第一部分 總說明
一、為了適應我國社會主義市場經濟體制和高等學校各項事業發展的需要，規範高等學校會計核算，保證會計信息質量，根據《中華人民共和國會計法》和《事業單位會計準則（試行）》制定本制度。
二、本制度適用於各級人民政府舉辦的全日制普通高等學校、成人高等學校。普通中等專業學校、技工學校、成人中等專業學校依照執行。企業事業組織、社會團體及其他社會組織舉辦的上述學校參照執行。
獨立核算的高等學校校辦產業的會計核算執行《企業會計準則》和同行業或者相近行業企業的會計制度。國家對高等學校的基本建設投資的會計核算，按照國家有關規定辦理。
三、高等學校會計年度自公曆1月1日起至12月31日止。
四、高等學校會計記帳採用借貸記帳法。
五、高等學校會計核算一般採用收付實現制，但經營性收支業務的核算採用權責發生制。
六、高等學校會計核算以人民幣為記帳本位幣，記帳以「元」為單位，元以下記至「角」、「分」；發生外幣收支的，應當折算為人民幣核算。
七、高等學校應按本制度的規定設置和使用會計科目，不可減少或合併會計科目。在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總，以及對外提供統一會計報表的前提下，可以結合實際情況分設一級科目，並報主管部門備案。
本制度統一規定會計科目的編號，以便於編制會計憑證，登記帳簿，查閱帳目，實行會計電算化。各高等學校不得改變或打亂重編。在某些會計科目之間留有空號，供增設會計科目之用。
高等學校在填制會計憑證、登記帳簿時，必須填制會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不得只填科目編號，不填科目名稱。
八、實行「統一領導，分級管理」財務管理體制的高等學校，可採用兩級核算方式核算二單位的收支；在保證會計信息真實、完整的前提下，具體核算辦法由各高等學校結合實際情況確定。
九、本制度由財政部、教育部負責解釋和修訂。
十、本制度自1998年1月1日起試行。
第二部分 會計科目
一、會計科目表
二、會計科目使用說明
第三部分 年終清理結算和結帳
高等學校在年度終了前，應根據財政部門和主管部門的決算編審工作要求，對各項收支帳目、往來款項、貨幣資金和財產物資進行全面的年終清理結算，在此基礎上辦理年度結帳，編報決算。
年終清理結算的主要事項包括：
一、清理、核對年度預算收支和各項繳撥款數字
年終前，對財政部門、上級單位和所屬各單位之間的全年預算數（包括追加追減和上、下劃數字）以及應上交、撥補的款項等都應按規定逐筆進行清理結算，保證上下級之間的年度預算數、領撥經費數和上交、下撥數一致。
為了準確反映各項收支數額，凡屬本年度的應撥、應交款項，應當在12月31日前匯達對方。實行分級管理、分級核算的高等學校對所屬二級單位的撥款應截至12月25日為止，逾期一般不再下撥。
二、確定年度收支範圍
凡屬本年的各項收入都應及時入帳。本年的各項應繳財政專戶的預算外資金收入，應按有關規定在年終前全部繳入財政專戶。
凡屬本年的各項支出，應按規定的支出用途如實列報。高等學校年度支出決算，一律以截至12月31日的本年實際支出數為準。
三、清理往來款項
高等學校的往來款項，年終前應儘量清理完畢。按照有關規定應當轉作各項收入或各項支出的往來款項要及時轉入各有關帳戶，編入本年決算。確實清理不完的，應分析未能清理的情況和原因。
四、核對銀行存款和現金
高等學校年終應及時同開戶銀行對帳，銀行存款帳面餘額應同銀行對帳單的餘額核對相符。對未達款項，應查明原因，及時予以調整。現金帳面餘額應同庫存現金核對相符。
五、進行財產清查
年終前，高等學校應對各項財產物資進行清理盤點。發生盤盈、盤虧的，應及時查明原因，按規定作出處理，調整帳務，做到帳實相符，帳帳相符。
六、年終結帳
高等學校在年終清理結算的基礎上進行年終結帳。年終結帳包括年終轉帳、結清舊帳和記入新帳。
（一）年終轉帳。帳目核對無誤後，首先計算出各帳戶借方或貸方的12月份合計數和全年累計數，結出12月末的餘額。然後，編制結帳前的「資產負債表」，試算平衡後，再將各個收支帳戶的餘額按規定的年終衝帳辦法，填制12月31日的記帳憑單辦理結帳衝轉。
