本專家提示由福建省註冊會計師協會起草，不能替代中國註冊會計師審計準則及其應用指南的相關要求，僅供註冊會計師在執業過程中參考。由於被審計單位的情況千差萬別，專家提示亦並非對所有可能出現問題的全面描述，其結論亦可能會因不同情況而有所改變，註冊會計師在使用時應當合理運用職業判斷。
在財務報表審計中，為獲取審計證據而實施的審計程序包括詢問、檢查、觀察、函證、重新計算、重新執行和分析程序等。詢問是指註冊會計師以書面或口頭方式，向被審計單位內部或外部的知情人員獲取財務信息和非財務信息，並對答覆進行評價的過程。
訪談是詢問的重要方式，通常是以較正式的口頭方式進行，廣泛應用於財務報表審計的整個過程中，其需要關注的重大事項可能涉及以下幾個方面。
一、訪談在財務報表審計中的主要應用情形
（一）初步業務活動
訪談程序在初步業務活動中主要運用於與被審計單位就審計的目的、雙方責任、時間安排等進行的溝通，對被審計單位基本情況的了解及與前任註冊會計師進行的溝通。
（二）風險評估階段
在了解被審計單位及其環境、了解和評價被審計單位整體層面以及業務層面的內部控制過程中，註冊會計師可能需要對被審計單位的治理層、管理層、適當的內部審計人員（如有）和內部其他人員進行訪談。需要特別注意的是業務層面的各個流程可能會涉及被審計單位的多個部門，訪談人員應當考慮被訪談對象的適當性。
（三）進一步審計程序
訪談程序作為其他審計程序的補充，廣泛應用於進一步審計程序中。
（四）其他事項
1.訴訟和索賠事項
為識別涉及被審計單位的可能導致重大錯報風險的訴訟和索賠事項，註冊會計師可能需要對被審計單位的管理層和內部其他人員，包括對被審計單位內部法律顧問進行訪談。
2.關聯方關係及其交易
為了解關聯方關係及其交易，註冊會計師可能需要對被審計單位的管理層進行訪談。訪談的主要內容包括關聯方的名稱和特徵、被審計單位和關聯方之間關係的性質及被審計單位在本期是否與關聯方發生交易，如發生，應了解交易的類型、定價策略和目的。
3.持續經營能力
為了識別可能導致對被審計單位持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況，註冊會計師可能需要對被審計單位的管理層進行訪談。
4.期後事項（財務報表日至審計報告日之間發生的事項）
為了確保所有在財務報表日至審計報告日之間發生的、需要在財務報表中調整或披露的事項均已得到識別，註冊會計師可能需要對被審計單位的管理層和治理層（如適用）進行訪談。
（五）集團財務報表審計的特殊考慮
在集團審計中，註冊會計師需要對組成部分財務信息實施審閱程序。註冊會計師可能需要通過訪談程序，獲取充分、適當的證據，作為得出審閱結論的基礎。
二、訪談前準備工作的注意事項
註冊會計師在訪談中需要以較短的時間全面獲取需要了解的被審計單位相關信息，這要求訪談前做好充分的準備工作。準備工作的注意事項主要有以下幾個方面：
（一）明確訪談目的
訪談作為詢問程序的重要形式，需要在執行之前明確通過訪談要達到的目標或解決的問題。
（二）選定並了解被訪談對象
被訪談對象是訪談信息的來源，因此註冊會計師需要根據訪談目的選定被訪談對象。例如註冊會計師想了解經營管理、重大方針計劃的制定或決策，就需要對一定級別以上的人員進行訪談，如管理層、各部門負責人等；如果註冊會計師想了解具體業務的執行或操作等內容，那麼對具體的經辦人員進行訪談可能更為恰當。此外，對於審計過程中需要訪談的重大事項，為了獲取審計線索或審計證據，可以對不同部門人員、不同層級人員針對同一事項進行訪談。
選定被訪談對象後，註冊會計師可能需要從被審計單位的人力資源部門或其他同事等途徑了解被訪談對象教育經歷、工作經歷或工作業績等信息，這有利於在訪談時建立融洽的關係，使接下來的訪談更有效率。
（三）約定訪談的時間和地點
