工資2倍計徵保障金。
十四、如何認定上年度安排殘疾人就業人數？
用人單位在上年度安排殘疾人就業的，應在每年1月1日至6月30日期間如實向所在地殘疾人就業服務機構申報審核認定，經核准的已安排殘疾人就業人數信息實時同步到稅務部門。未在規定時間內申報的，視為未安排殘疾人就業。安排殘疾人的用人單位以殘疾人就業服務機構審核確定的上年度殘疾人就業人數，作為向稅務部門申報的依據。
十五、如何確認保障金的徵收期限及年份？
保障金按年徵收，所屬期為法定繳費日期。保障金計算公式中的「上年」是保障金徵收年度的上年。
稅務部門集中徵收期為每年7月1日至9月30日。
用人單位在當年註銷的，應按規定繳清當年保障金。
十六、用人單位如何申報繳納保障金？
(一)2011-2015年應繳未繳保障金的用人單位，應到所在地殘疾人就業服務機構進行申報，再向所在地稅務部門申報繳納保障金。
海口地區用人單位，實行省市分開申報，省屬單位向海南省殘疾人勞動就業服務中心申報；市屬單位向海口市殘疾人就業服務中心申報，再向所在地稅務部門申報繳納保障金。
(二)2016年起，已安排殘疾人就業的用人單位，經所在地殘疾人就業服務機構審核認定後，持《殘疾人就業保障金繳費申報表》向稅務部門申報繳納保障金；未安排殘疾人就業的用人單位採取自檢自繳方式，直接持《殘疾人就業保障金繳費申報表》向稅務部門申報繳納保障金。實行網上申報繳稅(費)的單位，也可在網上申報繳款業務。用人單位申報材料的真實性和完整性由本單位負責。
十七、非法人獨立核算和一套人馬、多個牌子的用人單位如何申報繳納保障金？
非法人獨立核算和一套人馬、多個牌子的用人單位可申請在總公司所在地進行合併申報繳費，分公司憑著總公司繳納保障金的清單進行零申報。
十八、如何進行保障金稅(費)種認定？
用人單位首次申報繳納保障金的必須到所在地辦稅服務廳進行稅(費)種認定。
十九、如何更正少報少繳保障金？
少報少繳保障金的用人單位到所在地稅務辦稅大廳前臺做申報更正。
二十、如何申請保障金退(抵)費？
用人單位向所在地殘疾人就業服務機構申請，經殘疾人聯合會審核後，持《海南省殘疾人就業保障金退(抵)費審批表》及相關批覆文書等向所在地稅務部門申請退(抵)保障金。
二十一、哪些用人單位可以免繳保障金？
(一)按規定比例滿額或超額安排殘疾人就業人數的用人單位，免徵保障金。
(二)自工商登記註冊之日起3年內，對安排殘疾人就業未達到規定比例、在職職工總數20人以下(含20人)的小微企業，免徵保障金。
(三)自2017年4月1日起，小微企業繳納保障金免徵範圍由工商註冊登記之日起3年內，在職職工總數由20人(含)以下，調整為在職職工總數30人(含)以下。調整免徵範圍後，工商註冊登記未滿3年，在職職工總數30人(含)以下的企業，可在剩餘時期內按規定免徵保障金。
二十二、如何申請辦理免繳保障金手續？
用人單位應在每年5月30日前，對照國家和我省關於保障金免徵範圍，向所在地殘疾人就業服務機構申請核准備案登記後可免繳保障金。經核准的免繳數據信息實時同步到稅務部門。
用人單位申報時對實時獲取已核准免繳信息存在異議的，應到殘聯部門重新核實，再憑核實後的批覆文書材料信息，到辦稅服務大廳進行更正調整。
二十三、不按規定時間繳納保障金是否加收滯納金？
用人單位自欠繳之日起，按日加收5‰滯納金，滯納金不超出保障金應繳金額。2017年4月1日後加收滯納金超過應繳保障金數額的，用人單位可以申請退付或抵扣下一年度應繳保障金。
二十四、如何申請減免或者緩繳保障金？
用人單位遇不可抗力的自然災害或其他突發事件遭受重大直接經濟損失，可以申請減免或緩繳保障金，應於每年4月前向所在地殘疾人聯合會提出申請，並提供本單位上年度財務報告等相關資料。
