臨近春節，「別人家的年終獎」總是讓人羨慕，但真正要關心的是自己有沒有年終獎。拿到年終獎也有「幸福的煩惱」：年終獎該如何省點稅呢？真正能到手多少錢？
在過去的個稅法下，工資薪金收入按月交稅，年終獎有一個優惠政策，允許年終獎除以12去找稅率，一定程度上降低了稅負。
在新個稅法下，工資薪金和勞務報酬、稿酬、特許權使用費共同構成「綜合所得」，已經是按年匯總納稅，年終獎與全年工資本質上相同，本來不應該再給優惠。
但是，在「降低稅負」的呼聲中，《財政部關於個人所得稅法修改後有關優惠政策銜接問題的通知》（財稅[2018]164號）給出了特別的年終獎優惠政策，2021年12月31日之前，年終獎可以選擇不併入綜合所得，單獨計稅。
因此，在2021年12月31日前，年終獎計稅方式有兩種選擇：
一、單獨計稅：以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額，按照按月換算後的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數，單獨計算納稅。
計算公式：全年一次性獎金應納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數。
二、併入綜合所得計稅：所謂「綜合所得計稅」，是對納稅人個人的各種應稅綜合所得（如工薪收入、勞務報酬、稿酬、特許權使用費收入），按照綜合所得年度稅率表確定適用稅率及速算扣除數進行計算納稅。
最近，很多小夥伴都面臨企業財務的「靈魂拷問」：你的年終獎要單獨計稅還是合併計稅？
首先，對於工資薪金、勞務報酬、稿酬和特許權使用費4項綜合所得不足以交個稅的人來說（即綜合所得扣掉「三險一金」、基本免徵額6萬元、子女教育等專項附加扣除和其他允許的扣除之後小於零）選擇合併計稅，可以將之前扣不完的扣除進一步扣除，從而降低稅負。
其次，對於綜合所得和年終獎都要交稅的人來說，哪種方法更划算需要具體計算。但有一個基本的原則可以參考，比較綜合所得和年終獎對應的稅率，如果綜合所得適用的稅率更高，毫無猶豫選擇年終獎單獨計稅；反之，則可以考慮合併計稅。
例1：小王2019年每月平均發放工資5000元，允許扣除的社保等專項扣除費用為500元，每月專項附加扣除金額為2000元；2019年取得全年一次性獎金36000元，沒有勞務報酬等其他收入，不考慮其他減免或特殊因素。
第一種計稅方式：單獨計稅
全年一次性獎金部分：36000/12=3000，適用稅率是3%，速算扣除數為0
應納稅額=36000*3%-0=1080
全年綜合所得部分應納稅所得額=5000*12-500*12-2000*12-60000=-30000 < 0（無需繳納個稅）
全年總應納稅額為1080
第二種計稅方式：選擇併入當年綜合所得
全年應納稅所得額=5000*12+36000-500*12-2000*12-60000=6000
適用稅率為3%，速算扣除數為0
全年總應納稅額=6000*3%=180
小王的綜合所得不足以交個稅，應該選擇把年終獎併入當年綜合所得計稅，可以省900元呢。
例2：小王的主管2019年每月平均發放工資10000元，允許扣除的社保等專項扣除費用為1000元、每月專項附加扣除金額為2000元；2019年取得全年一次性獎金36000元，沒有勞務報酬等其他收入，不考慮其他減免或特殊因素。
第一種計稅方式：單獨計稅
全年一次性獎金部分：36000/12=3000，適用稅率是3%，速算扣除數為0
應納稅額=36000*3%-0=1080
全年綜合所得部分應納稅所得額=10000*12-1000*12-2000*12-60000=24000
適用稅率為3%
應納稅額=24000*3%=720
全年總應納稅額=720+1080=1800
第二種計稅方式：選擇併入當年綜合所得
全年應納稅所得額=10000*12+36000-1000*12-2000*12-60000=60000
適用稅率為10%，速算扣除數為2520