（二）結清舊帳。將轉帳後無餘額的帳戶結出全年總累計數，然後在下面劃雙紅線，表示本帳戶全部結清。對年終有餘額的帳戶，在「全年累計數」行下的「摘要」欄註明「結轉下年」字樣，再在下面劃雙紅線，表示年終餘額轉入新帳，舊帳結束。
（三）記入新帳。根據本年度各帳戶餘額，編制年終決算的「資產負債表」和有關明細表。將表列各帳戶的年終餘額數（不編制記帳憑單），直接記入新年度相應的各有關帳戶，並在「摘要」欄註明「上年結轉」字樣，以區別新年度發生數。
實行會計電算化的高等學校，其年終結帳按會計電算化的有關規定辦理。
高等學校的決算經財政部門或上級單位審批後，需調整決算數字時，應按規定的程序作相應調整。
第四部分 會計報表
一、會計報表的編報要求
（一）高等學校會計報表是反映高等學校財務狀況和收支情況的書面文件，是財政部門和上級單位了解情況、掌握政策、指導高等學校預算執行工作的重要資料，也是編制下年度高等學校財務收支計劃的基礎。高等學校必須認真做好會計報表的編審工作。
（二）高等學校會計報表包括資產負債表、收入支出表、附表及收支情況說明書等。高等學校應按本制度規定的格式、內容對外報送會計報表。對於有指定項目和用途的資金，應當按照經費提供單位的要求編報有關報表。
高等學校必須根據管理需要，建立定期的內部會計報告制度。
（三）高等學校會計報表應當根據完整、核對無誤的帳簿記錄和其他有關資料編制，做到數字準確，內容完整，報送及時，說明充分。
（四）高等學校會計報表應按規定期限報送各有關單位。月份報表應於月份終了後5日內報出；季度報表應於季度終了後10日內報出；年度會計報表應按主管部門規定的限期報出。
二、會計報表的種類與格式
編 號 會計報表名稱 編報期 會高校 01 表 資產負債表 月、年報 會高校 02 表 收入支出表 月、年報 會高校 02－1 表 支出明細表 年報資產負債表
（月報表格式）會高校01表
編制單位：__年__月__日 單位：元
項 目 行補充資料：（1）已貼現的商業承兌匯票_____元；（2）融資租入固定資產原價_____元。
資產負債表
（年報表格式）會高校01表
編制單位：__年__月__日 單位：元
項 目 行補充資料：（1）已貼現的商業承兌匯票______元；（2）融資租入固定資產原價______元。
收入支出表
會高校02表
編制單位：__年__月__日 單位：元
項 目 行次 年(期)初數 本期數 本期累計數 年(期)末數 收入 教育經費撥款 科研經費撥款 其他經費撥款 上級補助收入 教育事業收入 專戶核撥預算外資金 核准留用預算外資金 其他教育事業收入 科研事業收入 科技開發與協作收入 科技成果轉讓收入 科技諮詢收入 其他收入 經營收入 附屬單位繳款 其他收入 其中：投資收益 捐贈收入 利息收入 收入合計 支出 撥出經費 教育事業支出 科研事業支出 上繳上級支出 對附屬單位補助 結轉自籌基建 經營支出 支出合計 收支差額支出明細表
會高校02-1表
編制單位：__年__月__日 單位：元
項 目 合計 基本職工
福利費
社會
保障費
設備
購置費
補充資料：
1.事業支出中財政撥款支出（用財政補助收入安排的支出）數為_____元。
其中：基本工資：補助工資：其他工資：職工福利費：社會保障費：助學金：公務費：設備購置費：修繕費：業務費：其他費用：
2.事業支出中預算外資金支出（用預算外資金收入安排的支出）數為____元。
其中：基本工資：補助工資：其他工資：職工福利費：社會保障費：助學金：公務費：設備購置費：修繕費：業務費：其他費用：
上述支出項目可根據核定預算和實際使用情況，採用統計方法填列。
三、會計報表編制說明
附錄一
新舊科目對照表
新科目名稱附錄二
高校會計科目與事業單位通用會計科目對照表