市縣殘疾人聯合會對申請減免或緩繳保障金合法性提出初審意見，對不符合減免或緩繳規定的，直接答覆並說明理由；對符合減免或緩繳規定的，將初審意見報同級財政部門。同級財政部門審核後，會同殘疾人聯合會聯合批覆用人單位，同時反饋稅務部門，由稅務部門進行數據更新和徵繳保障金。
各市縣批覆減免或緩繳保障金應報省財政廳和省殘疾人聯合會備案。
用人單位申請減免保障金的最高限額不得超過1年的保障金應繳額，申請緩繳保障金的最長期限不得超過6個月。
批准減免或者緩繳保障金的用人單位名單，應當每年公告一次。公告內容應當包括批准機關、批准文號、批准減免或緩繳保障金的主要理由等。
二十五、保障金的計算方法
以2017年徵收期為例
(一)成立時間不滿1年且未安排殘疾人就業的用人單位
成立時間不滿1年的，按單位成立後的足月計算，不滿1個月的不計算。
對於在徵繳年度成立不滿1年的用人單位，從其稅務登記日的下1個月開始計算時間，2016年12月完成稅務登記的單位不需要申報審核2016年按比例安排殘疾人就業情況。
【例】某單位2016年7月1日完成稅務登記，其在職職工總數為100人，在職職工年平均工資45000元，未安排殘疾人就業。其計算公式：2017年應繳納保障金=45000×(100×1.5%×5/12)。
(二)安排殘疾人就業不滿1年
安排殘疾人就業不滿1年的，按安排殘疾人就業的實際月份計算；不滿1個月的，按1個月計算。
【例】某單位2016年在職職工總數為50人，在職職工年平均工資45000元，2016年7月31日安排1名殘疾人就業。其計算公式：2017年應繳納保障金=45000×(50×1.5%-1×6/12)。
(三)安排殘疾人就業人數不足1人
應安排殘疾人就業人數不足1人的單位應按實際差額比例計算繳納保障金金額。
【例】某單位2016年在職職工總數為50人，在職職工年平均工資45000元，未安排殘疾人。其計算公式：2017年應繳納保障金=45000×50×1.5%。
二十六、文件依據
(一)財政部 國家稅務總局 中國殘疾人聯合會關於印發《殘疾人就業保障金徵收使用管理辦法》的通知(財稅〔2015〕72號)
(二)海南省財政廳 海南省地方稅務局 海南省殘疾人聯合會關於印發《海南省殘疾人就業保障金徵收使用管理辦法》(瓊財非稅〔2016〕1489號)
(三)《海南省財政廳 海南省地方稅務局 海南省殘疾人聯合會關於進一步明確殘疾人就業保障金徵收管理有關問題的通知》(瓊財非稅〔2017〕472號)
(四)《財政部關於取消和調整部分政府性基金有關政策的通知》(財稅〔2017〕18號)
(五)《海南省財政廳轉發財政部關於取消和調整部分政府性基金有關政策的通知》(瓊財非稅〔2017〕310號)
(六)《海南省殘疾人聯合會海南省地方稅務局關於規範殘疾人就業保障金備案管理的通知》(瓊殘字〔2017〕75號)
(七)《財政部關於降低部分政府性基金徵收標準的通知》(財稅〔2018〕39號)
(八)《海南省財政廳 海南省地方稅務局 海南省殘疾人聯合會關於進一步明確海南省殘疾人就業保障金加收滯納金有關問題的通知》(瓊財非稅〔2018〕133號)
(九)《海南省財政廳轉發財政部關於降低部分政府性基金徵收標準的通知》(瓊財非稅〔2018〕455號)
諮詢電話
國家稅務總局海南省稅務局(0898)12366
海南省殘疾人聯合會(0898)65375049
(0898)65353041(海南省殘疾人勞動就業服務中心)
海南省財政廳(0898)68557367
海南省財政廳
國家稅務總局海南省稅務局
海南省殘疾人聯合會
2019年8月