訪談是基於雙方自願的基礎上進行的面對面交談，因此訪談的時間和地點是需要與被訪談對象協商後確定的。一般來說，在私密性強、不受幹擾且比較熟悉的的訪談環境中，被訪談對象更願意與訪談人員討論秘密或敏感的話題。因此，被審計單位的會議室或辦公室可能是合適的地點。
（四）確定訪談人員
在確認訪談人員時，一般應當安排兩名審計人員參加，其中一人作為主要提問題的人，另一名審計人員則負責對訪談內容進行記錄，並在必要時進行補充提問。但在進行非重要事項的訪談時，僅安排一名審計人員進行訪談也是恰當的。此外，需要注意的是，訪談人員的人數並非越多越好，較多的訪談人員會導致被訪談對象的緊張與不安，影響訪談效果。
（五）擬定訪談提綱
註冊會計師在擬定訪談提綱時，應當圍繞訪談目的，並根據被訪談對象、審計項目情況、涉及業務環節等方面進行準備。為此可能需要獲取被審計單位的內部控制制度、業務流程圖、重要會議的會議紀要等資料，以充分了解被審計單位的經營管理特點，以確認訪談的方向和重點，提高訪談的效率和效果。
訪談提綱的內容應當簡明扼要，不帶有個人感情色彩，並提前發送給被審計單位和被訪談對象進行準備。
此外，需要特別關注的是，在對信息化程度較高的被審計單位進行訪談時應結合信息系統的運行邏輯設計訪談提綱，以使訪談取得更好的效果。
三、訪談過程中的注意事項
訪談是一種訪談人員與被訪談對象進行面對面的交談，以了解有關情況、收集審計證據的審計程序。訪談過程中營造的訪談氛圍、運用的訪談方法和訪談技巧對訪談目的實現有著重大的影響。訪談過程中的注意事項主要有以下幾個方面：
（一）訪談氛圍
緊張或者不安的被訪談對象可能會對訪談內容有所保留。因此，訪談人員在訪談時要營造一種輕鬆融洽的氛圍，並嘗試建立信任關係，使被訪談對象願意分享更多的信息。
訪談人員在營造輕鬆融洽的訪談氛圍時，除了按照商務禮儀給予被訪談對象尊重之外，還需要在正式訪談前與被訪談對象就其感興趣的內容進行交流。此外，訪談人員在安排訪談雙方座位時應當避免給被訪談對象造成審訊、質詢等對立的心理感受，如安排訪談人員與被訪談對象在長會議桌的兩邊分別落座。
（二）訪談方法和技巧
訪談人員在運用訪談方法和訪談技巧向被訪談對象訪談以獲取有效的信息時，需要注意的事項主要有以下幾個方面：
1.提問
提問是訪談過程中的重要環節，訪談人員需要注意的事項主要包括：提問的方式儘量使用開放式的問題進行，並可以對被訪談對象的反饋進行跟進提問，避免因採用封閉式問題提問，難以獲得足夠的訪談信息；訪談的問題應當簡明扼要，通俗易懂，不應按照訪談提綱生搬硬套；訪談的問題應當先易後難，層層遞進，具有邏輯性，不應漫無邊際地提問。
2.傾聽
傾聽是訪談過程中獲取信息的主要方式，訪談人員需要注意的事項主要包括：傾聽的過程中用肢體語言或眼神向被訪談對象傳遞積極的信息，鼓勵其提供有價值的信息，如保持適當的眼神交流、保持適當的安靜、身體前傾做坦誠狀等；傾聽的過程中不輕易打斷被訪談對象的談話，確保其提供完整的信息；關注被訪談對象所傳達的與問題無關的信息，該信息可能比訪談人員所尋找的信息更重要。
3.記錄
訪談人員在訪談過程中可能無法完整記錄訪談的內容，這時可以採用記關鍵字的形式，並對重點關注的內容進行標記，以便訪談結束後進行整理。訪談的記錄可以採用電子文檔或紙質文件的方式進行，必要時可以對訪談過程進行錄音。但是，對訪談過程的錄音可能會造成被訪談對象未能提供完整的信息。如涉及錄音，訪談人員應向被訪談對象說明會有錄音安排及其用途，並取得對方同意，避免因被訪談對象不同意訪談人的錄音安排影響整個訪談工作。
4.控制過程
訪談過程控制的原則是訪談內容要始終圍繞訪談目的進行，對無關話題及時結束或轉移。此外，訪談人員應當為訪談設定時間限制，並在信息量較大時注意時間效率。
5.信息確認
在訪談即將結束時，訪談人員應當和被訪談對象確認訪談的主要內容，以保證訪談內容的記錄不存在對被訪談對象提供信息的重大誤解或遺漏。
6.結束