證券代碼：300400 證券簡稱：勁拓股份 公告編號：2020-031
深圳市勁拓自動化設備股份有限公司關於對深圳證券交易所 2019 年年報問詢函回復的公告
本公司及董事會全體成員保證信息披露的內容真實、準確、完整，沒有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏。
深圳市勁拓自動化設備股份有限公司（以下簡稱「公司」）董事會於 2020年 5 月 25 日收到深圳證券交易所創業板公司管理部《關於對深圳市勁拓自動化設備股份有限公司的 2019 年年報問詢函》（創業板年報問詢函【2020】第 334號），公司及時組織相關人員會同年審會計師對問詢函提出的有關問題進行了認真的核查、分析和落實，現對有關問題回復公告如下：
1. 報告 期內 ，公 司營 業收 入和 經營 活動 產生的 現金 流量 淨額 分別 為49,538.70 萬元和-3,101.86 萬元，同比分別下降 16.16%和 125.40%。攝像頭模組生產設備和其他業務收入分別為 384.87 萬元和 2,388.11 萬元，同比分別下降94.76%和增長 43.42%，新增 3D 貼合設備收入 5,499.58 萬元。
（1）請補充說明其他業務的產品內容，並結合市場環境、銷售數量、單價說明攝像頭模組生產設備收入下滑的原因和合理性，3D 貼合設備業務的具體情況，包括但不限於市場需求、公司銷售模式、主要客戶、競爭對手等。
（2）請結合市場環境、產品結構、銷售數量、單價和成本費用變動等，補充說明公司營業收入大幅下降的原因及合理性。
（3）請結合銷售信用政策、存貨周轉率變化等說明經營活動現金流量淨額大幅下降的原因及合理性。
請年審會計師發表意見。
【公司回復】
（1）請補充說明其他業務的產品內容，並結合市場環境、銷售數量、單價說明攝像頭模組生產設備收入下滑的原因和合理性，3D 貼合設備業務的具體情況，包括但不限於市場需求、公司銷售模式、主要客戶、競爭對手等。
1）其他業務的產品內容
公司其他業務收入包括配件銷售、租賃收入、水電及其他等。近兩年，公司其他業務收入明細如下：
單位：萬元
項目 2019 年度 2018 年度
配件銷售 2,183.56 1,453.32
租賃收入 188.10 194.56
水電及其他 16.45 17.25
合計 2,388.11 1,665.13
2）攝像頭模組生產設備收入下滑的原因
公司攝像頭模組的生產設備主要產品情況如下：
主要產品 主要功能
擺料機\UV 固化機 雙攝像頭、三攝像頭模組支架組裝自動擺料、自動固化設備，和搭載機自動連線使用。
搭載機 主要用於攝像頭模組中音圈馬達、鏡頭、支架、鐵殼的搭載。
COB 攝像頭模組熱壓機 應用於手機攝像頭線路板晶片點膠後和鏡頭模組組合後，修正上遊設備組裝後產生的上下平整度偏差，並進行加熱固化。
點膠機 用於攝像頭模組中電子元器件的封裝、加固、補強及保護等工序。
公司攝像頭模組的生產設備近兩年銷售情況如下：
單位：萬元
產品名稱 2019 年度 2018 年度
銷售數量（臺） 收入 銷售數量（臺） 收入
擺料機\UV 固化機 - - 25 688.89
搭載機 - - 8 547.01
COB 攝像頭模組熱壓機 9 384.87 99 4,526.30
點膠機 - - 67 1,580.79
產品名稱 2019 年度 2018 年度
銷售數量（臺） 收入 銷售數量（臺） 收入
合計 9 384.87 199 7,342.98
由於 3C 電子產品，尤其是智慧型手機更新換代速度快，生命周期短，新材料、新工藝不斷湧現，公司攝像頭模組生產設備等光電模組專用生產設備研發難度較大，該類設備新一輪的研發周期具有不確定性，從研發成功到實現市場銷售的跨度也具有不確定性。
2018 年度，3C 電子領域雙攝像頭市場滲透率遠超預期，攝像頭模組產業技術不斷升級，帶來了三攝像頭技術的應用和推廣，衍生市場需求，公司積極迎合技術發展趨勢，快速響應國內某大型模組廠商的需求，成為國內首家成功研發出針對攝像頭模組的生產設備，實現進口替代，並產生了銷售收入。
2019 年度，多攝像頭技術成為智慧型手機生產廠商競爭的焦點，攝像頭模組更新換代速度加快，攝像頭模組生產設備的技術難度和質量要求提高，該類設備的主設備（含擺料機\UV 固化機、搭載機和 COB 攝像頭模組熱壓機）的研發難度加大。2019 年度客戶採用的該類生產設備的主設備大多數為進口設備，公司2019 年度僅有少部分 COB 攝像頭模組熱壓機接到客戶訂單並實現銷售，其他主設備及配套的點膠機並未接到客戶訂單，從而導致公司攝像頭模組生產設備收入下滑。
3）3D 貼合設備業務的具體情況
公司 3D 貼合設備主要產品情況如下：
主要產品 主要功能
3D 貼合設備 3D 曲面貼合設備 設備是將 3D 蓋板玻璃在真空狀態下進行貼合，能應用於貼合裝飾膜、防爆膜、Sensor 膜、光學膜等。
D-Lami 貼合設備 用於柔性 oled 屏與曲面玻璃蓋板的貼合。
其他貼合及輔助設備 包含上&下覆膜機、全貼合機等設備，主要系 3D 貼合設備相關輔助設備及應用於其他模塊的貼合設備。
隨著智慧型手機的消費升級，OLED 柔性屏應用不斷得到推廣，在智慧型手機端的滲透率逐漸提升，國內面板廠在大規模新建 AMOLED 生產線，市場需求逐步釋放。以往 OLED 柔性屏相關 3D 貼合設備主要依賴國外進口，近年公司積極與下遊客戶保持密切合作，聯合攻堅相關技術難點，於 2019 年初成功突破用於OLED 柔性屏生產的 3D 貼合設備開發瓶頸，完成了 D-Lami 貼合設備樣機生產，並在客戶端驗證成功，實現進口替代。
