【稅務知識對對碰】「加計扣除」VS「加計抵減」,稅收優惠要分清!

2020-12-14 澎湃新聞

「加計扣除」「加計抵減」是很容易混淆的兩個概念，今天的對對碰小課堂，申稅小微就帶您來看看企業所得稅「加計扣除」跟增值稅 「加計扣除」「加計抵減」的區別吧！

Part 01 政策解析

企業所得稅「加計扣除」

一、安置殘疾人員企業所得稅加計扣除

企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，可以在計算應納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

二、研究開發費用加計扣除

1、企業開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，在計算應納稅所得額時，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。

企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

2、科技型中小企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

增值稅「加計扣除」

符合條件的農產品加計扣除。

依據《財政部稅務總局海關總署關於深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號）第二條：「納稅人購進農產品，原適用10%扣除率的，扣除率調整為9%。納稅人購進用於生產或者委託加工13%稅率貨物的農產品，按照10%的扣除率計算進項稅額。」也就是說，納稅人購進用於生產或者委託加工13%稅率貨物的農產品，按照10%的扣除率，比一般規定的9%扣除率，再加計1%的扣除率。

根據申報表填表說明，加計扣除部分填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）第8a欄「加計扣除農產品進項稅額」，填寫納稅人將購進的農產品用於生產銷售或委託受託加工13%稅率貨物時加計扣除的農產品進項稅額。

增值稅「加計抵減」

一、自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產、生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額。

生產、生活性服務業納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務取得的銷售額佔全部銷售額的比重超過50%的納稅人，四項服務的具體範圍按照《銷售服務、無形資產、不動產注釋》（財稅〔2016〕36號印發）執行。

二、2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計15%，抵減應納稅額。

生活性服務業納稅人，是指提供生活服務取得的銷售額佔全部銷售額的比重超過50%的納稅人。生活服務包括文化體育服務、教育醫療服務、旅遊娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務和其他生活服務。

申稅小微：

敲黑板！增值稅「加計抵減」中，10%加計抵減與15%加計抵減政策適用範圍不同，享受10%加計抵減範圍包括：郵政服務業、電信服務業、現代服務業、生活服務業，而享受15%加計抵減政策的範圍僅限於生活服務業。

申稅小微前期為大家總結過加計抵減的全攻略，可以戳連結回顧喔！

Part 02 實際享受

企業所得稅「加計扣除」

根據《國家稅務總局關於發布修訂後的《企業所得稅優惠政策事項辦理辦法》的公告》（國家稅務總局公告2018年第23號）規定：「第四條 企業享受優惠事項採取「自行判別、申報享受、相關資料留存備查」的辦理方式。企業應當根據經營情況以及相關稅收規定自行判斷是否符合優惠事項規定的條件，符合條件的可以按照《目錄》列示的時間自行計算減免稅額，並通過填報企業所得稅納稅申報表享受稅收優惠。同時，按照本辦法的規定歸集和留存相關資料備查。

增值稅「加計抵減」

1.登錄（https://etax.shanghai.chinatax.gov.cn），點擊右上方「登錄」，選擇IA/CA登錄或稅號登錄。

2.點擊「我要辦稅」目錄下「綜合信息報告」。

3.根據左側菜單欄選擇「資格信息報告」。

4.（1）如果納稅人可享受10%加計抵減政策，則點擊「適用加計抵減政策的聲明」進入填報界面。

（2）在「填寫申請表」界面，選擇適用年度2020年，根據企業自身情況選擇所屬行業，並且填寫郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務四項銷售額以及全部銷售額，確認提交並完成CA驗證即可完成適用加計抵減政策的聲明的填寫。

5.（1）如果納稅人可享受15%加計抵減政策，則點擊「適用15%加計抵減政策的聲明」進入填報界面。

（2）在「填寫申請表」界面，選擇適用年度2020年，根據企業自身情況選擇所屬行業，並且填寫生活服務銷售額以及全部銷售額，確認提交並完成CA驗證即可完成適用15%加計抵減政策的聲明的填寫。

Part 03 熱點Q&A

Q:

