【問題】
我公司在年度彙算清繳所得稅時，有2008年50000的壞帳損失一筆，已在08年確認壞帳費用，但是稅務局沒有批，要求我公司補交50000×25%=12500元的稅款。我公司所做帳務處理如下：
借：以前年度損益調整 12500
貸：應交所得稅 12500
問題是這筆費用在2009年已經轉回了一部分40000元，分錄為：
借：壞帳準備 40000
貸：管理費用——壞帳損失 40000
現在12500元我們已經上交了，怎樣進行帳務處理？
【解答】
會計處理是根據會計準則的規定進行的處理，而所得稅彙算清繳是根據企業所得稅法相關規定進行的。
下面我先把相關會計處理依據及稅法處理依據說明一下：
1.會計處理：根據《企業會計準則第8號——資產減值》：
第四章 資產減值損失的確定
第十五條 可收回金額的計量結果表明，資產的可收回金額低於其帳面價值的，應當將資產的帳面價值減記至可收回金額，減記的金額確認為資產減值損失，計入當期損益，同時計提相應的資產減值準備。
也就是說，如果在08年底預計應收帳款存在減值跡象的，可以按預計減值金額確認為資產減值損失（壞帳），也就是說貴公司08年的會計處理沒問題。
2.稅務處理：根據企業所得稅法：
第十條 在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：
（一）向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；
（二）企業所得稅稅款；
（三）稅收滯納金；
（四）罰金、罰款和被沒收財物的損失；
（五）本法第九條規定以外的捐贈支出；
（六）贊助支出；
（七）未經核定的準備金支出；
（八）與取得收入無關的其他支出。
因此在稅法上，未經稅務機關確認的減值損失（壞帳）是不得在所得稅前扣除的，在所得稅彙算清繳的時候應當納稅調增應納稅所得額，因此稅務局08年要求調整應交所得稅額是沒有問題的。
3.關於09年後的相關操作：
（1）會計上還是要根據會計準則的方法來對壞帳準備進行操作，即收回壞帳的衝減壞帳準備並調增應收帳款帳面價值。
（2）對於確實無法收回的應收帳款（比如原50000應收款與實際收回的40000之間的差額，如確實無法收回的，可考慮與對方籤定帳務重組協議，直接減免10000，這類協議稅務機關一般會認同），應當報稅務局同意後再在企業所得稅前進行抵扣，否則當年計提的壞帳準備仍舊不能稅前扣除。
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