公司 3D 貼合設備主要採取訂單直銷的銷售模式，公司擁有自己的獨立銷售團隊，可以直接與客戶進行產品信息溝通，及時了解客戶需求，把握市場動向。公司訂單的獲得方式主要為客戶上門或主動營銷。另外，公司還積極通過舉辦行業技術及工藝交流會、產品推介會以及參加國內外各種專業展會、招標會的方式獲得訂單。
2019 年公司 3D 貼合設備主要銷售情況：
客戶名稱 合同標的 含稅合同金額（萬元） 公告日期 公告名稱 公告網址
綿陽京東方 光電科技有限公司 D-Lam貼合設備 5,424.00 2019 年 4月 26 日 《關於籤署銷售合同的公告》（公告編號：2019-050） http://www.cninfo.com.cn/
綿陽京東方 光電科技有限公司 D-Lam貼合設備 8,136.00 2019 年 7月 12 日 《關於籤署銷售合同的公告》（公告編號：2019-064） http://www.cninfo.com.cn/
綿陽京東方 光電科技有限公司 D-Lam貼合設備、上覆膜機和下覆膜機 5,626.27 2019 年12 月 27日 《關於籤署銷售合同的公告》（公告編號：2019-104） http://www.cninfo.com.cn/
合計 19,186.27 -- -- --
2019 年度，公司與綿陽京東方光電科技有限公司（以下簡稱「京東方」）就其採購公司 D-Lami 貼合設備的事項籤署了三份大額銷售合同，相關訂單累計稅前金額超過 1.9 億元。該設備具有一定的開發難度，其研發投入較大、製造成本較高，相應的設備價值較高，驗收周期較長，2019 年度內上述訂單僅第一批得到客戶驗收。上述訂單第二批在 2020 年第一季度實現驗收，公司在《2020 年第一季度報告》中披露了相關事項。
公司 3D 貼合設備的主要客戶為京東方，潛在客戶為國內主要面板廠商，截至目前全球 3D 貼合設備市場仍然由國外公司主導。
（2）請結合市場環境、產品結構、銷售數量、單價和成本費用變動等，補充說明公司營業收入大幅下降的原因及合理性。
公司主要從事專用設備的研發、生產、銷售和服務，主要產品按大類可以劃分為電子整機裝聯設備、光電模組生產專用設備等。2019年公司實現營業總收入49,538.70萬元，較上年同期下降16.16%。其中，公司電子整機裝聯設備（包括電子焊接類設備和智能機器視覺檢測設備）實現銷售收入39,381.86萬元，較上年同期下降18.51%；光電模組生產專用等設備（包括3D貼合設備、攝像頭模組生產設備、生物識別模組生產設備及顯示屏模組封裝設備及3D玻璃設備等）實現銷售收入7,768.73萬元，較上年同期下降14.60%。
2019年全球經濟形式複雜嚴峻，中美貿易摩擦反覆無常，國內經濟增長有所放緩。受宏觀經濟影響，電子整機裝聯行業下遊客戶設備類固定資產的投資放緩，下遊客戶對於該類設備的採購需求較上一年下降，加之國內本行業眾多中小企業經營困難加重，小企業為求生存選擇降價銷售搶佔市場份額，導致電子整機裝聯行業市場競爭加劇，公司電子整機裝聯設備的銷售價格在市場強壓之下略有下調，該類設備的業績提升面臨較大阻力，從而導致2019年公司電子整機裝聯設備（包括電子焊接類設備和智能機器視覺檢測設備）收入較上年同期下滑。
公司光電模組生產專用設備（包括3D貼合設備、攝像頭模組生產設備、生物識別模組生產設備及顯示屏模組封裝設備及3D玻璃設備等）屬於特定領域的生產專用設備，主要應用於3C類電子產品個別模塊的生產製造過程中。公司一貫實行「以銷定產」的生產模式，光電模組生產專用設備均是根據客戶需求進行定製化的研發生產。由於3C電子產品更新換代速度加快，電子產品生命周期縮短，隨著新材料新工藝不斷湧現，對於該類設備的技術創新和研發提出了更高的要求。因為技術革新帶來的該類設備的主設備的研發難度加大，該類設備新一輪的研發周期具有不確定性，從研發成功到實現市場銷售的跨度也具有不確定性，因而2019年攝像頭模組生產設備和生物識別模組生產設備僅接到少量客戶訂單並實現銷售，從而導致攝像頭模組生產設備和生物識別模組生產設備收入較上年同期大幅下滑。2019年公司3D貼合設備實現銷售，新設備驗收周期較長，導致報告期內光電模組生產專用設備驗收並確認營業收入的金額較上年同期下降。近兩年，公司營業收入構成詳情如下：
單位：萬元
2019 年度 2018 年度 同比增減
金額 佔營業收入比重 金額 佔營業收入比重
營業收入合計 49,538.70 100% 59,089.73 100% -16.16%
分行業
2019 年度 2018 年度 同比增減
金額 佔營業收入比重 金額 佔營業收入比重
工業-主營業務收入 47,150.59 95.18% 57,424.60 97.18% -17.89%
工業-其他業務收入 2,388.11 4.82% 1,665.13 2.82% 43.42%
分產品
電子焊接類設備 33,810.03 68.25% 41,927.87 70.96% -19.36%
智能機器視覺檢測設備 5,571.84 11.25% 6,399.82 10.83% -12.94%
3D 貼合設備 5,499.58 11.10% - - --
攝像頭模組生產設備 384.87 0.78% 7,342.98 12.43% -94.76%
生物識別模組生產設備 814.86 1.64% 1,269.64 2.15% -35.82%
顯示屏模組封裝設備 427.86 0.86% 276.54 0.47% 54.72%
3D 玻璃設備 641.56 1.30% 186.21 0.32% 244.54%
其他設備 - - 21.55 0.04% -100.00%
