文章標題：關於《自查報告》中一些問題的解答（一） 作 者： 更新時間：19/3/2007 PM 2:13:11 點擊次數：2119
央視國際 www.cctv.com 2007年05月17日 22:23 來源：
來源：教育部科技發展中心
關於《自查報告》中一些問題的解答
——附表填報
（2007年3月20日）
一、關於各報表數據填報的時點
解答：
1、附表1：高產驗1—1表的填報時點是2005年12月31日。此前已撤銷完成的企業不填報，此後新辦的企業也不填報，企業的數據和狀態按2005年12月31日的數據和狀態為準。
2、其他報表如無特別的時間要求，原則上均以填報日為準，但考慮到統計數據的準確性、時效性，如果填報日在2007年3月份，數據可以以2006年12月31日的數據為準。數據的時點應在《自查報告》中說明。
二、附表1：高產驗1—1表
3、如何界定二級企業？資產經營公司投資的企業是界定為一級企業，還是界定為二級企業？
解答：
學校及學校所屬單位直接投資的企業在本次自查中界定為一級企業，由這些一級企業再投資的企業界定為二級企業。由於高校資產經營公司有其特殊性，它是代表學校對外投資的，在本次自查中，將其視為學校所屬單位，因此，高校資產經營公司直接投資的企業，在本次自查中界定為一級企業，由這些一級企業再投資的企業界定為二級企業。
一級全資企業和控股企業再投資設立的二級企業均應填報高產驗1—1表。填報時注意，全資的和控股的二級企業必須填報，參股的二級企業可以不填報。由於涉及到國有資產保值增值的責任及與今後的統計接軌，因此，控股企業定義為學校、學校所屬單位或一級企業在該企業中佔有20%以上股權，且是第一大股東、有實際控制權的企業。表中第12欄「控股」也這樣定義。
4、第7欄「出資形式」如何填報？
解答：
出資形式只定性填報：貨幣、實物、（技術、校名商譽或土地）無形資產，不填具體金額，如是多種形式出資，應將出資的各種形式都填出。以校名商譽或土地使用權無形資產出資的，應特別註明，並在《自查報告》中說明。
5、如填報時尚未決定處置方案，第22—24欄「決定處置方案」如何填報？
解答：
如有這種情況，建議在「決定處置方案」欄中再加出一欄「待定」（25）。
三、附表3：高產驗1—3表
6、沒有做清產核資，但聘請中介機構做了專項審計，學校財務部門已根據專項審計報告作了長期投資的帳務調整，現在如何填報本表？
解答：
學校財務部門在調整長期投資前的數據填報在第3—6欄「清產核資前財務部門帳面長期投資情況」中，學校財務部門根據專項審計報告調整長期投資的數據可以填報在第7—9欄的「清產核資調整學校對外投資情況」中，將欄目改成「專項審計後調整學校對外投資情況」但不能有第10欄的「核銷不良資產」的數據，並應在《自查報告》中說明原因和調帳依據，檢查驗收時提供《專項審計報告》備查。
四、附表4：高產驗1—4表
7、企業國有資產產權證以何時辦的為準？
解答：
企業國有資產產權證以2005年及以後國有資產監督管理部門換發的為準，如果在換發時，已經按清產核資後的資產狀況登記的，則第4—9欄「清產核資前所投資企業國有資產產權登記狀況」可以不填。
如果不是由學校國資管理部門負責申辦的企業國有資產產權證，則學校國資管理部門應責成相關企業將企業國有資產產權證和有關的申報材料複製給學校國資管理部門後填報本表。
五、附表5：高產驗1—5表
8、企業集團內部的資金調配，算不算拆藉資金？
解答：
嚴格地說，只要是獨立法人（非金融機構）之間的資金借貸，均應認為是拆藉資金。在本次自查中，如果企業集團內部設立了資金結算中心，且有嚴格的管理制度，可以認為是內部的資金調配，不計入「拆藉資金」。但在《自查報告》中應作說明，說明資金結算中心每年的現金流量情況，在檢查驗收時提供資金結算中心的制度和企業集團資金結算中心現金流量表備查。
