近期上市公司2012年年報開始密集披露，年報審計工作已進入關鍵時期。日前，為持續深化對會計師事務所的審計風險提示和專業技術指導，推動上市公司年報審計質量提升，中國註冊會計師協會在京約談利安達會計師事務所負責人，就其承接的部分上市公司2012年年報審計業務可能存在的風險進行提示。
本次約談以「媒體關注的業績大幅波動的上市公司年報審計風險防範」為主題。利安達會計師事務所的主任會計師、負責質量控制的合伙人以及執行有關上市公司2012年年報審計業務的籤字註冊會計師接受約談。
中注協相關負責人指出，上市公司業績出現大幅波動，既可能有外部的原因，如宏觀經濟形勢變化和行業政策調整、產品或原材料價格大幅變動等，也可能有內部原因，如公司產能擴張或大面積停產、資產重組或併購等。上市公司的業績大幅波動反映了經營業績和盈利能力的變化，相關會計師事務所要警惕上市公司業績波動可能帶來的審計風險，防止經營風險轉化為審計風險。
約談會上，會計師事務所代表說明了相關公司的年報審計情況、重點審計領域，以及應對風險所採取的措施。
中注協相關負責人強調，會計師事務所要從防範系統風險的高度，將業績大幅波動的上市公司作為高風險客戶，強化項目組人員配備，加大項目質量控制覆核力度，防範可能出現的審計風險。一是要充分了解公司的外部環境和經營狀況，評估公司業績波動的合理性，關注管理層是否存在調節利潤的動機；二是要關注公司的資金流轉與經營業務的一致性，要結合公司具體的經營、投資和籌資活動分析現金流量的增減變動是否合理，是否存在虛構交易的可能；三是要關注交易的截止性認定，關注重大、異常或複雜交易是否符合相關的確認條件，以及年度間異常波動的項目是否存在人為調節的可能性；四是要關注資產減值計提的充分性和合理性，分析減值準備是否反映資產的真實信息，防止公司利用減值準備進行盈餘管理。
(來源:中國經濟網——《證券日報》)