其他業務收入 2,388.11 4.82% 1,665.13 2.82% 43.42%
分地區
內銷-主營業務收入 43,307.65 87.42% 51,975.71 87.96% -16.68%
內銷 –其他業務收入 2,320.69 4.68% 1,625.78 2.75% 42.74%
外銷-主營業務收入 3,842.95 7.76% 5,448.89 9.22% -29.47%
外銷-其他業務收入 67.42 0.14% 39.34 0.07% 71.37%
2019 年公司銷售量、生產量和庫存量較上年同期下降，因為公司實施「以銷定產」的生產模式，即公司按訂單銷量生產，所以銷量下降，生產量和庫存量也相應的下降，具體如下：
項目 單位 2019 年度 2018 年度 同比增減
銷售量 臺 3,843 5,390 -28.70%
生產量 臺 3,785 5,532 -31.58%
庫存量 臺 467 525 -11.05%
2019 年，公司整體毛利率為 37.74%，較上年同期下降 0.64 個百分點，佔公司營業收入或營業利潤 10%以上的行業、產品或地區的毛利率情況具體如下：
單位：萬元
營業收入 營業成本 毛利率 營業收入比上年同期增減 營業成本比上年同期增減 毛利率比上年同期增減
分行業
工業 49,538.70 30,843.44 37.74% -16.16% -15.29% -0.64%
分產品
電子焊接設備類 33,810.03 21,114.19 37.55% -19.36% -17.27% -1.58%
智能機器視覺檢測設備 5,571.84 3,345.81 39.95% -12.94% -9.69% -2.16%
3D 貼合設備 5,499.58 3,790.71 31.07% -- -- --
分地區
內銷 45,628.33 28,791.73 36.90% -14.87% -14.91% 0.02%
外銷 3,910.37 2,051.71 47.53% -28.75% -20.38% -5.52%
近兩年，公司營業成本構成具體如下：
單位：萬元
項目 2019 年 2018 年
直接材料 24,859.81 27,247.03
直接人工 2,325.60 3,815.97
製造費用 3,658.03 5,348.91
合計 30,843.44 36,411.90
2019 年度，公司實現營業總收入 49,538.70 萬元，較上年同期下降 16.16%；公司銷售量和生產量較上年同期下降；公司營業成本 30,843.44 萬元，較上年同期下降 15.29%；公司整體毛利率為 37.74%，與上年同期基本持平。綜上，2019年度公司產品銷售收入、銷售量、生產量及成本費用的變動趨勢與 2019 年公司營業收入下降的趨勢一致，因而公司 2019 年公司營業收入下降具備合理性。
（3）請結合銷售信用政策、存貨周轉率變化等說明經營活動現金流量淨額大幅下降的原因及合理性。
公司收款一般政策為：合同籤訂後預付一定比例貨款，其餘部分貨款則於設備經客戶驗收合格後 30-90 天內支付，根據產品類別不同以及客戶信用情況不同預留訂單金額 10%左右作為產品銷售質保金，質保期平均約為 1 年。對於公司新增光電業務，客戶大多為實力雄厚、信譽良好的大客戶，一般為設備經客戶驗收合格後支付訂單金額 90%，預留訂單金額 10%左右作為產品銷售質保金。上述銷售政策屬於公司內部掌握的平均銷售信用政策，針對每個客戶的不同情況，公司所籤訂的各個銷售合同中所規定的預付比例、信用期長短以及質量保證金比例、最後收款期限等條款均不盡相同。
經營活動產生的現金流量如下：
單位：萬元
項目 本年發生額 上年發生額 變化額 變化比率
銷售商品、提供勞務收到的現金 48,321.06 60,104.48 -11,783.42 -19.60%
收到的稅費返還 1,151.21 2,591.52 -1,440.30 -55.58%
收到其他與經營活動有關的現金 1,694.08 1,333.51 360.57 27.04%
經營活動現金流入小計 51,166.35 64,029.51 -12,863.16 -20.09%
購買商品、接受勞務支付的現金 29,316.72 28,846.73 469.99 1.63%
支付給職工以及為職工支付的現金 14,382.25 11,888.77 2,493.48 20.97%
支付的各項稅費 2,546.72 5,317.87 -2,771.15 -52.11%
支付其他與經營活動有關的現金 8,022.53 5,765.67 2,256.85 39.14%
經營活動現金流出小計 54,268.21 51,819.04 2,449.17 4.73%
經營活動產生的現金流量淨額 -3,101.86 12,210.47 -15,312.33 -125.40%
綜合以上各項數據的對比可以看出，公司經營活動產生的現金流量淨額從2018年的12,210.47萬元下降到2019年的-3,101.86萬元，下降了15,312.33萬元，下降比例達125.40%，主要原因有以下幾點：
1）公司2019年的營業收入由上年的59,089.73萬元下降到本年度的49,538.70萬元，因設備行業以驗收來確認銷售收入的原因，公司本年度發出商品的3D貼合設備當期未能完成驗收，導致本期銷售收入下降了接近1億元，因此產生的銷售商品、提供勞務收到的現金亦減少了約1.17億元；
2）公司新研發的產品3D貼合設備由於從生產到安裝、驗收所需周期較長，導致本年度的存貨周轉率也由去年的1.15次下降到本年0.53次，同時為新產品而發生的研發投入及原材料等需先行支付，從而現金流支出顯著增加；