高校會計科目 通用會計科目 備 注 一、資產類 一、資產類 現金 現金 銀行存款 銀行存款 應收票據 應收票據 應收及暫付款 應收帳款 預付帳款 其他應收款 借出款 其他應收款 材料 材料 產成品 對校辦產業投資 對外投資 其他對外投資 固定資產 固定資產 無形資產 無形資產 二、負債類 二、負債類 借入款項 借入款項 應付票據 應付票據 應付及暫存款 應付帳款 預收帳款 其他應付款 應繳預算款 應繳財政專戶款 應繳財政專戶款 應交稅金 應交稅金 代管款項 三、淨資產類 三、淨資產類 事業基金 事業基金 固定基金 固定基金 專用基金 專用基金 事業結餘 事業結餘 經營結餘 經營結餘 結餘分配 結餘分配 四、收入類 四、收入類 教育經費撥款 財政補助收入 科研經費撥款 撥入專款（部分） 其他經費撥款 上級補助收入 上級補助收入 撥入專款（部分） 教育事業收入 事業收入 科研事業收入 經營收入 經營收入 附屬單位繳款 附屬單位繳款 其他收入 其他收入 撥入專款（部分） 五、支出類 五、支出類 撥出經費 撥出經費 撥出專款 教育事業支出 事業支出，專款支出 科研事業支出 事業支出，專款支出 經營支出 經營支出 成本費用 銷售稅金 上繳上級支出 上繳上級支出 對附屬單位補助 對附屬單位補助 結轉自籌基建 結轉自籌基建附錄三
主要會計業務分錄舉例
會計業務
會計分錄
備註
一、事業收支業務 1各類撥款業務 (1)收到教育、科研、其他經費撥款 借：銀行存款貸：教育經費撥款
科研經費撥款
其他經費撥款
(2)繳回撥款時 借：教育經費撥款科研經費撥款
其他經費撥款
貸：銀行存款
2上級補助收入業務(1)收到上級補助收入時
(2)繳回補助收入時
借：銀行存款貸：上級補助收入
借：上級補助收入
貸：銀行存款
3教育事業收入業務(1)收到學生繳納學費、宿費、培養費等
借：銀行存款(現金)貸：教育事業收入——核准留用預算外資金
應繳財政專戶款
(2)按規定將預算外資金繳入財政專戶借：應繳財政專戶款
貸：銀行存款
(3)收到從財政專戶核撥的預算外資金 借：銀行存款貸：教育事業收入——專戶核撥預算外資金
(4)收到其他教育事業收入 借：銀行存款貸：教育事業收入——其他教育事業收入
4科研事業收入業務收到科研事業收入
借：銀行存款貸：科研事業收入
5其他收入業務 (1)收到捐贈款、捐贈材料 借：銀行存款(現金)材料
貸：其他收入——捐贈收入
(2)收到留本基金取得的收益 借：銀行存款(現金)貸：其他收入——捐贈收入
(3)收到捐贈設備 借：××支出貸：其他收入——捐贈收入
借：固定資產
貸：固定基金
××支出表示各類支出科目（下同） (4)取得投資收益 借：銀行存款(現金)貸：其他收入——對校辦產業投資收益
貸：其他收入——其他投資收益
(5)取得存款利息收入 借：銀行存款貸：其他收入——利息收入
(6)收到固定資產出租收入及其他零星收入 借：銀行存款(現金)貸：其他收入——其他收入
(7)材料盤盈核銷時 借：材料貸：××支出
6附屬單位繳款業務收到附屬單位繳款
借：銀行存款(現金)
貸：附屬單位繳款
7發生各類支出業務 借：××支出貸：銀行存款(現金)
材料
應收及暫付款
8發放、回收獨立核算單位人員工資(1)發放工資並代扣公積金等
借：××支出貸：銀行存款（現金）
應付及暫存——個人住房公積金
其他收入——房租
(2)收回工資時 借：銀行存款貸：事業基金——一般基金
9按規定提取項目管理費 借：××支出貸：事業基金——一般基金
10轉出自籌基建業務 (1)將已批准的自籌基建經費轉存銀行 借：結轉自籌基建貸：銀行存款
(2)年終，衝銷轉存的自籌基建經費 借：事業結餘專用基金——住房基金
貸：結轉自籌基建
11撥出經費業務 (1)轉撥給附屬單位財政補助經費 借：撥出經費貸：銀行存款
(2)收回時 借：銀行存款貸：撥出經費
(3)年終結轉對附屬單位財政補助經費 借：事業結餘貸：撥出經費
12對附屬單位補助業務 (1)向附屬單位轉撥上級單位非財政性補助收入、用自有資金撥給附屬單位 借：對附屬單位補助貸：銀行存款
(2)年終，結轉對附屬單位補助 借：事業結餘貸：對附屬單位補助
13按規定上繳上級款項(1)上繳上級款項
借：上繳上級支出貸：銀行存款
(2)年終，結轉上繳上級支出 借：事業結餘貸：上繳上級支出
14年終結轉各類非專項收入與支出 借：××撥款××收入
貸：事業結餘
借：事業結餘
貸：××支出
××收入表示各類收入科目（下同） 15結轉各類專項收入與支出(1)結轉各類已完專項項目收入與支出
借：××收入××撥款
貸：××支出
事業結餘(差額)
(2)結轉各類未完專項項目收入與支出 借：××收入××撥款
貸：××支出
二、經營收支業務1購入材料