全年總應納稅額=60000*10%-2520=3480
相比之下，年終獎不併入當年綜合所得更划算，可以節省1680元。
由於多數公司是在年初發年終獎，所以2019年的年終獎往往是在2019年1月或2月發放，在發放當月進行預扣預繳，在2020年6月30日之前進行彙算清繳。所以，很多人在2020年1月份領到的是2019年的年終獎，在2021年進行彙算清繳。
那麼，問題來了：
第一，2019年發放的2018年年終獎在2020年如何交稅？
年終獎的個稅已經在2019年預扣預繳過了，根據《國家稅務總局關於辦理2019年度個人所得稅綜合所得彙算清繳事項的公告》的官方解讀，在2019年取得年終獎時選擇單獨計稅的，在2020年彙算時可以重新選擇併入綜合所得計稅。
也就是說，給你一次重新選擇的機會，但這個選擇是單向的，選擇單獨計稅的可以改為合併計稅，但選擇合併計稅的不能改為單獨計稅。
第二，2020年發放的2019年年終獎選擇單獨計稅還是合併計稅？
年終獎計稅方式的選擇，注意避開年終獎禁區，遠離低效區間。
由於年終獎優惠的特殊計稅辦法，會存在「多發一塊錢，少得幾千元」的尷尬情況。
比如，年終獎36000元，需要交個稅36000*3%=1080元，稅後收入34920元。但年終獎多發1塊錢，36001元，稅率從3%跳到10%，個稅36001*10%-210=3390.1元，稅後收入32610.9元。稅前多發1塊錢，個稅多交2310.1元，稅後收入少了2309.1元。
我們把這種「稅前年終獎多發，稅後收入少得」的情況稱為「年終獎禁區」。
避開了「年終獎禁區」，還要學會遠離「低效區間」，即多發一塊錢年終獎，到手不到5毛，超過一半都交稅了，不划算。
比如，發放稅前年終獎39000元，交個稅3690元，稅後年終獎35310元。而稅前年終獎36000元時，個稅1080元，稅後收入34920元。看起來前者比後者稅後收入多290元，但公司稅前多支出了3000元，這其中2710元都交了稅，對公司來說，發錢效率太低了。
年終獎六大禁區和低效區間的表格如下
注意規避
年薪制人群如何籌劃，才能實現稅後收入最大化？
企業高管比較關心的一個問題是：如何籌劃年薪，即如何分配年終獎和工資，實現稅後收入最大化？
例：某公司高管王總2019年收入扣除基本免徵額60000元、三險一金、專項附加扣除和其他允許的扣除後是300000元，也就是個稅的應納稅所得額是300000元。幫王總做籌劃，總共分三種情況：
第一種情況：300000元除以2，150000元作為年終獎，150000元作為工資，計算個稅。年終獎個稅28590元，全年工資個稅13080元，個稅總額41670元，稅後收入258330元。
第二種情況：將年終獎降低一檔稅率，重新分配。第一步中年終獎150000元時對應的稅率20%，降低一檔到10%的稅率，意味著年終獎最多144000元，工資156000元，計算個稅。年終獎個稅14190元，全年工資個稅14280元，個稅總額28470元，稅後收入271530元。
第三種情況：將年終獎再降低一檔稅率，重新分配。將年終獎再降低一檔到3%的稅率，也就是年終獎最多36000元，工資264000元，計算個稅。年終獎個稅1080元，全年工資個稅35880元，個稅總額36960元，稅後收入263040元。
由此可見，第二種情況個稅最小值28470元就是最佳籌劃，年終獎144000元，工資156000元，相對於第一種情況稅後收入增加13200元。
年薪制、高收入人群的年終獎和工資籌劃方式總結如下：
第一，將年應納稅所得額對半分，即讓月工資和年終獎適用稅率相同，計算應納稅額；
第二，將年終獎降低一檔稅率，用足該級距上限，計算應納稅額；
第三，將年終獎再降低一檔稅率，用足該級距上限，計算應納稅額。
三步之後稅額最小的就是最優籌劃，年薪制人群由此實現稅後收入最大化。
看來，年終獎不僅要發得多，更要用得巧，充分利用稅法給予我們的優惠，把該交的稅交上去，該省的稅也一定要省下來。