3）由於增值稅稅率的持續下降，影響公司的其他收益軟體退稅金額大幅減少，由去年的2,191萬元下降到今年782萬元，導致現金流收入減少的又一重要因素；
4）本期由於存貨的增加導致應付帳款相應增加，本期公司增加了開具承兌匯票的支付方式，因此產生的銀行保證金由去年的787萬元增加到今年1,834 萬元。
綜合以上幾大因素，導致公司在本報告期內的經營活動產生的現金流量淨額出現了較大幅度的下滑。
【會計師回復】
1、針對上述事項我們執行的核查程序主要如下：
（1）了解與評價管理層與收入確認相關的關鍵內部控制的設計和運行有效性；
（2）覆核收入確認政策是否符合企業會計準則的規定，並確定是否一貫應用，評價收入確認時點是否符合會計準則的要求；
（3）對收入執行分析程序，結合產品類型判斷銷售收入變動的合理性；
（4）選取主要客戶，檢查銷售合同、訂單、出貨聯絡單（即發貨通知單）、銷貨單（即出庫單）、驗收單、銷售發票等原始單據是否完整、一致並與會計記錄核對；對於出口銷售，將銷售記錄與出口報關單、貨運提單、銷售發票等出口銷售單據進行核對，對大額出口收入與國家稅務局網上辦稅平臺中的報關單信息查詢系統進行核對；
（5）選取重要客戶實施函證程序，以確認相關的銷售收入金額和應收帳款餘額；
（6）結合收入、應收帳款、存貨、應付帳款等項目的審計情況，通過查閱相關合同、銷售收款記錄、客戶付款情況、銀行對帳單等，分析報告期內「經營活動產生的現金流量」的變化原因；
（7）了解公司的應收帳款信用政策，覆核報告期內信用政策是否發生變化；
（8）覆核公司現金流量表，對公司經營活動現金流量項目逐項進行分析，針對報告期內經營活動現金流量的變化，結合公司採購情況、銷售情況、信用政策、回款情況等進行了分析覆核；
（9）計算公司存貨周轉率，針對報告期內存貨周轉率變化進行分析，判斷其變化的合理性。
2、核查結論 經核查，我們認為公司營業收入大幅下降是合理的，經營活動現金流量淨額大幅下降與業務相匹配。
2. 報告期末，公司存貨餘額為 32,644.71 萬元，同比增長 109.76%，跌價準備餘額為 1,134.65 萬元，本次轉回或轉銷 477.04 萬元。
（1）請結合公司在手訂單、產品銷售等情況，補充說明存貨餘額大幅增長的原因及合理性，是否存在滯銷風險。
（2）請補充說明公司對存貨跌價準備測試的具體情況，計提存貨跌價準備的依據及充分性，存貨轉回或轉銷的原因及合理性。
請年審會計師發表意見。
【公司回復】
（1）請結合公司在手訂單、產品銷售等情況，補充說明存貨餘額大幅增長的原因及合理性，是否存在滯銷風險。
1）存貨餘額大幅增長的原因及合理性，是否存在滯銷風險
單位：萬元
項目 期末帳面餘額 期初帳面餘額 同比增減 變動比例
原材料 4,337.03 3,259.80 1,077.23 33.05%
庫存商品 7,186.77 5,455.92 1,730.85 31.72%
發出商品 18,660.30 3,205.36 15,454.94 482.16%
半成品 651.87 1,188.47 -536.60 -45.15%
在產品 1,808.74 2,977.63 -1,168.89 -39.26%
合計 32,644.71 16,087.18 16,557.53 102.92%
報告期末，公司存貨餘額增長16,557.53萬元，主要來自於發出商品餘額的增長，發出商品報告期末餘額增長了15,454.94萬元，佔存貨餘額增長的93.34%。報告期末發出商品餘額的增長的原因為：
2019年度，公司與綿陽京東方光電科技有限公司就其採購公司D-Lami貼合設備的事項籤署了三份大額銷售合同，相關訂單累計稅前金額超過1.9億元。公司分別於2019年4月26日、2019年7月12日和2019年12月27日披露了《關於籤訂銷售合同的公告》。該設備具有一定的開發難度，其研發投入較大、製造成本較高，相應的設備價值較高，驗收周期較長。2019年度內上述訂單僅第一批得到客戶驗收，第二批和第三批訂單的商品在2019年度已交付給京東方，但截至2019年末，第二批和第三批訂單未得到客戶驗收，導致發出商品餘額較上期大幅上漲。
2）公司存貨對應在手訂單及銷售情況如下：
公司主要採取以銷定產的生產模式，同時為提高產能利用率、加強對客戶訂單響應能力，公司會對銷量較高的產品進行適量備貨，同時公司新研發機型形成部分庫存商品，報告期各期末結存的庫存商品在手訂單情況統計如下：
①按庫存商品金額統計在手訂單情況
單位：萬元
項目 本年末 上年末
庫存商品結存金額 A 7,186.77 5,455.92
執行訂單而持有的庫存商品金額 B 1,280.95 1,518.23
在手訂單金額佔比 B/A 17.82% 27.83%
下年一季度實現銷售金額 C 382.22 752.43
銷售金額佔比 C/B 29.84% 49.56%
②按庫存商品數量統計在手訂單情況
單位：臺
項目 本年末 上年末
庫存商品結存數量 A 467 525
執行訂單而持有的庫存商品數量 B 150 165
在手訂單數量佔比 B/A 32.12% 31.43%
下年一季度實現銷售數量 C 48 55
銷售數量佔比 C/B 32.00% 33.33%
無訂單存貨數量 A-B 317 360
公司平均月銷量 320 449
公司產品正常情況下生產入庫後即發貨，由庫存商品轉到發出商品，在庫存商品的留存周期很短，因此在手訂單庫存商品佔庫存商品總額比例較低。