借：材料貸：銀行存款
2領用材料 借：經營支出貸：材料
3發生經營支出 借：經營支出貸：銀行存款(現金)
4取得經營收入借：銀行存款(現金)
應收及暫付款
貸：經營收入
5計算各種稅金及附加 借：經營支出貸：應交稅金
6年終結轉未完工經營項目支出 借：經營收入貸：經營支出
7按規定提取修購基金、職工福利基金 借：經營支出貸：專用基金——修購基金
專用基金——職工福利基金
8結轉已完工經營項目收支 借：經營收入貸：經營結餘
借：經營結餘
貸：經營支出
9計算經營結餘，進行結餘分配（1）結轉經營結餘
借：經營結餘貸：結餘分配——可分配結餘
（2）按規定從經營結餘中計提專用基金、結轉事業基金 借：結餘分配——提取專用基金
——結轉事業基金
貸：專用基金
貸：事業基金
（3）年終結轉結餘分配 借：結餘分配——可分配結餘貸：結餘分配——提取專用基金
——結轉事業基金
10支付各種稅金 借：應交稅金貸：銀行存款
三、專用基金收支業務1提取、設置專用基金
借：××支出貸：專用基金
2按規定提取勤工助學基金、學生獎貸基金 借：教育事業支出貸：專用基金——勤工助學基金
專用基金——學生獎貸基金
3用專用基金購置設備 借：專用基金貸：銀行存款(現金)
借：固定資產
貸：固定基金
4取得住房基金收入 借：銀行存款貸：專用基金——住房基金
5結轉用住房基金購職工住宅 借：專用基金——住房基金貸：結轉自籌基建
6清理、報廢固定資產殘值收入 借：現金(銀行存款)材料
貸：專用基金——修購基金
7收到留本基金捐贈款 借：銀行存款貸：專用基金——留本基金
8支用其他專用基金 借：專用基金貸：銀行存款(現金)
四、固定資產核算業務1增加固定資產
借：××支出貸：銀行存款
借：固定資產
貸：固定基金
2融資租賃固定資產（1）籤訂租賃合同
（2）實際支付租金
借：固定資產貸：應付及暫存款
借：應付及暫存款
貸：銀行存款
借：××支出
貸：固定基金
3固定資產轉作投資（1）評估價或協議價大於帳面原價
借：對校辦產業投資（其他對外投資）貸：固定資產
事業基金——投資基金
借：固定基金
貸：事業基金——投資基金
（2）評估價或協議價小於帳面原價 借：對校辦產業投資（其他對外投資）事業基金——投資基金
貸：固定資產
借：固定基金
貸：事業基金——投資基金
4固定資產盤盈 借：固定資產貸：固定基金
5固定資產盤虧或毀損、報廢 借：固定基金貸：固定資產
五、無形資產核算業務1購入無形資產
借：無形資產貸：銀行存款
2接受捐贈的無形資產 借：無形資產貸：事業基金——一般基金
3以已入帳無形資產作投資（1）評估價大於帳面價
借：對校辦產業投資（其他對外投資）貸：無形資產
事業基金——投資基金
借：事業基金——一般基金
貸：事業基金——投資基金
（2）評估價小於帳面價 借：對校辦產業投資（其他對外投資）事業基金——投資基金
貸：無形資產
借：事業基金——一般基金
貸：事業基金——投資基金
4以未入帳的無形資產作投資 借：無形資產貸：事業基金——一般基金
借：對校辦產業投資（其他對外投資）
貸：無形資產
借：事業基金——一般基金
貸：事業基金——投資基金
5攤銷無形資產 借：××支出貸：無形資產
六、應收應付業務1發生應收款業務
借：應收及暫付款貸：××收入
2預付各類款項 借：應收及暫付款貸：銀行存款(現金)
3結算各類應收及暫付款（1）收回應收款
借：銀行存款(現金)貸：應收及暫付款
（2）報銷暫付款(補付款) 借：××支出貸：應收及暫付款
銀行存款(現金)
（3）報銷暫付款(收回餘款) 借：銀行存款(現金)××支出
貸：應收及暫付款
4應收票據業務（1）收到應收票據
借：應收票據貸：××收入
（2）應收票據到期，收回本息 借：銀行存款貸：其他收入
應收票據
（3）應收票據貼現 借：銀行存款(實際收款)××支出(貼現息)
貸：應收票據(票面額)
（4）貼現的票據發生承兌人無力償付，支付票據款 借：應收及暫付款貸：銀行存款
5收到應付及暫存款 借：銀行存款(現金)貸：應付及暫存款
6支付應付及暫存款項 借：應付及暫存款貸：銀行存款(現金)
7應付票據業務（1）出具商業匯票
借：材料應付及暫存款
貸：應付票據
（2）支付票據承兌手續費 借：××支出貸：銀行存款