生活服務業納稅人同時兼營農產品深加工，能否同時適用農產品加計扣除以及加計抵減政策？

A：按照《財政部 稅務總局 海關總署關於深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號）的規定，提供生活服務的銷售額佔全部銷售額的比重超過50%的納稅人，可以適用加計抵減政策。該納稅人如果同時兼營農產品深加工業務，其購進用於生產或者委託加工13%稅率貨物的農產品，可按照10%扣除率計算進項稅額，並可同時適用加計抵減政策。

END

喜歡此內容的人還喜歡

原標題：《【稅務知識對對碰】「加計扣除」VS「加計抵減」，稅收優惠要分清！》

閱讀原文

相關焦點

  • 加計抵減、加計抵扣、加計扣除、加速折舊,這些稅收優惠必須懂!
    加計抵減、加計抵扣、加計扣除、加速折舊，看了這些稅收優惠名詞是否腦袋有點暈，不過腦袋雖暈，這些目前國家正在實施的優惠政策還是必須要弄懂，企業只有弄懂這些稅收優惠政策，才能在國家實行大規模的減稅降費中，享受該享受的優惠政策。
  • 「加計抵減」、「加計扣除」、「加速折舊」,都是啥意思?怎樣做...
    「加計抵減」是此次增值稅改革提出的一大亮點，想必消息一出，大家立刻就聯想到企業所得稅優惠中的「加計扣除」了吧？二者到底是不是一回事兒呢？還有，你知不知道增值稅裡也存在「加計扣除」呢？另外，一個常常聽人說起的「加速折舊」，到底又是個什麼概念？
  • 加計扣除VS加計抵減,你可別搞混了!
    增值稅也有行業可以加計扣除了？」 　　「對！咱們國家減稅降費的又一個大禮包。具體的，對主營業務為郵政、電信、現代服務和生活服務業的納稅人，按進項稅額加計10%抵減應納稅額，政策實施期限暫定截至2021年底。
  • 「加計扣除」VS「加計抵減」,稅收優惠要分清!
    企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，可以在計算應納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。二、研究開發費用加計扣除1、企業開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，在計算應納稅所得額時，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。
  • 公司做帳加計抵減月末帳務該如何處理?
    加計抵減政策的話很多人都不太明白它的含義，其實這個概念是邊角簡單的，就是使用這個政策的納稅人，可以抵扣進項稅額均加計10%抵減應納稅額，那麼公司做帳加計抵減月末帳務處理應該怎麼做？一、增值稅「加計抵減」是什麼？
  • 高新企業,稅前扣除,個稅,所得稅,加計抵減,這5個常識要記牢
    高新企業，稅前扣除，個稅，所得稅，加計抵減，這5個常識要記牢1、企業有哪些行為，會被取消高新技術資格？對被取消高新技術企業資格的企業，由認定機構通知稅務機關按《稅收徵管法》及有關規定，追繳其自發生上述行為之日所屬年度起已享受的高新技術企業稅收優惠。2、與工資一併按月發放的午餐補助，可以在稅前扣除嗎？
  • 公司做帳加計抵減月末帳務該如何處理?
    加計抵減政策的話很多人都不太明白它的含義，其實這個概念是邊角簡單的，就是使用這個政策的納稅人，可以抵扣進項稅額均加計10%抵減應納稅額，那麼公司做帳加計抵減月末帳務處理應該怎麼做？一、增值稅「加計抵減」是什麼？
  • 研發費用加計扣除的五種稅收風險
    近年來，國家持續出臺政策，加大企業研發費用加計扣除激勵力度，支持科技創新。為幫助廣大企業更好地了解並享受研發費用加計扣除政策，我們梳理了以下5個關於研發費用加計扣除的稅收風險點，助力企業準確把好「政策脈」，控住「風險關」。
  • 「華宇稅務」一看就懂!增值稅加計抵減政策十八問,附最全回答
    華宇面向企業集團提供全稅管理服務，助力企業走上稅務信息化之路。其企業稅務管理平臺的政策法規功能，面向企業財務、稅務人員提供全國稅收政策法規的高效檢索和查詢服務，為企業及時了解政策、享受稅收優惠提供保障。我們開設【稅務先知】專欄，旨在解讀最新稅務政策，幫助企業了解政策動態。
  • 實務|聊聊增值稅加計抵減那些事兒