2019 年末，已有訂單的庫存商品金額所佔比重為 17.82%，低於上年同期。2020 年一季度，上述已有訂單的庫存商品實現銷售部分成本金額達到 382.22 萬元，佔執行訂單而持有的庫存商品期末餘額比例達到 29.84%，在新冠疫情的影響下，公司銷售訂單履行狀況依然良好。上述已有訂單的庫存商品數量所佔比重為 32.12%，高於上年同期，且無訂單庫存商品數量為 317 臺（其中包含有潛在訂單的備貨），低於 2019 年平均月銷量，說明公司庫存能夠得到快速消化，公司產品不存在滯銷風險。
（2）請補充說明公司對存貨跌價準備測試的具體情況，計提存貨跌價準備的依據及充分性，存貨轉回或轉銷的原因及合理性。請年審會計師發表意見。
1、存貨減值測試的具體方法
在資產負債表日，存貨按照成本與可變現淨值孰低計量。當其可變現淨值低於成本時，提取存貨跌價準備。存貨跌價準備通常按單個存貨項目的成本高於其可變現淨值的差額提取。計提存貨跌價準備後，如果以前減記存貨價值的影響因素已經消失，導致存貨的可變現淨值高於其帳面價值的，在原已計提的存貨跌價準備金額內予以轉回，轉回的金額計入當期損益。
可變現淨值是指在日常活動中，存貨的估計售價減去至完工時估計將要發生的成本、估計的銷售費用以及相關稅費後的金額。在確定存貨的可變現淨值時，以取得的確鑿證據為基礎，同時考慮持有存貨的目的以及資產負債表日後事項的影響。
公司存貨可變現淨值的具體確定方法如下：
存貨項目 可變現淨值確定方法 持有目的
原材料 以所生產的產成品的估計售價減去至完工時估計將要發生的成本、估計的銷售費用和相關稅費後的金額確定其可變現淨值。 用於加工生產成品
在產品 以所生產的產成品的估計售價減去至完工時估計將要發生的成本、估計的銷售費用和相關稅費後的金額確定其可變現淨值。 用於加工生產產品
庫存成品、發出商品 以該存貨的估計售價減去估計的銷售費用和相關稅費後的金額確定其可變現淨值。 用於對外出售
經上述存貨減值測試，公司報告期各期末存貨及存貨跌價構成如下：
單位：萬元
項目 2019 年 12 月 31 日
帳面餘額 跌價準備 跌價佔餘額的比例
原材料 4,337.03 429.80 9.91%
庫存商品 7,186.77 402.14 5.60%
發出商品 18,660.30 286.66 1.54%
半成品 651.87 16.06 2.46%
在產品 1,808.74 - -
合計 32,644.71 1,134.65 3.48%
（續上表）
項目 2018 年 12 月 31 日
帳面餘額 跌價準備 跌價佔餘額的比例
原材料 3,259.80 272.23 8.35%
庫存商品 5,455.92 380.06 6.97%
發出商品 3,205.36 375.46 11.71%
半成品 1,188.47 37.40 3.15%
在產品 2,977.63 - -
合計 16,087.18 1,065.15 6.62%
公司 2019 年末和 2018 年末存貨跌價準備佔期末餘額的比例分別為 3.48%、6.62%。
2019 年末存貨跌價準備佔期末餘額比例下降的主要原因系 2019 年末發出商品的跌價準備佔餘額的比例下降所致，2019 年末發出商品期末跌價準備佔比大幅下降主要系 2019 年末期末庫存發出商品餘額中新型 3D 貼合設備經測算不存在跌價情形，導致跌價準備佔餘額比例較低。
2、存貨跌價準備和存貨轉回或轉銷
本期計提和轉銷明細如下：
單位：萬元
項目 期初餘額 本期增加金額 本期減少金額 期末餘額
計提 其他 轉回或轉銷 其他
原材料 272.23 248.19 - 90.62 - 429.80
庫存商品 380.06 22.08 - - - 402.14
發出商品 375.46 246.96 - 335.76 - 286.66
半成品 37.40 29.32 - 50.66 - 16.06
合計 1,065.15 546.55 - 477.04 - 1,134.65
報告期內，公司按企業會計準則及公司會計政策進行存貨跌價測試，計提存存貨跌價準備為 546.55 萬元。存貨跌價準備轉銷 477.04 萬元，主要原因系存貨在本報告期被生產領用或實現銷售，相應結轉報告期初及本期已累計計提的存貨跌價準備。
【會計師回復】
1、針對上述事項我們執行的核查程序主要如下：
（1）了解公司的銷售模式，評估銷售模式的合理性、可執行性；
（2）對公司採購與付款、生產與倉儲業務循環的相關內部控制設計、執行的有效性進行了解和測試；
（3）我們對公司2019年末存貨餘額及構成進行了關注，對存貨性質、相關銷售合同籤訂情況、執行進度等進行了檢查，並對期後發貨及客戶驗收情況進行了檢查；
（4）對大額發出商品進行函證，並檢查相關出庫記錄及期後結轉收入的情況；
（5）覆核公司對存貨減值跡象判斷的合理性；取得公司對存貨跌價準備測試的過程表，對跌價測試表進行覆核並抽查測試參考的合同、預計銷售費用測試，判斷其合理性。覆核公司對存貨減值判斷的合理性；
（6）取得公司存貨跌價轉銷明細，檢查存貨跌價轉銷依據，判斷存貨跌價轉銷的合理性；
（7）對公司2019年末存貨進行監盤，並現場查看存貨狀況。
2、核查結論 經核查，我們認為公司存貨增長的原因與公司實際經營情況相符；公司管理層在存貨跌價準備計提方面考慮是充分的、合理的。
3. 報告期末，公司應收帳款餘額和壞帳準備餘額分別為 25,931.28 萬元和2,680.79 萬元。其中，單項計提壞帳準備的應收帳款餘額為 317.43 萬元，全額計提壞帳準備；按欠款方歸集的前五名應收帳款金額合計 9,616.22 萬元，累計計提壞帳準備 378.72 萬元。
（1）請結合相關客戶資信以及催收工作情況等，說明單項計提壞帳準備的應收帳款全額計提壞帳準備的原因及合理性。