9、第10欄「企業償債能力和償債預案」如何填報？
解答：
「償債能力和償債預案」填報填報日的現金流情況及預測債務到期時的現金流入來源。如有逾期債務，必須另附詳細說明，說明逾期原因及填報日的現金流情況和償債的措施。
六、附表10：高產驗2—2表；附表11：高產驗2—3表
10、這兩張表的區別在哪裡？如何填報？
解答：
高產驗2—2表填報的是原出資人是學校的企業整體劃轉到資產經營公司（或其他企業），由資產經營公司享有在該企業中股權權益的資產。
高產驗2—3表是資產劃轉時學校對資產經營公司而言的，這與高產驗2—2表相同；所不同的是資產劃轉前，所投資企業的出資人已是資產經營公司。填報的是（1）學校初始對企業投資資金，由於投資渠道多，部分資產沒有經過資產經營公司（或其他企業）對外投資，而是學校直接投入所投資企業，在學校財務帳上有反映（或沒有反映），但在資產經營公司的權益帳面沒有反映，這部分經營資產在資產劃轉時由學校劃撥入資產經營公司；（2）由於學校財務核算制度的原因，往往無形資產、實物資產投資在學校財務帳面沒有反映，在資產經營公司帳面也沒有反映，在資產劃轉時，學校財務和資產經營公司應補記帳；（3）按企業會計制度，20%以上股權的應按權益法每年調整長期投資，但學校往往沒有這樣做，改制前的資產經營公司也沒有這樣處理，因此在資產劃轉時應將「投資增值的淨資產」作為學校經營資產撥入資產經營公司；（4）其他未劃撥的經營資產。
舉例說明高產驗2—3表：設資產經營公司為A公司，A公司所投資企業為B企業。在資產劃轉前，B企業的出資人已是A公司，B企業初創時，學校已將x萬元無形資產直接投入B企業，學校財務帳面沒有反映，A公司帳面也沒有反映，後來在企業增資時，學校又將y萬元貨幣資金投給A公司，然後由A公司投給B企業，A公司在B企業中佔有30%股權，至清產核資時，A公司在B企業中佔有30%股權的投資增值淨資產為z萬元，A公司沒有按權益法調整長期投資。這種情況應填本表，第3欄「無形資產」填x萬元，第7欄「投資增值撥入淨資產」填z萬元，第8欄「A公司補入帳金額」填（x+z）萬元，第9欄「學校已入帳」理應是y萬元，第10欄「學校應補入帳」填（x+z）萬元。
上述2張表，只要做了資產劃轉的專項審計和清產核資，中介機構應出具類似的明細表，可以據此明細表填報。
七、附表12：高產驗2—4表
11、所投資企業撥出學校的非經營性資產是指哪些資產？
解答：
在本次自查中，主要指的是已在企業資產帳面反映的，學校投資的虛資產、房地產及其他教育資源和未經批准的學校用專項撥款(或貸款)購置的固定資產。這些資產不論是否辦理產權轉移，均應剝離回學校。另外，未辦理產權轉移的其他學校的資產，如企業無用，也應剝離回學校，如企業需用，應辦理「非轉經」手續和產權轉移手續。非經營性資產應在清產核資時，由中介機構進行產權界定，確定是否剝離。
八、附表14：高產驗3—1表
12、對於已確定改制，但尚未確定改制方案的企業，如何填報本表？
解答：
這類企業也應填報本表，第2—5欄據實填報，應與高產驗1—1表相符，在第6—10欄「改制方案」中可以填上期望改制後的狀況，在第11—13欄「改制進度」中增加一欄第14「改制方案待定」。
九、附表15：高產驗3—2表
13、對於已被工商吊銷的企業，如何填報本表？
解答：
這類企業也應填報本表，可以將第3—6欄合併拉通，填上被吊銷的時間，及可能存在的法律風險，如風險較大，應另附說明或在《自查報告》中說明。
14、撤併企業如資不抵債，或企業無法償付債務的，如何填報第7、8欄？
解答：
可以將第7—10欄合併拉通，填上無力償付債務的金額，簡要報告擬採取的措施，如數額較大、且暫無處理辦法的，應另附說明或在《自查報告》中說明。
十、附表16：高產驗3—3表；附表17：高產驗3—4表
15、對於改制和撤併尚未完成的企業，如何填報本表？
解答：
責編：張建