    增值稅加計抵減是《財政部 稅務總局 海關總署關於深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告 2019 年第 39 號）（以下簡稱「39號公告」）規定的一項稅收優惠政策，旨在減輕生產、生活性服務業稅收負擔，促進行業和企業發展。
  • 稅務公益課堂第四講:增值稅加計抵減及留抵退稅政策
    日，周一到周五，每天一位主講嘉賓 走進直播間，宣傳稅收知識，助力企業發展。今天很榮幸、也很開心能參加這次FM101.8綜合廣播《聯播濟寧》與天舜財稅聯合推出特別節目《稅收公益課堂》，和大家分享增值稅加計抵減及增量留抵退稅稅收政策！主持人：關於增值稅加計抵減，大家可能會有些陌生，您能講一下政策內容嗎？
  • 研發費用加計扣除六大要點!
    輔導企業落實好研發費用加計扣除政策，今天小編將相關知識要點進行梳理，希望可以幫到您。 一、什麼是加計扣除？ 加計扣除是指按照稅法規定，在實際發生數額的基礎上，再加成一定比例，作為計算應納稅所得額時的扣除數額的一種稅收優惠措施。
  • 一文說清增值稅免徵、加計抵減、加計扣除、留抵退稅等帳務處理
    >借：應交稅費—應交增值稅 280 貸：管理費用 280 加計抵減 按照規定，納稅人應按照當期可抵扣進項稅額的10%計提當期加計抵減額。
  • 採購設備可抵扣研發費用加計扣除
    【深圳商報訊】（記者 陳發清）向民營企業問計、問需、問難，以進一步深化稅收改革，助力企業發展。3月31日，深圳市國稅局、地稅局聯合舉辦「深圳民企話稅收」座談會，並以此拉開第26個稅收宣傳月序幕，來自華為、騰訊、順豐、大疆、比亞迪、平安銀行、華大基因、華強方特文化科技集團的企業負責人和兩個行業協會負責人參與了座談會。
  • 哪些行業不能享受加計扣除的優惠政策?一篇帶你了解!
    哪些行業不能享受加計扣除的優惠政策，關於這個問題，一直是大家所關注的內容，國家稅務總局對此已作出過相關規定，包括房地產業、菸草製造業等財政部和國家稅務總局規定的其他行業。如果不太了解，也別著急，一起來看看找邦企為大家整理的相關知識吧。
  • 繼續教育,加計抵減,稅前扣除,發票勾選,這4個常識會計要知道
    根據《關於印發個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發〔2018〕41號）：　納稅人在中國境內接受學歷（學位）繼續教育的支出，在學歷（學位）教育期間按照每月400元定額扣除。同一學歷（學位）繼續教育的扣除期限不能超過48個月。所以納稅人在境外接受本科及以下學歷（學位）繼續教育，不符合繼續教育扣除條件，父母不能按照子女教育扣除。
  • 研發費用加計扣除政策概述-
    包括免稅收入、減計收入、加計扣除、加速折舊、所得減免、抵扣應納稅所得額、減低稅率、稅額抵免、民族自治地方分享部分減免等。　　按照《財政部 國家稅務總局關於執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）的規定，企業所得稅法及其實施條例中規定的各項稅收優惠，凡企業符合規定條件的，可以同時享受。
  • 餘杭區多舉措推進落實研發費用加計扣除稅收優惠政策
    最新稅收數據顯示，2016年度，餘杭區共有747家企業享受研發費用加計扣除稅收優惠政策，企業數同比增長34.4%，允許加計扣除的研發費用發生額達138.46億元，同比增長53.8%，首次突破百億元大關。
  • 生活性服務業增值稅加計抵減比例為15%
    近日，財政部、國家稅務總局發布《關於明確生活性服務業增值稅加計抵減政策的公告》(下稱《公告》)，明確2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計15%，抵減應納稅額。抵減比例相比今年4月1日開始執行的10%有所提高。
  • 增值稅「加計抵減」的做帳申報全了!
    根據財政部、稅務總局出臺的相關規定：自「2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產、生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%抵減應納稅額」。