（2）請補充說明前五名應收帳款客戶對應的銷售收入、帳齡、期後回款情況，壞帳準備計提的原因及充分性。
（3）請結合信用政策、帳款催收等說明公司對應收帳款管理情況、截至本問詢函回函日的回款情況，是否存在無法回收的情況及風險，壞帳準備計提是否充分。
請年審會計師發表意見。
【公司回復】
（1）請結合相關客戶資信以及催收工作情況等，說明單項計提壞帳準備的應收帳款全額計提壞帳準備的原因及合理性。
1、報告期末單項金額重大並單項計提壞帳準備的具體情況如下：
單位：萬元
序號 客戶名稱 期末餘額 期末壞帳準備金額 帳齡 全額計提的理由
1 上海至功機電科技有限公司 41.45 41.45 4 年以上 帳齡 5 年以上，2015 年對其訴訟，款項仍一直未能收回
2 寧波高新區七鑫旗科技有限公司 33.60 33.60 4 年以上 2015 年公司發布破產重整計劃，款項收回困難
3 深圳市巨佳大電源科技有限公司 31.90 31.90 4 年以上 2014 年 7 月公司已申請仲裁，但對方一直未履行裁決義務
4 上海盛唏電子科技有限公司 28.88 28.88 4 年以上 已無業務往來，催收未果
5 吳江瑞誠電子有限公司 28.60 28.60 4 年以上 2016 年 6 月公司已申請仲裁，但對方一直未履行裁決義務
6 寧波明訊通訊設備有限公司 28.00 28.00 4 年以上 已吊銷執照，回款困難
7 北海市景光電子有限公司 24.00 24.00 4 年以上 已無業務往來，催收未果
8 湖南中興泰電子科技有限公司 20.00 20.00 2-3 年 已訴訟，催收未果
9 重慶超矽光電技術有限公司 13.65 13.65 4 年以上 被列為失信公司，限制高消費企業
10 徐州宏光電子有限公司 13.50 13.50 4 年以上 2015 年 8 月公司已申請仲裁，但對方一直未履行裁決義務，目前已被吊銷執照
11 深圳市博恆源電子有限公司 11.20 11.20 1-2 年 失信公司，不再有業務發生
12 希爾電子（深圳）有限公司 9.18 9.18 4 年以上 失信公司，已於 2016 年申請仲裁，但對方一直未履行裁決義務，2017 年申請強制執行案件，但一直無可供執行的財產
13 深圳市六虹科技有限公司 6.40 6.40 4 年以上 2015 年已對其訴訟，但對方一直未履行法院判決，且自身存在較多訴訟， 被列為失信公司
14 蘇州奧尼特精密機械有限公司 6.15 6.15 4 年以上 失信公司，已無業務往來，催收未果
15 深圳市金盛通電子有限公司 5.50 5.50 4 年以上 2015 年 3 月公司已申請仲裁，但對方一直未履行裁決義務
16 群升集團有限公司 4.36 4.36 4 年以上 已無業務往來，催收未果
序號 客戶名稱 期末餘額 期末壞帳準備金額 帳齡 全額計提的理由
17 杭州隆誠電子貿易有限公司 4.00 4.00 4 年以上 2019 年已註銷，預計無法收回
18 紹興創興電子材料有限公司 1.60 1.60 4 年以上 2017 年 2 月公司已申請仲裁，但對方一直未履行裁決義務
19 深圳市德英電子有限公司 1.50 1.50 3-4 年 已註銷，預計無法收回
20 蘇州意爾科電子科技有限公司 1.40 1.40 4 年以上 2017 年 1 月公司已申請仲裁，但對方一直未履行裁決義務
21 深圳市丁業嘉電子有限公司 1.10 1.10 3-4 年 2019 年被列為失信公司，且實控人被限制高消費
22 上海明凱照明有限公司 0.59 0.59 4 年以上 已無業務往來，催收未果
23 蕪湖宏景電子股份有限公司 0.47 0.47 4 年以上 已無業務往來，催收未果
24 江蘇愛迪電子有限公司 0.40 0.40 4 年以上 失信公司，2019 年收回部分款項，剩餘款項預計無法收回
合計 317.43 317.43
2、公司採取的催收措施
公司對欠款客戶通過電話或者到客戶現場面談等多種方法積極進行催收，將應收帳款的催收作為公司重點工作之一，對款項催收實行責任到人，對經過催收仍回款困難的客戶提起訴訟，運用法律措施促進貨款回收，通過以上措施保證應收帳款回款，減少壞帳發生的風險。
3、壞帳準備計提比例的合理性
考慮到上述單位應收款項已超出合同約定的信用期，且上述單位已不再合作，款項催收進度變慢，信用損失風險相對於初始確認時已顯著增加故公司對上述單位的應收帳款單項計提壞帳準備。公司根據企業會計準則以及公司已制定的會計政策，考慮前瞻性，並基于謹慎性原則，綜合考慮客戶的歷史回款記錄、期後回款進度、工商查詢客戶的經營狀況及法院判決書的執行情況等因素後預計應收款項可能收回的金額，以此作為壞帳準備計提的依據。
（2）請補充說明前五名應收帳款客戶對應的銷售收入、帳齡、期後回款情況，壞帳準備計提的原因及充分性。
前五名應收帳款客戶對應的銷售收入、帳齡、期後回款情況如下：
單位：萬元
序號 客戶名稱 應收帳款期末餘額 帳齡 銷售收入 截至 2020.5.26 日 回款金額
1 年以內 1-2年
1 第一名 5,892.32 5,892.32 - 5,279.11 5,190.38
2 第二名 1,245.57 1,245.57 - 1,811.07 1,245.57
3 第三名 937.34 859.83 77.51 759.15 377.74
4 第四名 780.14 326.24 453.90 284.76 582.11
5 第五名 760.85 3.20 757.65 2.82 156.44
合計 9,616.22 8,327.16 1,289.06 8,136.91 7,552.24
註：以上客戶數據僅按單個獨立法人主體統計，屬於同一控制人控制的客戶未合併列示。
從上表可知：
（1）公司期末前五名應收帳款帳齡主要為1年以內，其中在1年以內的比例為86.59%，1-2年的比例為13.41%。
（2）公司前五名應收帳款餘額9,616.22萬元，期後回款金額7,552.24萬元，回款比例78.54%，回款情況良好。
（3）截止目前該前五名客戶應收帳款餘額為2,063.98萬元，其中帳齡1年以內的應收帳款餘額1,462.77萬元，帳齡1-2年的應收帳款餘額601.21萬元。帳齡1-2年的應收帳款系應收第五名應收款客戶的款項，目前該客戶經營情況正常，公司已按計劃收回部分欠款。公司前五名應收帳款客戶具備一定的實力，壞帳風險較小。
針對主要應收帳款客戶，公司重點評估客戶的經營情況、市場環境、歷史還款情況等對信用風險作出的評估，對於可能產生壞帳風險的客戶組織專人進行催收。截至期末，前述前五大客戶經營情況良好，公司參考歷史信用損失經驗，結合當前狀況以及對未來經濟狀況的預測，編制應收帳款帳齡與整個存續期預期信用損失率對照表，計算預期信用損失，壞帳準備計提充分。
（3）請結合信用政策、帳款催收等說明公司對應收帳款管理情況、截至本問詢函回函日的回款情況，是否存在無法回收的情況及風險，壞帳準備計提是否充分。請年審會計師發表意見。
1、公司信用政策見本回復問題1之（3）之回復。
2、應收帳款催收措施見本回復問題3之（1）之回復。
3、應收帳款壞帳計提政策
對於不含重大融資成分的應收款項，公司按照相當於整個存續期內的預期信用損失金額計量損失準備。
對於包含重大融資成分的應收款和租賃應收款，本集團選擇始終按照相當於存續期內預期信用損失的金額計量損失準備。
除了單項評估信用風險的應收帳款外，基於其信用風險特徵，將其劃分為不同組合：
項目 確定組合的依據
帳齡組合 本組合以應收款項的帳齡作為信用風險特徵。
合併範圍內關聯方 本集團合併範圍內公司
4、2019 年末應收帳款壞帳準備計提情況
（1）單項計提壞帳準備的應收帳款包含合作關係有異常客戶，包括但不限於存在訴訟取得判決結果，並採取執行措施後仍無法全部或部分收回的款項，客戶已註銷、破產的款項，客戶已被列為失信人、財產已被輪候凍結等情況，按預計可收回金額，單項認定計提壞帳準備；
（2）除上述情況後，按組合方式計提壞帳準備
公司已按新金融工具準則中金融工具減值的相關規定，充分計提應收帳 款壞帳準備。
5、期後回款情況
（1）單項計提部分期後回款情況
單位：萬元
截止 2019.12.31 日餘額 計提壞帳金額 截至 2020.5.26 日回款金額
317.43 317.43 -
（2）帳齡組合組合部分期後回款情況
單位：萬元
截止 2019.12.31 日餘額 計提壞帳金額 截至 2020.5.26 日回款金額
25,613.85 2,363.36 14,294.31
綜上，公司根據企業會計準則以及公司已制定的會計政策，並結合各類型客戶的預期信用損失風險計提壞帳準備。單項計提壞帳準備的應收帳款截止回函日未收到回款，公司已全額計提壞帳準備。按帳齡組合計提壞帳的應收帳款，期後回款比例佔2019年12月31日應收帳款原值餘額的55.81%，期後回款進度在公司預期內，資產負債表日的壞帳準備計提是充分適當的。
【會計師回復】
1、針對上述事項我們執行的核查程序主要如下：
（1）了解公司的應收帳款信用政策，覆核報告期內信用政策是否發生變化；
（2）從公開渠道查詢重要客戶以及長帳齡客戶的財務狀況和信用等級等有效信息；
（3）檢查應收帳款帳齡和歷史還款記錄，判斷客戶回款的可能性；
（4）根據取得的公司期後主要回款帳款的銀行流水明細帳，檢查期後回款的真實性、準確性；
（5）覆核應收帳款壞帳準備計提的充分性：
獲取應收帳款按單項計提壞帳準備計提表，結合公司與債務人的溝通情況及可以公開查詢到的相關資料，判斷公司對其可收回金額預計的合理性；對公司聘請的律師進行函證，獲取公司涉訴案件情況表，了解案件審理進度情況，詢問律
師對案件的相關意見，判斷公司對其可收回金額預計的合理性；查詢與公司相關的法律訴訟文書（包括但不限於民事判決書、執行裁定書），判斷公司單項認定計提壞帳準備的合理性。
取得公司按照組合計提壞帳準備的明細表，識別組合中是否存在符合上述單項認定的應收帳款情況，進行單項認定。按照組合計提的，首先覆核公司預期信用損失率的計算過程中採用的參數是否合理，計算結果是否正確；根據覆核後的預期信用損失率，重新計算壞帳準備計提金額的準確性。
2、核查結論 經核查，我們認為公司應收帳款壞帳準備金額計提充分。
4. 近三年，公司研發投入分別為 2,428.06 萬元、2,761.26 萬元和 5,499.64萬元，佔營業收入的比例分別為 5.08%、4.67%和 11.10%。本期研發費用中研發領料費為 2,026.73 萬元，去年同期為 86.35 萬元。請說明近三年研發投入逐年上升和本期研發領料費大幅增長的原因及合理性。請年審會計師發表意見。
【公司回復】
公司 2017 年度至 2019 年度研發人員數量及研發投入如下：
項目 2019 年度 2018 年度 2017 年度
研發人員數量（人） 190 150 126
研發人員數量佔比 16.37% 15.14% 13.94%
研發投入金額（萬元） 5,499.64 2,761.26 2,428.06
研發投入佔營業收入比例 11.10% 4.67% 5.08%
公司 2017 年度至 2019 年度研發支出主要構成如下：
單位：萬元
項目 2019 年度 2018 年度 2017 年度
金額 佔比 金額 佔比 金額 佔比
項目 2019 年度 2018 年度 2017 年度
金額 佔比 金額 佔比 金額 佔比
職工薪酬 2,607.66 47.42% 2,143.87 77.64% 1,649.07 67.92%
研發領料 2,026.73 36.85% 86.35 3.13% 143.92 5.93%
委託開發費 357.89 6.51% 194.17 7.03% 298.42 12.29%
折舊及攤銷 246.08 4.47% 177.54 6.43% 181.44 7.47%
差旅費 209.90 3.82% 129.73 4.70% 123.85 5.10%
其他 51.38 0.93% 29.60 1.07% 31.35 1.29%
合計 5,499.64 100.00% 2,761.26 100.00% 2,428.06 100.00%
從上表可知，2019 年公司研發投入為 5,499.64 萬元，比 2018 年增加 2,738.38萬元，同比增長 99.17%。主要原因為：2019 年研發人員數量增加，新增研發人員對應的職工薪酬和差旅費合計增加 543.97 萬元；2019 年研發領料增加 1,940.38萬元；2019 年委託開發費增加 163.71 萬元。
公司 2018 年研發投入為 2,761.26 萬元，比 2017 年增加 333.20 萬元，同比增長 13.72%，主要原因系 2018 年研發人員數量增加，新增研發人員對應的職工薪酬和差旅費合計增加 500.67 萬元。
2019 年公司研發領料增加，主要原因系新增 D-Lami 項目研發領料 1,804.47萬元，D-Lami 項目涉及的研發領料主要指直接投入材料，包含精密對位平臺、真空泵、UV 光源、機器人、光學元器件、直線電機及進口原料等，該設備單項材料成本比公司以往其他產品高；同時公司 2019 年新增全程氮氣波峰焊及真空回流焊等中高端電子焊接類設備的研發投入，亦導致直接投入材料增加。2019年委託開發費主要系 D-Lami 提供工藝及技術改進的委外研發費用支出。
2019 年公司 D-Lami 項目和其他研發項目研發支出如下：
單位：萬元
項目 職工薪酬 研發領料 委託開發費 折舊及攤銷 差旅費 其他 總研發投入
D-Lami 項目 894.02 1,804.47 327.67 93.00 103.06 9.41 3,231.63
項目 職工薪酬 研發領料 委託開發費 折舊及攤銷 差旅費 其他 總研發投入
其他項目 1,713.65 222.26 30.22 153.08 106.84 41.97 2,268.01
合計 2,607.66 2,026.73 357.89 246.08 209.90 51.38 5,499.64
綜上，2019 年公司研發投入增加的主要原因系新增 D-Lami 項目研發投入3,231.63 萬元。該項目研發投入較高主要系該類設備價值量大，是首次突破國外技術壟斷，實現進口替代的研發項目，研發技術難度較大，前期研發材料及研發人員投入比公司以往的設備高出很多，導致公司 2019 年度研發費用較上年同期大幅增長。
【會計師回復】
1、針對上述事項我們執行的核查程序主要如下：
（1）檢查各研發項目立項情況表、立項可行性分析報告，了解目前進展情況、擬達到的目標，確認研發項目真實性；
（2）獲取研發費用臺帳，抽查對應原始憑證，檢查研發支出是否歸集準確；取得發行人報告期內研發人員員工花名冊、工資單、薪酬政策；取得技術開發費明細、領料單據及憑證。檢查委託開發協議，是否與報告期內的研發項目相關；檢查公司近三年的研發項目結案報告或驗收報告。
2、核查結論 經核查，我們認為公司三年研發投入逐年上升和本期研發領料費大幅增長是合理的。
5. 報告期內，因勁拓高新技術中心廠房竣工結算調減工程原預算成本導致固定資產房屋建築物原值減少 2,002.92 萬元。請補充說明調減該項目預算成本的原因及合理性。
【回復】
公司勁拓高新技術中心房屋建築物廠房與施工方籤訂的已執行合同預算金額 25,244.93 萬元（含廠房相關項目工程款稅後金額 22,542.23 萬元，稅後暫列金額 2,702.70 萬元），勁拓高新技術中心 2018 年末建設完工時，與建造方的對帳結算工作尚未完成，在 2018 年末公司只能以合同預算金額（不含稅）25,244.93 萬元計入固定資產。2019 年末第三方機構對勁拓高新技術中心審核對帳結算完成，廠房相關項目工程款實際結算金額為 22,995.4 萬元(比原預算項目工程款超出453.17 萬元，系使用部分暫列金額)，結餘暫列金額 2,249.53 萬元，公司對該部分尚未使用的暫列金額調減房屋建築物廠房原值，導致廠房原值減少 2,249.53萬元。另本期有房屋建築物裝修轉固增加 246.61 萬元，綜合導致勁拓高新技術中心房屋建築物原值減少 2,002.92 萬元。
上述暫列金額系公司與施工方籤訂工程量清單中暫定並包括在合同價款中的一筆款項，用於施工合同籤訂時尚未確定或者不可預見的所需材料、設備、服務的採購，施工中可能發生的工程變更、合同約定調整因素出現時的工程價款調整以及發生的索賠、現場籤證確認等的費用。暫列金額為暫定數據，如有發生結算時才予以計量。
綜上，公司因勁拓高新技術中心廠房竣工結算調減工程原預算成本導致固定資產房屋建築物原值減少 2,002.92 萬元是合理的。
特別說明：本回覆中所列出的數據可能因四捨五入原因與公司 2019 年審計報告附註中所列示的相關單項數據直接相加之和在尾數上略有差異。
特此公告。
深圳市勁拓自動化設備股份有限公司
董事會
2020 年 5 月 29 日
關注同花順財經（ths518），獲取更多機會